Тыс. руб. – 344024 тыс. руб. = - 72568 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”)

271456 тыс. руб. – 344024 тыс. руб. = - 72568 тыс. руб. (таб. 4 гр. 5 “Экономия”).

По данной статье затрат фактическая себестоимость выше плановой, из этого следует экономия.

5.4д. Определим отклонения в целом по объекту № 2 (общая фактическая себестоимость – общая плановая себестоимость):

1716853 тыс. руб. – 1677618 тыс. руб. = + 39235 тыс. руб. (таб. 4 гр. 6 “Перерасход”).

В целом по объекту № 2 фактическая себестоимость ниже плановой, из этого следует перерасход.

Вывод: В целом по объекту № 2 фактическая себестоимость составила 1716853 тыс. руб., что на 39235 тыс. руб. больше чем предполагалось по плану. Хотя по некоторым статьям затрат, а именно “Материалы” и “Накладные расходы”, организация получила экономию в размере 72776 тыс. руб. (208 тыс. руб. + 72568 тыс. руб.), перерасход по остальным статьям затрат, “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” составил 112011 тыс. руб. (94017 тыс. руб. + 17994 тыс. руб.). Перерасход превысил экономию на 39235 тыс. руб.

5.5. Определить неиспользованные, упущенные (явные) резервы дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 в тыс. руб. и в процентах, а также процент возможного дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 при использовании явных резервов (ЯР);

Перерасход фактической себестоимости по статьям “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” в сумме 112011 тыс. руб. (94017 тыс. руб. + 17994 тыс. руб.) является неиспользованными явными резервами дополнительного снижения себестоимости объекта №2.

Рассчитаем процент возможного дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 при использовании явных резервов следующим образом (сумма общего перерасхода / плановую себестоимость * 100%),

112011 тыс. руб. / 1677618 тыс. руб. * 100% = 6,68%

Вывод: Таким образом используя явные резервы СУ могло бы снизить фактическую себестоимость еще на 6,68%.

5.6. Определить качественную (в виде логического заключения) оценку выполнения плана по себестоимости и прибыли на объекте № 2 и заключение о работе СУ в этой части в отчетном году.

На основе рассчитанных выше показателей можно дать качественную оценку работы СУ в отчетном (1999) году.

СУ треста жилищного строительства в 1999г. завершило строительство объекта № 2, который был сдан в срок в эксплуатацию заказчику и по нему был определен финансовый результат от реализации (прибыль фактическая) который составил 310602 тыс. руб., что оказалось ниже запланированной прибыли на 39235 тыс. руб. или на 11,22%.

Соответственно уровень рентабельности был ниже планового и составил 16,11%, против планового 18,15%, т.е. ниже на 2,04%.

Причиной недополучения прибыли и снижения рентабельности от реализации данного объекта служит не выполнение плана по снижению себестоимости. Фактическая себестоимость оказалась завышена на 39235 тыс. руб. или на 2,04%.

Перерасход себестоимости произошел по статьям “Оплата труда рабочих” и “Затраты на содержание и эксплуатацию машин и механизмов” в сумме 112011 тыс. руб. Это является явным резервом дополнительного снижения себестоимости объекта № 2 за счет экономии заработной платы и расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов на 6,67%.

В ходе анализа также выявлена экономия себестоимости за счет сокращения расходов на материалы - 208 тыс. руб., а также экономия за счет сокращения накладных расходов – 72568 тыс. руб.

Таким образом можно сделать вывод что работа СУ в отчетном году была удовлетворительна.

ЗАДАНИЕ 6

В отчетном 1999г. СУ в процессе строительства объектов № 1 и 2 при общей договорной стоимости (с округлением) в 3.000.000 тыс. руб. (Q^p_i) и общих производственных затратах (с округлением) в 2.670.000 тыс. руб. (C^c_i) имело долю постоянных расходов (V^пр _i) в размере 40% от общих производственных затрат, а цену 1м² общей жилой площади – 1000 тыс. руб. (Р _i).

6.1. Определить недостающие показатели системы “директ-костинг” для отчетного года.

6.1.а. Определим постоянные расходы на производство продукции.

ПР_i = 2.670.000 тыс. руб. * 0,4 = 1.068.000 тыс. руб.

6.1.б. Определим переменные затраты на производство.

ПЗ_i = 2.670.000 тыс. руб. - 1.068.000 тыс. руб. = 1.602.000 тыс. руб.

6.1.в. Определим прибыль от реализации строительной продукции за отчетный год.

П^р_i = Q^p _i - C^c _i

П^р _i = 3.000.000 тыс. руб. – 2.670.000 тыс. руб. = 330.000 тыс. руб.

6.2.г. Определим объем производства в натуральном выражении за отчетный год.

Q^оп_i = Q^p _i/Р _i

Q^оп_i = 3.000.000 тыс. руб. / 1.000 тыс. руб. = 3.000 тыс. руб.

6.1.д. Определим маржинальный доход за отчетный период.

МД _i = ПР _i + П^р_i

МД _i = 1.068.000 тыс. руб. + 330.000 тыс. руб. = 1.398.000 тыс. руб.

6.1.е. Определим долю маржинального дохода в общем объеме выручки

V^МД_i = МД _i/ Q^p _i

V^МД _i = 1.398.000 тыс. руб. / 3.000.000 тыс. руб. = 0,47

Вывод: При анализе основных показателей системы “директ-костинг” определяется точка критического объема производства (ТКОП) и точка критического объема реализации (ТКОР) при которых организация не получает ни прибыли ни убытков, т.к. объем реализации равен объему производства, а выручка от реализации равна полной себестоимости продукции.

6.2. Определим критический объем реализации строительной продукции (^kQ^p) и соответствующий ему критический объем строительного производства в натуральном выражении (^кQ^оп) в отчетном году.

Для этого рассчитаем:

А) Величину прибыли приходящуюся на 1м² общей жилой площади.

П^р_{м2 i} = П^р_i / Q^оп

П^р_{м2 i} = 330.000 тыс. руб. / 3.000 тыс. руб. = 110 тыс. руб.

Б) Определим цену 1м² общей жилой площади применительно к критическому объему реализации строительной продукции.

^кР _i = P _i - П^р_{м2 i}

^кР_i = 1.000 тыс. руб. – 110 тыс. руб. = 890 тыс. руб.

В) В ТКОР критический объем реализации выручки может быть выражен следующим алгебраическим выражением:

^kQ^p _i = ПЗ _i + ПР _i = C^c_i (1) ,

а в расчете на единицу продукции, работ, услуг уравнение (1) можно записать в виде удельных величин входящих в него показателей

^kQ^p _i / ^кQ^оп _i = ПЗ _i / ^кQ^оп _i = ПР _i / ^кQ^оп _i ,

или иначе удельными величинами - ^кР_i = пз + пр .

Если использовать последние выражение уравнения (1), то его первоначальное выражение можно записать еще следующим образом:

^кР _i * ^кQ^оп _i = ПР _i + пз * ^кQ^оп _i (2) .

После преобразования последний расчет получит вид:

^кР _i * ^кQ^оп _i - пз * ^кQ^оп _i = ПР _i ;

^кQ^оп _i * (^кР _i - пз) = ПР _i ,

Откуда получаем:

^kQ^оп _i = ПР _i / P _i – пз = ПР _i / ^кмд_i (3) ,

Таким образом необходимо определить промежуточные показатели:

постоянные расходы на производство на единицу строительной продукции в отчетном году (пр):

пр = ПР _i / ^кQ^оп _i

Похожие работы

Организация учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Скачать

73498

1

0

... месяца прибавляют фактические затраты за отчетный месяц, вычитают себестоимость окончательного брака и суммы недостач и остатков незавершенного производства на конец месяца. §8 Методы учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Одним из основных показателей работы предприятия является себестоимость продукции. Исчисление себестоимости единицы отдельных видов продукции ...

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

Скачать

94021

19

4

... ресурсов и запускаемой продукции, потребляемых в производстве, - трудовых и материальных. А так же снижение трудоёмкости продукции и рост производительности. Глава 2. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции на примере производственного предприятия ОАО «Омское АТП-1» 2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Омское АТП-1» Омское автотранспортное предприятие ...

Позаказный метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Скачать

50688

4

1

материалы, топливо, тем дешевле производство продукции обходится как предприятию, так и всему обществу [1, с.43]. Метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции - это совокупность приемов документирования и отражения производственных затрат, которые определяют фактическую себестоимость продукции [13, с.657]. Метод учета затрат и калькулирования выбирается ...

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Скачать

77590

4

0

... инструкцией по его применению, утвержденной решением коллегии Минфина Республики Беларусь от 30 мая 2003г. № 89 и инструкции по его применению. Сущность попередельного метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, применяемого на ОАО «Витебские ковры» в том, что изделие изготавливается в результате преобразования исходного сырья в условиях последовательной стадии ...