Система органов казначейства

2.1 Система органов казначейства

Наличие казначейской системы позволяет на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально проводить оптимизацию бюджетных потоков, снижать вероятность серьезных “прорывов“ в финансировании, делая процесс исполнения бюджета более плавным.

Стратегия построения казначейства предусматривает переход от ранее действовавшей схемы финансирования (через счета отраслевых министерств и ведомств) и оплаты кассовых расходов через бюджетные счета бюджетных единиц к порядку, при котором финансирование расходов, и соответственно использование бюджетных средств становятся все более управляемыми и подконтрольными.

Действовавшая система позволяла учитывать, контролировать и достоверно информировать федеральное Правительство лишь о суммах перечислений с главного счета расходов федерального бюджета на счета главных распорядителей средств, дальнейшие денежные потоки не просматривались, прохождение средств через банковскую систему не контролировалось, соблюдение целевого характера бюджетных средств не гарантировалось. Понятие “единства кассы“ в отношении средств федерального бюджета было неприменимо, поскольку существовала множественность и многоуровневость счетов по учету бюджетных средств.

Первым рубежом в решении проблем контроля является внедрение системы финансирования, при которой средства, выделенные из федерального бюджета на нужды отраслевых министерств и ведомств, числятся на казначейских счетах, а их движение ведется территориальным аппаратом Федерального казначейства, не заинтересованным в их нецелевом, неэффективном или нерациональном использовании и активно препятствующим этому.

Это достигается за счет максимально целесообразного приближения органов федерального казначейства к бюджетным единицам и распорядителям средств федерального бюджета.

Жесткая централизация казначейской системы обеспечивала на начальном этапе реализацию принципа “единства кассы“ в отношении федеральных финансовых ресурсов.

Такая развернутая казначейская система характеризовалась гораздо более простой схемой перечисления реальных денег и полным контролем казначейства за движением средств.

В качестве первого шага с 01 декабря 1998 года Главным управлением Федерального казначейства параллельно с существующей схемой финансирования стали перечисляться средства непосредственно на бюджетные счета, открываемые территориальными органами федерального казначейства для последующего зачисления на счета бюджетных единиц. Цель этой работы - постепенное утверждение предварительного и текущего контроля расходования бюджетных средств с концентрацией всех бюджетных ресурсов в одних руках, в одном банке, проверка достоверности предлагаемых к оплате документов.

Схема расходования бюджетных средств приобретала следующий вид:

установление годовых и поквартальных лимитов бюджетных ассигнований;

подтверждение бюджетополучателями поквартальных лимитов бюджетных обязательств путем заключения трудовых соглашений, договоров на приобретение продукции, ремонт, оказание им иных услуг;

подтверждение бюджетополучателями фактического выполнения бюджетных обязательств и контроль их выполнения;

осуществление платежа с лицевого счета бюджетополучателя, открытого в территориальном органе казначейства.

Окончание переходного этапа характеризовалось переходом финансирования бюджетных единиц и расходов на территориях с главного счета федерального бюджета.

Результатом завершения переходного этапа явилось:

– регистрация всех расходов, что позволило без чрезмерных сложностей перейти к финансированию через региональные казначейства;

– освобождение отраслевых министерств и ведомств от несвойственных им функций, с наделением их возможностью оперативного получения информации о федеральной обеспеченности подведомственных им единиц, что реально способствовало проведению ими единой политики развития отрасли;

– создание адекватной информационной основы для принятия отраслевыми департаментами Минфина взвешенных решений о финансировании курируемых отраслей;

– создание для бюджетных единиц необходимых предпосылок планомерной передачи гарантированного финансирования всех бюджетных единиц органам казначейства.

Задачи и методы совершенствования исполнения доходной части федерального бюджета вытекали из необходимости преодоления существующих в этом процессе недостатков.

Главным недостатком действовавшей ранее системы аккумуляции и учета доходов федерального бюджета являлась ее неоперативность, поскольку между датой сбора и предоставления информации и реальным зачислением сумм поступивших налогов и платежей проходило 2-4 рабочих дня, а отчетность в разрезе видов поступала лишь в конце месяца, следующего за отчетным.

Таким образом, действовавшая система учета доходов не позволяла своевременно получать информацию об объеме поступающих доходов, что отрицательно сказывалось на точности краткосрочных прогнозов о налогах и платежах, установлении реальных лимитов по расходам, предусмотренным в бюджете, а следовательно, и на своевременности финансирования.

Переход к детальному учету доходов в системе казначейства по разделам бюджетной классификации и получение ежедневной информации о поступивших доходах позволял своевременно регулировать денежные потоки по территориям, а, следовательно, обеспечивал своевременное финансирование предусмотренных в бюджете расходов в максимально возможном объеме.

По действовавшей системе владельцами доходных счетов федерального бюджета являлись налоговые органы, которые осуществляют регулирование федеральных налогов по уровням бюджетной системы и возврат излишне зачисленных средств в доход федерального бюджета.

С созданием единой системы казначейства эти счета были переданы территориальным органам казначейства, а вместе с тем, и функции по распределению регулируемых федеральных налогов по субъектам РФ и возврату излишне внесенных средств по заключению налоговых органов.

Учреждения казначейства за месяц до наступления нового года получают от соответствующих финансовых органов перечень по району (городу) взимаемых в федеральный бюджет налогов, сборов и обязательных платежей с указанием установленного норматива по регулируемым налогам, по каким подразделениям бюджетной классификации доходов должны зачисляться эти платежи.

Платежи в федеральный бюджет зачисляются учреждениями банков по месяцам их поступления, как правило, в банках, где открыты расчетные счета налогоплательщиков.

Поступившие суммы налогов и других платежей ежедневно перечисляются в банк, где открыт основной текущий счет районного казначейства.

Учреждение банка, в котором открыт основной текущий счет казначейства, ежедневно информирует его о поступивших доходах и направляет ему экземпляр выписки или контрольной ленты подсчета с копиями платежных документов.

За несвоевременное выполнение учреждениями банков платежных поручений плательщиков по перечислению платежей в федеральный бюджет к учреждениям банков предусматривается предъявление санкций в установленном порядке.

Новый порядок учета доходов в системе казначейства создает объективные предпосылки сокращения сроков прохождения платежных документов от налогоплательщиков до зачисления средств в счет доходов федерального бюджета.