Тыс. руб. + 1900 тыс. руб. - 1800 тыс. руб. = 89400 тыс. руб

89300 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. - 1800 тыс. руб. = 89400 тыс. руб.

фактически:

88400 тыс. руб. + 5400 тыс. руб. - 4900 тыс. руб. = 88900 тыс. руб.

Влияние факторов на изменение объема реализации оценивается сравнением фактических уровней факторных показателей с их плановым уровнем и расчетом абсолютных и относительных приростов каждого из них.

Общее изменение объема реализации составило:

ΔРП = РП₁ - РП₀ = 88900 - 89400 = -500 млн. руб.

Определим изменение объема реализации за счет изменения:

1) остатков готовой продукции на складе на начало года:

ΔРП^ГПн = ГП_Н1 - ГП_Н0 = 5000 - 4900 = +100 млн. руб.

Относительное отклонение составило:

Δ%РП^ГПн = ГП_Н1 / ГПН₀ × 100 - 100 = 5000 / 4900 × 100 - 100 = +2,0 %

2) выпуска продукции:

ΔРП^ТП = ТП₁ - ТП₀ = 88500 - 89400 = -900 млн. руб.

Относительное отклонение составило:

Δ%РП^ТП = ТП₁ / ТП₀ × 100 - 100 = 88500 / 89400 × 100 - 100 = -1,0 %

3) остатков готовой продукции на складе на конец года (влияние на изменение РП обратное их знаку):

ΔРП^ГПк = ГП_К0 - ГП_К1 = 5000 - 5100 = -100 млн. руб.

Относительное отклонение составило:

Δ%РП^ГПк = ГП_К0 / ГП_К1 × 100 - 100 = 5000 / 5100 × 100 - 100 = -2,0 %

4) остатков товаров отгруженных на начало года:

ΔРП^ОТн = ОТ_Н1 - ОТ_Н0 = 5400 - 1900 = +3500 млн. руб.

Относительное отклонение составило:

Δ%РП^ОТн = ОТ_Н1 / ОТ_Н0 × 100 - 100 = 5400 / 1900 × 100 - 100 = 184,2 %

5) остатков товаров отгруженных на конец года:

ΔРП^ОТк = ОТ_К0 - ОТ_К1 = 1800 - 4900 = -3100 млн. руб.

Относительное отклонение составило:

Δ%РП^ОТк = ОТ_К0 / ОТ_К1 × 100 - 100 = 1800 / 4900 × 100 - 100 = -63,3 %

 

Вывод: на начало года фактические остатки готовой продукции на складах выше плановых, что привело к увеличению объема реализации на 100 млн. руб., на конец года ситуация изменилась, и увеличение остатков готовой продукции на складах снизило объем реализации на 100 млн. руб. За счет снижения выпуска продукции произошло снижение объема реализации на 900 млн. руб. За счет увеличения остатков товаров отгруженных на конец года произошло снижение объема реализации на 3100 млн. руб., что свидетельствует о несвоевременной оплате отгруженной продукции либо об увеличении неоплаченных остатков отгруженной продукции, а увеличение остатков товаров отгруженных на начало года привело к увеличению объема реализации на 3500 млн. руб.

Задание 4

Используя данные, приведенные в таблице 4, проанализировать влияние факторов на среднегодовую выработку одного рабочего способом абсолютных разниц, определить целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. Сформулировать выводы.

Таблица 4

Исходные данные

№	Показатели	По плану	Фактически
1	Объем выпуска продукции, млн. руб.	2040	1786
2	Среднегодовая численность рабочих, чел.	100	94
3	Отработано одним рабочим за год, дней	255	250
4	Средняя продолжительность рабочего дня, часов	8,0	7,9
5	Среднегодовая выработка продукции одного рабочего, млн. руб.	?	?
6	Среднечасовая выработка продукции одного рабочего, млн. руб.	?	?

 

Решение:

Среднегодовая выработка одного рабочего рассчитывается по формуле:

,

где ТП - объем выпуска продукции, млн. руб.,

Ч - среднегодовая численность рабочих, чел.,

Д_рг - количество отработанных дней в году,

t_д - средняя продолжительность рабочего дня, ч,

В_ч - среднечасовая выработка одного рабочего, млн. руб.

Среднегодовая выработка одного рабочего по плану:

Среднегодовая выработка одного рабочего фактически:

Общее изменение среднегодовой выработки составило:

Среднечасовая выработка одного рабочего по плану:

Среднечасовая выработка одного рабочего фактически:

Определим изменение среднегодовой выработки 1-го рабочего за счет:

1) целодневных потерь рабочего времени:

2) внутрисменных потерь рабочего времени:

3) среднечасовой выработки одного рабочего:

 

Вывод: общее значение среднегодовой выработки одного рабочего снизилось по сравнению с плановым значением на 1,4 млн. руб., за счет целодневных потерь рабочего времени она снизилась на 0,4 млн. руб., за счет внутрисменных потерь рабочего времени снизилась на 0,2 млн. руб., что свидетельствует о неэффективном использовании рабочего времени. Снижение среднегодовой выработки на 0,8 млн. руб. произошло за счет снижения среднечасовой выработки одного рабочего. Таким образом, все выше перечисленные факторы отрицательно повлияли на среднегодовую выработку одного рабочего.

Задание 5

Используя данные, приведенные в таблице 5, проанализировать влияние факторов на рентабельность ОПФ способом абсолютных разниц и на фондоотдачу ОПФ способом относительных разниц. Сформулировать выводы.

Таблица 5

Исходные данные

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	1580	1368
2	Объем выпуска продукции, млн. руб.	7900	7600
3	Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.	4100	4300
4	В том числе активной части ОПФ, млн. руб.	2900	3870
5	Удельный вес активной части ОПФ, коэффициент	?	?
6	Фондоотдача, руб.	?	?
7	Фондоотдача активной части ОПФ, руб.	?	?

Решение:

Определим:

- удельный вес активной части ОПФ (УДа):

,

где ОПФ - среднегодовая стоимость ОПФ,

ОПФа - среднегодовая стоимость активной части ОПФ.

- фондоотдачу ОПФ (ФО):

ФО = ВП / ОПФ,

где ВП - объем выпуска продукции.

ФО_пл = 7900 / 4100 = 1,93 руб.

ФО_ф = 7600 / 4300 = 1,77 руб.

- фондоотдачу активной части ОПФ (ФОа):

ФОа = ВП / ОПФа.

ФОа_пл = 7900 / 2900 = 2,72 руб.

ФОа_ф = 7600 / 3870 = 1,96 руб.

Рентабельность ОПФ можно рассчитать:

,

где Пр - прибыль от реализации продукции, млн. руб.,

ПСс - среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.,

R_продаж - рентабельность продаж, коэффициент,

ФО - фондоотдача ОПФ, руб.,

УДа - удельный вес активной части ОПФ, коэффициент,

ФО_А - фондоотдача активной части ОПФ, руб.

Рентабельность продаж можно рассчитать по формуле:

,

где ВП - объем выпуска продукции, млн. руб.

Рентабельность продаж по плану составила:

Рентабельность продаж фактически составила:

Изменение рентабельности продаж составило:

Общее изменение уровня рентабельности ОПФ составило:

.

В том числе за счет изменения:

1) фондоотдачи:

2) рентабельности продаж:

Рассмотрим факторы, влияющие на уровень фондоотдачи: удельный вес активной части ОПФ, фондоотдача активной части ОПФ.

Изменение фондоотдачи составит за счет изменения:

1) удельного веса активной части ОПФ:

2) фондоотдачи активной части ОПФ:

Рассмотрим факторы, влияющие на показатель рентабельности продаж: прибыль от реализации, объем выпуска.

Изменение рентабельности продаж составит за счет изменения:

1) прибыли от реализации:

2) объема выпуска:

Рассмотрим влияние факторов второго порядка на уровень рентабельности ОПФ.

Изменение рентабельности ОПФ составит за счет изменения:

1.1) удельного веса активной части ОПФ:

1.2) фондоотдачи активной части ОПФ:

2.1) прибыли от реализации:

2.2) объема выпуска:

 

Вывод: в целом фактический уровень рентабельности ОПФ ниже планового на 0,07, а именно за счет снижения фондоотдачи - на 0,03, за счет снижения рентабельности продаж - на 0,04. Изменение удельного веса активной части ОПФ привело к увеличению рентабельности ОПФ на 0,104, снижение фондоотдачи активной части ОПФ повлекло снижение уровня рентабельности ОПФ на 0,136. За счет изменения прибыли от реализации продукции рентабельность ОПФ снизилась на 0,05, но увеличение объема выпуска продукции повлекло снижение уровня рентабельности ОПФ на 0,02.

Задание 6

Используя данные, приведенные в таблице 6, рассчитать влияние факторов на изменение уровня материалоемкости способом цепных подстановок. Сформулировать выводы.

Таблица 6

Исходные данные

№ п/п	Показатели	Значение
1.	Затраты материалов на производство продукции, млн. руб.:
а	по плану (МЗпл)	24000
б	по плану, пересчитанному на фактический объем (МЗусл1)	27000
в	по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (МЗусл2)	27700
г	фактически по плановым ценам (МЗусл3)	28200
д	фактически (МЗфакт)	28900
2.	Стоимость товарной продукции, млн. руб.:
а	по плану (ТПпл)	115380
б	по плану, пересчитанному на фактический объем при плановой структуре (ТПусл1)	113920
в	фактически по плановым ценам (ТПусл2)	115900
г	фактически (ТПфакт)	118000

 

Решение:

Материалоемкость продукции можно рассчитать по формуле:

,

где МЗ - затраты материалов на производство продукции, млн. руб.,

ТП - стоимость товарной продукции, млн. руб.

Так как для анализа используем метод цепных подстановок, рассчитаем условные показатели:

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

 руб.

Общее изменение материалоемкости составит:

 руб.

В том числе за счет изменения:

- количества произведенной продукции

 руб.

- структуры произведенной продукции

 руб.

- расходы материала на единицу продукции

 руб.

- стоимости материалов

 руб.

- уровня отпускных цен

 руб.

 

Вывод: в целом фактический уровень материалоемкости продукции превысил плановый на 0,037 руб., в том числе за счет изменения количества произведенной продукции - на 0,029 руб., структуры произведенной продукции - 0,002 руб., расходов материала на единицу продукции - 0,004 руб. и уровня отпускных цен - на 0,006 руб. Изменение стоимости материалов отрицательно повлияло на изменение уровня материалоемкости (она снизилась на 0,004 руб.

Задание 7

Используя данные, приведенные в таблице 7, проанализировать влияние факторов на изменение себестоимости отдельного вида продукции. Сформулировать выводы.

Таблица 7

Исходные данные

№ п/п	Показатели	По плану	Фактически
1	Объем выпуска продукции, усл. ед.	70	80
2	Сумма постоянных затрат на выпуск продукции, тыс. руб.	8400	12000
3	Сумма переменных затрат на весь выпуск продукции, тыс. руб.	17500	22400
4	Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб.	?	?
5	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	?	?

Решение:

Определим:

- сумму переменных затрат на единицу продукции

по плану