РОЗРАХУНОК ОСНОВНИХ ВИДІВ ПОДАТКІВ, ЯКІ ПОВИНЕН СПЛАЧУВАТИ СУБ’ЄКТ БІЗНЕСУ

7. РОЗРАХУНОК ОСНОВНИХ ВИДІВ ПОДАТКІВ, ЯКІ ПОВИНЕН СПЛАЧУВАТИ СУБ’ЄКТ БІЗНЕСУ

В процесі своєї діяльності підприємець повинен сплачувати близько 20 основних та 15 місцевих податків. Основними із них є податок на прибуток, акцизний збір та податок на додану вартість.

Основні поняття:

Оптова ціна Ц₀ - це собівартість виробу S+ плановий прибуток Р:

, (7.1)

Вільна ціна Ц_в – це собівартість виробу S+прибуток Р +акциз А:

, (7.2)

де: a- ставка акцизного податку, в відносних одиницях.

Ціна реалізації Ц_р - це собівартість виробу S + прибуток Р + акциз А + податок на додану вартість ПДВ:

, (7.3)

де: b - ставка ПДВ, в відносних одиницях.[7]

Податок на прибуток підприємства – це один з основних прямих податків, який повинен сплачувати підприємець. Об'єкт оподаткування - прибуток, що визначається як різниця між валовим доходом і валовими витратами та амортизаційними відрахуваннями, які отримало підприємство протягом певного періоду. Величина податку з прибутку П може бути розрахована за формулою:

, (7.4)

де: ВД- валовий дохід, грн.; ВВ - валові витрати, грн.; АВ=10000 - сума амортизаційних відрахувань, грн.; w=30 - ставка податку на прибуток, %.

Валовий дохід ¾загальна сума прибутків суб'єкта від усіх видів діяльності, отриманих протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній, нематеріальній формах як в Україні, так і за її межами. [7]

Валові витрати ¾ розмір будь-яких витрат суб'єкта бізнесу в грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, які здійснюються для компенсації вартості придбаних товарів, послуг і т.п. для подальшого використання у власній господарській діяльності. [7]

Датою виникнення валового доходу є те, що настало раніше: або надходження грошей на поточний рахунок суб'єкта, або відвантаження ним продукції.

Датою появи валових витрат є теж те, що настане раніше: або списання грошей з поточного рахунку суб'єкта, або дата оприбуткування матеріалів у себе на складі. [7]

Для даного підприємства дані по валовому доходу та валовим витратам щоквартально наведено у табл. 7.1:

Таблиця 7.1 – Щоквартальний валовий дохід та валові витрати по підприємству

Надходження грошей за відправлену продукцію			Відвантаження продукції замовнику			Списання грошей за отримані матеріали, видачу зарплати			Оприбуткування матеріалів на складі та фіксація інших витрат
	Дата	Сума		Дата	Сума	Дата	Сума	Дата		Сума
	13.02	805000		22.02	805000	20.01	431500	1.04		431500
	24.06	825000		14.04	825000	4.05	435500	14.05		535500
	14.07	895000		14.07	895000	2.07	440500	10.08		440500
	14.11	845000		17.12	845000	14.10	420500	16.11		420500

З таблиці видно, що датами виникнення валового доходу є

13.02

14.04

14.07

14.11

Датами виникнення валових витрат

20.01

4.05

2.07

14.10

Тоді податок з прибутку буде рівний:

¾ за перший квартал:

¾ за другий квартал:

 ¾ за третій квартал:

¾ за четвертий квартал:

П_рік = 109050 + 115050 + 130350 + 124350 = 478800 грн

Для зменшення податку в окремому кварталі необхідно зменшити валовий дохід в цьому кварталі шляхом показу цього доходу в наступному кварталі, або потрібно збільшити валові витрати в цьому кварталі.

Акцизний збір ¾ це непрямий податок на високорентабельні і монопольні товари, який включається в ціну реалізації цих товарів. Акциз ¾ це податок у ціні. Акцизний збір сплачується незалежно від результатів фінансової діяльності суб'єкта бізнесу. Величина акцизного збору А (в грн.) розраховується за формулою:

, (7.5)

де: Ц_в - вільна ціна виробу, грн.;

a - ставка акцизу, в відносних одиницях. [7]

Об'єкт оподатковування акцизним збором ¾обсяг (оборот) реалізації підакцизних товарів (у вільних цінах) для вітчизняних товарів, або митної вартості товарів з урахуванням мит і митних зборів для і імпортованих товарів. Платники акцизного збору - виробники й імпортери підакцизних товарів. [7]

Величина акцизного збору обчислюється за формулою

, (7.6)

де: S ¾ собівартість одиниці продукції, грн.; Р ¾ плановий прибуток від реалізації одиниці продукції, грн.; a - ставка акцизного податку (збору), у відносних одиницях. [7] Для даного підприємства ці показники занесено до табл. 7.2.

Таблиця 7.2 Показники S, Р, a для всіх видів виробів

товари	Собівартість одного виробу, грн	Плановий прибуток, грн.	Ставка акцизного збору α, в відносних одиницях	Кількість виробів, шт.
А	3000	1200	0,2	3000
Б	4000	1400	0,25	5000
В	5000	1700	0,35	2000

Розрахуємо акцизний збір на всі вироби типу А, Б, В:

А_А=

А_Б=

А_В=

Загальна сума акцизного збору по всіх видах товарів рівна:

А=А_А + А_Б + А_В = грн

Податок на додану вартість – це один із найголовніших непрямих податків. Об'єкт оподаткування ¾ операції продажу товарів, робіт, послуг, ввезення товарів в Україну. ПДВ встановлюється на товари, послуги і т.п., а не для окремих суб’єктів. База оподатковування ¾ вільні ціни (або регульовані ціни, якщо вони регулюються державою).

Величина ПДВ розраховується за формулою:

, (7.7)

де: Ц_в¾ вільна ціна товару, грн.;

b ¾ ставка податку ПДВ, b=0,20.

Розмір ПДВ, що підлягає сплаті, розраховується за формулою:

, (7.8))

де: Ц_в² - вільна ціна проданого товару, грн.; Ц_в¹ - вільна ціна куплених матеріалів, грн.; b¾ставка ПДВ, b=0,20; або

, (7.9)

де: Ц_Р²- ціна реалізації проданого товару, грн.;Ц_р¹ - ціна куплених матеріалів, грн.; g - зустрічна ставка ПДВ, g= 0,1667. [7]

Розрахуємо величини податку на додану вартість, використовуючи табл.. 7.3.

Таблиця 7.3 Вільні ціни та дати, обхідні для розрахунку ПДВ

Операції	Виготовлена продукція			Отримані матеріали
	Сума у вільних цінах грн..	Дата відванта- ження	Дата отримання коштів	Сумау вільних цінах грн.	Дата списання коштів з рахунку	Дата виписки податкової накладної
А	150000	14.02	22.01	24000	25.01	7.01
Б	150000	22.02	13.03	54000	20.02	28.02
В	380000	19.03	25.04	150000	16.03	20.03

Визначимо дата виникнення податкового кредиту.

Датою виникнення податкового кредиту є одна з подій, що відбулася першою: чи дата списання грошей з розрахункового рахунку бізнесмена, чи дата оформлення податкової накладної, яка свідчить, що бізнесмен одержав товар і оприбуткував його на своєму складі.

В даному випадку матимемо дати наведені в таблиці 7.4.

Таблиця 7.4 Дати виникнення податкового кредиту

Вид операції	А	Б	В
Дата виникнення податкового кредиту	7.01	20.02	16.04

Далі підприємство виробляє певну продукцію, додаючи до раніше куплених матеріалів нову вартість. Тоді нова продукція буде мати вільну ринкову ціну, що рівна сумі раніше визначеної ринкової ціни та додатку до вартості. Розраховується розмір податку ПДВ, виписується покупцю рахунок на суму, яка є ціною реалізації продукції, причому до неї додається розмір ПДВ.

Визначається момент виникнення податкових зобов’язань у підприємства. Датою виникнення податкових зобов'язань вважається подія, що протягом податкового періоду сталася раніше: це - або дата надходження грошей від покупця (так званий касовий метод сплачування ПДВ), або це ¾ дата відвантаження товару. В цей момент виникає обов’язок сплатити до бюджету ПДВ.

В даному випадку матимемо дати наведені в таблиці 7.5.

Таблиця 7.5 Дати виникнення податкових зобов’язань

Метод	А	Б	В
Касовий	22.01	13.03	25.04
Виникнення податкових зобов’язань	14.02	22.02	19.03

І нарешті, підраховується розмір ПДВ, що реально повинен бути сплачений підприємством. Він визначається як різниця між податковим зобов’язанням і податковим кредитом. Термін сплати ¾ до 20 числа кожного за звітним періодом місяця.

Враховуючи табл. 7.5 та визначені розміри ПДВ по кожному з видів продукції, за касовим методом підприємство має сплатити:

¾ у січні: грн.;

у лютому:грн.;

¾ у березні: грн.

Загальна сума ПДВ за касовим методом складе  грн.

За методом по даті відвантаження:

¾ у січні: грн.;

¾ у лютому:грн.;

¾ у березні: грн.;

¾ у квітні: грн.

Загальна сума ПДВ складе

Отже, ми розрахували основні види податків для підприємства: податок на прибуток, акцизний податок та податок на додану вартість. Ми бачимо, що величину одного і того ж податку можна розраховувати декількома способами.

ВИСНОВКИ

Перший розділ даної роботи містить теоретичні відомості про амортизаційну політику підприємства в ринкових умовах господарювання.

В другому розділі курсової роботи розроблено комерційну ідею нового підприємства, розглянуто чинники, на основі яких можна зробити висновки щодо дієвості ідеї.

В 3 розділі розроблені статут, реєстраційна картка та свідоцтво про реєстрацію створеного підприємства заснованого на власності об’єднання громадян “Спортінвент”, зразки яких наведені в дадатках Б, А, В відповідно.

Для господарського товариства розраховано в 4 розділі розраховано вартість нематеріального активу, який пропонується внеском до статутного фонду, складено договір про передачі права на винахід та заявку про реєстрацію відповідного договору в Держпатенті України, які наведені в додатках Г і Д відповідно.

В 6 розділі розраховано потребу в стартовому капіталі для підприємства, що створюється, а також величину покриття потреби капіталу, необхідного для реалізації комерційної ідеї; величину чистого прибутку, яку може підприємство отримати до кінця року, та час повернення позики банку.

Визначено оптимальне місце розташування створюваного підприємства в 5 розділі. Встановлено, що найкраще розташувати підприємство в елітному районі з дуже розвинутою інфраструктурою.

Розраховано наступні види податків для підприємства:

-      податок на прибуток підприємства;

-      акцизний податок;

-      податок на додану вартість.

Результати розрахунків податків представлені в 7 розділі.

ЛІТЕРАТУРА

1.         Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №7 “Основні засоби”/ Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні. Збірник нормативно-правових актів. – К., 2000. – 231с.

2.         Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьяконова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/ Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 471с.

3.         Бойчик І.М., Харів М.С. Економіка підприємства. Навч. посіб. – Київ: “Каравелла”, 2002 – 420с.

4.         Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств” від 22.05.1997р. №283/97-ВР.

5.         Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”/ Національні стандарти бухгалтерського обліку в Україні. Збірник нормативно-правових актів. – К., 2000. – 231с.

6.         Покропивний С.Ф. Економіка підприємства. Видання 2– е перероблене. – Київ, 2001 – 389с.

7.         Козловський В.О. Основи підприємництва. Практикум. Навчальний посібник. Видання 4 – е, доповнене. – Вінниця: ВНТУ, 2004. – 244с.

 Додаток А

РЕЄСТРАЦІЙНА КАРТКА

суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи

реєстрація - перереєстрація - внесення змін

(необхідне підкреслити)

1	Ідентифікаційний код								2	Організаційно-правова форма Підприємство засноване на власності об’єднання громадян
	5	6	5	4	1	0	1	6
3	Найменування українською мовою “Спортінвент”
4	Найменування російською мовою “Спортинвент”

Місцезнаходження

5	Поштовий індекс 24220					6			Область Вінницька							Район Вінницький
Місто (село), район міста			Вінниця
7	Вулиця Тарногородського					Будинок 101			Корпус							Квартира
Телефон		8		0432	157645						Телефакс			9
Керівник		10		Ідентифікаційний номер у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів
				Луцишин О.В.			1	2		3		5	1	5	6		7	1			8
				(прізвище, ім'я та по батькові)
11	Форма власності приватна									20		Орган управління Дирекція підприємства
Ознаки особи: юридична – 1, без права юридичної особи – 2.																	13			1
Кількість відокремлених підрозділів (філій, представництв, відділень тощо, перелік яких: наводиться в додатку)																	14			---
Форма фінансування: бюджет – 1, госпрозрахунок – 2, за рахунок членських внесків –3, змішана – 4.																	15		3
Статутний фонд								16		50000,00 грн.

Головна організація (підприємство)

18	Країна Україна			19	Ідентифікаційний код								20	Місцезнаходження М Вінниця, вул..Тарногородського, 10
					5	6	5	4	1	0	1	6
Найменування				21	Підприємство засноване на власності об’єднання громадян
22	Ідентифікаційний код та найменування органу державної реєстрації Реєстраційна палата Вінницької міської ради
Дата		23	16.09.06		Номер реєстрації справи										24	215

Додаток Б

ЗАРЕЄСТРОВАНО: ЗАТВЕРДЖЕНО:

Реєстраційною палатою Загальними зборами

Вінницької міської Ради учасників

народних депутатів Протокол №702

Наказ №605-р від 25 серпня 2006 р.

від “25” вересня 2006р

Реєстраційний №25901246701015520

Голова палати

________ Л.І.Марущак

СТАТУТ

підприємства заснованого на власності об’єднання громадян “Спортінвент”

Вінниця, 2006р.

1.Загальні положення.

1.1. Підприємство засноване на власності об’єднання громадян “Спортінвент” (на далі іменоване "Підприємство") створюється на базі майна громадської організації “Вінницька регіональна спілка виробників спортивного інвентарю” (на далі – “Засновник”) та є правонаступником всіх його майнових та немайнових прав та обов'язків.

1.2. Місцезнаходження Підприємства: м. Вінниця, вул. Тарногородського, 101.

1.3. Підприємство є юридичною особою з дня його державної
реєстрації, веде самостійний баланс, має розрахунковий, валютний та інші
рахунки в банках, знак для товарів і послуг, який реєструється згідно чинного
законодавства, печатку, штамп і бланки зі своїми реквізитами.

1.4. Підприємство має право укладати угоди (договори, контракти) у тому
числі договори купівлі-продажу, підряду, страхування майна, перевезення,
зберігання, доручення, набувати майнові і особисті немайнові права, нести
зобов'язання, виступати позивачем і відповідачем в арбітражі, суді та
третейському суді.