Описание бизнес-ситуации

2.         Описание бизнес-ситуации

Два предпринимателя решают создать предприятие по обработке пластмассы. Результаты анализа рынка дают основание характеризовать его как перспективный, поскольку продукция пользуется повышенным спросом, который в среднесрочной перспективе будет оставаться достаточно большим.

Объем реализации установлен исходя из номинальной производственной мощности, соответствующей производительности оборудования по обработке пластмассы (1650 тн. в год). Однако, потребуется время, чтобы освоить производственный процесс, загрузить мощности, наладить связи с поставщиками и потребителями. Предприниматели верят, что смогут достичь полной производственной мощности на третьем году, включая промежуточные этапы:

1-й год	2-й год	3-й год
550 тн.	1100 тн.	1650 тн.

Предполагают, что цены на продукцию на рынке будут оставаться неизменными на уровне равном 1 тыс. ДЕ,

Одна установка, которая позволит начать производство стоит 165 тыс. ДЕ. Износ оборудования начисляется в размере 20 % в год.

Строительство первого здания под производство и размещение управленческого персонала стоит 56,1 тыс. ДЕ. Износ здания 5 % в год. Здание располагается на участке земли стоимостью 200 тыс. ДЕ. Этой земли хватит и для последующего расширения производства. Ставка земельного налога равна 12 % стоимости земли в год.

Начальная партия материалов приобретается на 75,9 тыс. ДЕ. На текущем счете предприятия должно находится 33 тыс. ДЕ.

Начальные инвестиционные расходы будут осуществляться за счет акционерного капитала предпринимателей (231 тыс. ДЕ) и банковского кредита в размере 99 тыс. ДЕ, обеспечением которого служат здание и оборудование. Ставка за кредит – 12 % годовых, возврат кредита – в конце пятого года.

3.         Составление предварительного бизнес-плана

Шаг 1. Составление начального баланса активов и пассивов (табл. 1) производится по исходным данным варианта задания на основе структуры активов и пассивов (приложение 1, табл. 1 и 2).

Таблица 1.Начальный баланс активов и пассивов, тыс. ДЕ

Активы		Пассивы
Наличность	33	Банковский кредит	99
Мат. запасы и затраты	75,9	Акционерный капитал	231
Оборудование	165
Здание	56,1
Всего	330	Всего	330

Шаг 2. Составление штатного расписания.

Ожидается, что на третьем году штатное расписание будет следующим: 2 менеджера; 5 рабочих, в том числе 4 оператора по обслуживанию установки и 1 вспомогательный рабочий; 2 технических специалиста; 2 специалиста по маркетингу. Такое расписание появится лишь со временем; в течение первых двух лет даже менеджеры не смогут работать полный рабочий день. Занятость исполнителей и расчет издержек на персонал показаны в табл. 2.

Таблица 2.План персонала

Состав персонала	Издержки за год тыс. ДЕ	1-й год	2-й год	3-й год
Менеджеры Рабочие: - операторы - вспомогательные Технические специалисты Специалисты по маркетингу	30 18 12 15 20	1*30=30 2*18=36 - 1*15=15 2*20=40	2*30=60 2*18=36 1*12=12 1*15=15 2*20=40	2*30=60 4*18=72 1*12=12 2*15=30 2*20=40
Суммарные годовые Издержки		121	163	214

Шаг 3. Расчет издержек на производство и реализацию продукции.

Издержки на производство и реализацию продукции (табл. 3) определяются исходя из следующих условий:

Переменные издержки включают стоимость материальных затрат (без НДС) Операционные (общие переменные) издержки Амортизация оборудования Амортизация зданий Торгово-административные издержки

45% Выручки от реализации (ВР) без НДС 6% ВР (без НДС); их сумма возрастает не прямо пропорционально объему производства, а с поправочным коэффициентом 0,8; 20% первоначальной стоимости оборудования; 5% первоначальной стоимости здания; 15% ВР (без НДС); их сумма увеличивается с ростом объема производства в первые годы становления предприятия с поправкой 0,6

Таблица 3.Расчет издержек на производство и реализацию продукции, тыс. ДЕ.

Издержки	1-й год	2-й год	3-й год
Переменные издержки Операционные (общие) издержки Амортизация оборудования и зданий Торгово-административные издержки	0,45*550=247,5 0,06*550=33  (0,2 * 165 + 0,15*550=82,5	0,45*1100=495 0,06*1100*0,8= 52,8 0,05*56,1)=35,8 0,15*1100*0,6 =99	0,45*1650= 742,5 0,06*1650*0,8=79,2 0,15*1680*0,6=148,5

Шаг 4. Расчет налогов производится согласно налоговому законодательству Российской Федерации в соответствии со ставками налогов (табл. 4).

Таблица 4.Ставки налогов, %

Виды налогов	Ставка	Объект налогообложения
НДС Налоги, включаемые в себестоимость 1.    Отчисления на социальные нужды -               в пенсионный фонд -               на социальное страхование -               на медицинское страхование 2.    Земельный Налоги, выплачиваемые из прибыли: 3.    На прибыль 4.    На имущество	18 26 20 2,9 3,1 12 24 2,2	Выручка от реализации Фонд оплаты труда Стоимость земли Налогооблагаемая прибыль Остаточная стоимость оборудования и зданий

Рассчитаем сумму налогов, включаемых в себестоимость, тыс. ДЕ:

Налоги	1-й год	2-й год	3-й год
Налог на социальные нужды Земельный налог	0,26*121=31,46 0,12*200=24 55,46	0,26*163=42,3 0,12*200=24 66,38	0,26*214=55,6 0,12*200=24 79,64
Всего

Шаг 5. Составление предварительного плана по прибыли.

Полученные оценки позволяют сделать предварительную прикидку суммы дохода до уровня прибыли, облагаемой налогом (табл. 5).

Таблица 5.Предварительный план по прибыли, тыс. ДЕ

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
ВР (без НДС) -               переменные издержки	550 247,5	1100 495	1650 742,5
ВР за вычетом переменных издержек -               издержки на персонал -               операционные (общие) издержки -               амортизационные отчисления -               торгово-административные издержки -               налоги, включаемые в себестоимость	302,5 121 33 35,8 82,5 55,46	605 163 52,8 35,8 99 66,38	907,5 214 79,2 35,8 148,5 79,64
Прибыль от реализации -               проценты за кредит	-25,26 12	188,02 12	350,36 12
Прибыль, облагаемая налогом (балансовая)	-37,26	176,02	338,36

Рассчитаем сумму налогов, выплачиваемых из прибыли, тыс. ДЕ:

Налоги	1-й год	2-й год	3-й год
Налог на прибыль	0	(176,02-37,26)* *0,24=33,3	338,36*0,24=81,2
Налог на имущество	0,022*221,1=4,86	0,022*185,3= 4,07	149,5*0,022=3,3
Итого	4,86	37,37	84,5

Примечание: При расчете налогов в бизнес-ситуации не учитывались НДС и акцизы в целях упрощения расчетов, а также потому, что эти косвенные налоги сразу же изымаются в государственный бюджет и на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия влияния не оказывают.

Шаг 6. Увязка плана по прибыли с балансом.

Предварительно рассчитаем сумму чистых текущих активов (без денежных средств табл. 6), используя следующие оценки:

Дебиторская задолженность Производственные запасы Кредиторская задолженность Остаток денежных средств на расчетном счете предприятия

15 % ВР текущего года; 20 % от ожидаемого объема материальных затрат в наступающем году; 75% производственных запасов на конец года; Не должен опускаться ниже 35 тыс. ДЕ

Таблица 6.Расчет чистых текущих активов(без денежных средств), тыс. ДЕ

Текущие активы	1-й год	2-й год	3-й год
Дебиторская задолженность + производственные запасы - кредиторская задолженность	0,15*550=82,5 0,2*495 =99 0,75*99 = =74,25	0,15*1100=165 0,2*742,5 = 148,5 0,75*148,5 = =111,4	0,15*1650=247,5 0,2*742,5 = 148,5 0,75*148,5= =111,4
Всего	107,25	200,1	281,9

Теперь можно увязать план по прибыли с балансом (табл. 7) с учетом приведенных выше правил.

Таблица 7.Производственная деятельность по годам (исходный план, суммы указаны на конец года, тыс. ДЕ)

Показатели	0-й год	1-й год	2-й год	3-й год
План по прибыли ВР (без НДС) -               переменные издержки		550 247,5	1100 495	1650 742,5
ВР за вычетом переменных издержек - издержки на персонал - амортизационные отчисления - операционные издержки - торгово-административные издержки - налоги, включаемые в себестоимость		302,5 121 35,8 33 82,5 55,46	605 163 35,8 52,8 99 66,38	907,5 214 35,8 79,2 148,5 79,64
Прибыль от реализации - проценты за кредит		-25,26 12	188,02 12	350,36 12
Налогооблагаемая прибыль - налоги на прибыль		-37,26 4,86	176,02 37,37	338,36 84,5
Чистая прибыль		-42,12	138,65	253,86
Баланс активов и пассивов Пассивы Банковский кредит Акционерный капитал Нераспределенная прибыль	99 231 -	99 231 -42,12	99 231 96,53	99 231 350,39
Всего пассивы	330	287,88	484,53	680,39
Активы Наличность Другие текущие активы Оборудование Здания	33 75,9 165 56,1	-1,87 107,25 129,2 53,3	140,53 200,1 93,4 50,5	266,84 308,25 57,6 47,7
Всего активы	330	287,88	484,53	680,39

По строке «Нераспределенная прибыль» убытки первого года вычитаются из прибыли второго года (138,65 – 42,12); в третьем году нераспределенная прибыль равна 96,53 + 253,86 = 350,39 тыс. ДЕ.

По строке «Наличность» сумма начисляется исходя из равенства активов и пассивов (формулу для расчета наличности ); например, для третьего года: 680,39 – (308,25+ 57,6 +47,7) = 266,84 тыс. ДЕ.

Результаты расчетов показывают, что начальный бизнес-план неприемлем, поскольку сумма наличности меньше 33 тыс. ДЕ. Предприниматели должны искать другое решение.