АНАЛІЗ ВИРОБНИЧО – ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ЗАТ КЗШВ «СТОЛИЧНИЙ»

2.2 АНАЛІЗ ВИРОБНИЧО – ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ЗАТ КЗШВ «СТОЛИЧНИЙ»

Проаналізуємо використання основних засобів та оборотних коштів на підприємстві

Виробництво продукції відбувається при взаємодії робочої сили (людської праці) та засобів виробництва, які в свою чергу поділяються на основні засоби та оборотні фонди.

Основні засоби – це засоби праці, які приймають безпосередню участь у виробництві більше одного року або одного виробничого циклу, свою вартість переносять на собівартість виробленої продукції поступово у вигляді амортизаційних відрахувань.

Таблиця 2.3 Склад і структура основних засобів в 2005 – 2006 рр.

Група ОЗ	2005 рік		2006 рік		Відхилення
	Вартість, тис. грн.	п. в., %	Вартість, тис. грн.	п. в., %	Абсолютне, +/-	Відносне, %
1	2	3	4	5	6	7
Будинки, споруди та передавальні пристрої	16228,00	46,51	16779,5	44,12	+551,5	+3,40
Машини та обладнання	13363,90	38,30	15054,6	39,59	+1690,7	+12,65
Транспортні засоби	3003,50	8,61	3678,9	9,67	+675,4	+22,49
Інструменти, прилади, інвентар	1457,90	4,18	1582,1	4,16	+124,2	+8,52
Інші основні засоби	633,80	1,82	695,3	1,83	+61,50	+9,70
Бібліотечні фонди	38,60	0,11	69,40	0,18	+30,80	+79,79
Малоцінні необоротні	165,40	0,47	170,60	0,45	+5,20	+3,14
Разом	34891,10	100,00	38030,4	100,00	+3139,30	+9,00

Роблячи висновки з таблиці можна сказати, що в 2006 році на 9% зросла вартість основних засобів. Проте, дивлячись на зміни в структурі, варто відмітити, що в 2006 році значно зросла лише питома вага групи «Транспортні засоби», «машини та обладнання»,»інші основні фонди» та «бібліотечні фонди», а всі інші мали тенденцію до невеликого зростання («будинки і споруди» - +3,40%, «інструменти, прилади, інвентар - +8,52%, «малоцінні необоротні фонди - +3,14% ».

Взаємодія основних засобів з високореагуючими речовинами призводить до швидкого зносу та спрацювання фондів. Це є фізичним спрацюванням. Формою компенсації часткового фізичного спрацювання є їх ремонт. Моральне спрацювання проходить внаслідок НТП та появи нового, більш вдосконаленого обладнання. Формою компенсації морального спрацювання є його модернізація. Відшкодування їх повного фізичного та морального зносу здійснюється шляхом зміни об’єктів ОФ новими. Охарактеризувати стан основних фондів підприємства можна за допомогою наступних показників:

Коефіцієнт зносу

ОЗ = З_о.з. / ОЗ_к.р.

Він показує питому вагу вартості ОЗ, що вже перенесена на вироблену продукцію.

Коефіцієнт оновлення

ОЗ = ОЗ_вв / ОЗ_к.р.

Відбиває інтенсивність оновлення основних засобів і визначається як відношення вартості ОЗ, які надійшли за звітний період, до їх вартості на кінець цього ж періоду.

Коефіцієнт вибуття

ОЗ = ОЗ_виб. / ОЗ_п.р., де

З_о.з. – сума зносу ОЗ; Характеризує ступінь інтенсивності вибуття ОЗ із господарського використання.

ОЗ_к.р., ОЗ_п.р. – балансова вартість ОЗ відповідно на кінець і на початок року;ОЗ_вв, ОЗ_виб – вартість відповідно введених і виведених ОЗ за звітний період. Коефіцієнт вибуття характеризує ступінь інтенсивності вибуття ОЗ із господарського використання.

Коефіцієнт придатності ОЗ = 1- Коефіцієнт зносу

Розрахуємо ці показники. Результати відобразимо в таблиці:

Коефіцієнт зносу ОЗ2005 =17295,8/34891,1=0,50

Коефіцієнт зносу ОЗ2006 =19878,2/38030,4=0,52

Коефіцієнт оновлення ОЗ2005 =3837,1/34891,1=0,11

Коефіцієнт оновлення ОЗ2006 =3511,9/127844,6=0,028

Коефіцієнт вибуття ОЗ2005 =1268,3/32073,3=0,04

Коефіцієнт вибуття ОЗ2006 =372,6/34891,1=0,011

Коефіцієнт придатності ОЗ2005 = 1-0,50=0,50

Коефіцієнт придатності ОЗ2006 = 1- 0,52=0,49

Таблиця 2.4 Показники майнового стану підприємства в 2005 – 2006 рр.

Показник		Результат
		2005 р.	2006 р.
Коефіцієнт зносу		0,50	0,52
Коефіцієнт оновлення		0,11	0,028
Коефіцієнт вибуття		0,04	0,011
Коефіцієнт придатності	0,50		0,49

Дивлячись на таблицю можна сказати, що коефіцієнт зносу основних засобів збільшився з 0,5 до 0,52, що свідчить про їх незначне загальне старіння, а коефіцієнт оновлення основних засобів зменшився і його значення менше, ніж значення коефіцієнта зносу. Коефіцієнт вибуття також в 2006 році став менше порівняно з 2005 р. і є меншим за коефіцієнт оновлення, що свідчить про те, що підприємство піклується про стан своїх основних засобів. Коефіцієнт придатності є обернено пропорційним до коефіцієнту зносу і показує питому вагу основних засобів, які придатні для подальшого використання у процесі виробництва продукції.

Для дослідження стану та ефективності використання активів доцільно розрахувати індивідуальні показники ефективності використання основних засобів, до яких належать:

1.   Коефіцієнт інтенсивного використання устаткування:

К_{інтенс.2005} = ОВП_год/П_год =7407,14/11500=0,64

К_{інтенс.2006} = ОВП_год/П_год =8166,77/11500=0,71

ОВП – обсяг виробництва продукції, натуральні одиниці;

П_{підприємства} – середньорічна потужність підприємства;

Т_ф, Т_пл – відповідно фактичний і плановий час використання устаткування за добу, год.;

2.   Коефіцієнт екстенсивного використання устаткування:

К_{екст.викор.устат.2005} Т_ф/Т_пл =1876,4/2014,9=0,88

К_{екст.викор.устат.2006} Т_ф/Т_пл =1802,5/2033,5=0,88

3.   Інтегральний показник використання устаткування характеризує ефективність використання устаткування на добу:

К_{інтегральний2005} = К_{інтенс.2005} * К_{екст.викор.устат.2005} =0,88*0,64=0,5632

К_{інтегральний2006} = К_{інтенс.2006} * К_{екст.викор.устат.2006} =0,88*0,71=0,6248

4.   Коефіцієнт оборотності обігових коштів: К_об.= РП / ОК_сер.,

де РП – вартість реалізованої продукції за діючими оптовими цінами,

тис. грн.;

ОК_сер. – середній залишок обігових коштів.

К_об.2005 = 133076 / 51274 = 2,6 оберта

К_об.2006 = 173222,75 / 59091,20 = 2,93 оберта

5.   Тривалість одного обороту обігових коштів Т_об.= 360 / К_об.

Т_об.2005 = 360 / 2,6 = 139 днів_.

Т_об.2006 = 360 / 2,93 = 123 днів_.

В 2006 році порівняно з 2005 роком оборотність обігових коштів зросла на 0,33 оберта, тривалість одного оберта зменшилась на 16 днів. Це є позитивним для активності підприємства. Це дає можливість вивільняти швидше оборотні кошти і вкладати їх у нові процеси.

Таблиця 2.5 Узагальнююча таблиця використання основних засобів та оборотних коштів на 2005-2006 роки

Показники	Од. виміру		2005 р.	2006 р.		Відхилення
						Абсолютне, тис. грн..	Відносне, %
1	2		3	4		5	6
Вироблено продукції, всього	пл.		14932841	16464169		+1531328	+10,3
в т. ч. на експорт	пл.		852765	450718		-402047	-47,2
Обсяг продукції в порівняльних оптових цінах	тис. грн.		79826,3	110246,6		+30420,3	+38,1
Обсяг продукції в діючих оптових цінах	тис. грн.		90350,9	122519,5		+32168,6	+35,6
Основні засоби	тис. грн.		34891,1	127844,6		+92953,5	+266,4
Фондовіддача	грн./грн.		2,59	0,96		-1,63	-62,9
Фондомісткість	грн./грн.		0,39	1,04		+0,65	+166,7
Обсяг реалізованої продукції	тис. грн.		133076,0	173222,7		+40146,7	+30,17
Вартість оборотних коштів	тис. грн.	51274		59091,2	+7817,2		+15,3
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів	-	2,6		2,93	+0,33		+12,7
Тривалість одного обороту оборотних засобів	днів	139		123	-16		-11,5
Чисельність ПВП	чол.	364		380	16		4,39
Фондоозброєність праці	тис. грн./чол.	95,85		336,43	240,58		250,99
Продуктивність праці у вартісному вираженні	тис. грн.	219,3		290,12	70,82		32,29
Продуктивність праці в натуральних одиницях	тис. пл.	41		43	2		4,88

Експорт продукції зменшився на 402047 пляшок, що є досить негативним наслідком (коливання попиту), а тривалість 1 обороту зменшилася на 16 днів, що дуже добре для ділової активності підприємства.

Оборотні кошти – це предмети праці, які використовуються на підприємстві менше одного року або операційного циклу (якщо він менший за рік), одноразово приймають участь у виробництві, при цьому змінюють свою форму та властивості, а свою вартість переносять на вартість готової продукції повністю і відразу. Оборотні кошти поділяються на оборотні фонди та фонди обігу. До оборотних фондів належать виробничі запаси, напівфабрикати, незавершене виробництво, малоцінні швидкозношувальні предмети, витрати майбутніх періодів. Фонди обігу обслуговують процес реалізації готової продукції - залишки готової продукції на складі, готова продукція відвантажена, але не оплачена, готівка в касі, кошти на розрахунковому рахунку і дебіторська заборгованість.

Проаналізуємо структуру та склад оборотних коштів на ЗАТ Київський завод шампанських вин «Столичний».

Таблиця 2.6 Склад і структура оборотних коштів ЗАТ КЗШВ «Столичний» в 2005 – 2006 рр.

Оборотні активи	2005 рік		2006 рік		Відхилення
	Вартість, тис. грн.	п. в., %	Вартість, тис. грн.	п. в., %	Абсолютне, +/-	Відносне, %
1	2	3	4	5	6	7
Виробничі запаси	13067,80	25,49	17677,80	29,92	+4610,00	+35,28
Незавершене виробництво	1914,70	3,73	3238,70	5,48	+1324,00	+69,15
Готова продукція	847,80	1,65	1426,00	2,41	+578,20	+68,20
Товари	374,00	0,73	281,10	0,48	-92,90	-24,84
Дебіторська заборгованість	31187,50	60,83	34831,40	58,95	+3643,90	+11,68
Грошові кошти	2408,80	4,70	570,60	0,97	-1838,20	-76,31
Інші оборотні активи	1395,70	2,72	987,40	1,67	-408,30	-29,25
Разом	77,70	0,15	78,20	0,13	+0,50	+0,64
	51274,00	100,0	59091,20	100,0	+7817,20	+15,25

Розглянувши дану таблицю, в 2006 році вартість оборотних коштів зросла порівняно з 2005 роком – на 15,25 %. Зросла частка виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції. А питома вага в загальній сумі вартості товарів, дебіторської заборгованості, грошових коштів, інших оборотних активів та витрат майбутніх періодів відповідно зменшилася. Це є негативним моментом тому, що збільшилася питома вага низько ліквідних оборотних активів.

Проаналізуємо організацію менеджменту на підприємстві

Структура управління – це сукупність взаємопов’язаних елементів системи, що визначає поділ праці і службові зв’язки між структурними підрозділами та працівниками апарату управління щодо підготовки, прийняття, реалізації управлінських рішень та організації взаємодії.

Структура управління по горизонталі становить окремі ланки, а по вертикалі – ступені. Ланки управління являють собою організаційно відокремлені структурні підрозділи:

1. Заступник директора з фінансово-економічних питань. Йому підпорядковані фінансово-економічний відділ.

2. Комерційний директор. Йому підпорядковані відділ збуту, відділ маркетингу та магазин.

3. Заступник генерального директора із загальних питань. В його підпорядкування входять: відділ МТЗ, автотранспортний цех, посудотарний цех, цех нових технологій, ремонтно-будівельний цех, склад готової продукції, прирейкова база, адмінгоспдільниця, їдальня та медпункт.

4. Технічний директор. Йому підпорядковані: ремонтно-механічний цех, енергетичний цех, головний технолог, метрологічна служба, технічний відділ, цех шампанізації та цех виноматеріалів.

5. Головний бухгалтер. Йому підпорядкована бухгалтерія.

6. Начальник ВК. Він відає відділом кадрів.

7. Начальник відділу технохімічного та мікробіологічного контролю.

8. Юридичний відділ.

9. Відділ охорони праці.

10.    Відділ ЗЕД. Начальнику відділу підпорядковується митний відділ та ЗЕД.

Проаналізувавши структуру управління на Київському заводі шампанських вин, її можна віднести до лінійно-функціональної (лінійно-масштабної), за якої лінійна підлеглість з усіх питань, пов’язаних із управлінням певного об’єкта, поєднується з функціональним управлінням. Ця структура ґрунтується на розподілі сфер повноважень і відповідальності за функціями управління, а по вертикалі – за підлеглістю нижчих ланок вищим.

Методи управління – це методи впливу на працівників і трудовий колектив в цілому, а через них і на виробництво з метою досягнення поставлених цілей підприємства. На ЗАТ "КЗШВ "Столичний" використовують всі три можливих методи управління, а саме:

1. Соціально-психологічні – це методи, за допомогою яких реалізуються мотиви соціальної поведінки людини.

2. Економічні – методи, через які реалізуються матеріальні інтереси участі людини у виробничих процесах через використання товарно-грошових відносин.

3. Адміністративні – методи управління, які побудовані на мотивах примусового характеру і передбачають комплекс способів і прийомів впливу на персонал. До цих методів належать: накази, розпорядження, вказівки, зауваження, догани і навіть звільнення.

Завдання контролю полягає в тому, щоб виявити фактичний стан справ, співставити з певними вимогами та виробити відповідні категорії дій.

На досліджуваному підприємстві використовуються три види контролю:

1.         Попередній контроль – реалізовується через правило, процедури, дії. Його використовують при реалізації функції менеджменту, плануванні і організації взаємодії.

2.         Поточний контроль – здійснюється через систему зворотного зв’язку. Він має характер управлінської необхідності і має певну мету (у відповідності до планових завдань); використовує зовнішні ресурси у разі необхідності доповнення виробничого процесу при відхиленні від планових завдань; керує відхилення, які виникають у процесі управління з метою забезпечення досягнення поставлених цілей.

3.         Кінцевий контроль – виконують після виконання роботи. Він необхідний для врахування можливих майбутніх ситуацій та для забезпечення реалізації функції менеджменту – мотивації, а також для остаточної оцінки стану об’єкту управління по реалізації поставлених цілей.

Тепер зробимо аналіз виробництва та реалізації продукції підприємства

Заводу встановив стабільні зв'язки з такими господарствами, що дозволяє з впевненістю стверджувати про гарантоване забезпечення виробництва виноматеріалами на весь період існування підприємства. Постачальниками виноматеріалів являються господарства первинного виноробства Херсонської, Миколаївської, Одеської областей, Республіки Крим, Молдови. Сортами сировини для одержання шампанського є такі: "Аліготе", "Рислінг", "Каберне", "Совіньйон", "Фетяска", "Трамінер", "Піно", "Ліанка", "Шардоне", і деякі інші з масовою концентрацією цукрів 17-20 г/100см³, і масовою концентрацією титруємих кислот 8-11 г/дм³.

Керівництво підприємства та його персонал щоразу виводять на ринок нові види шампанських та ігристих вин, з різних сортів винограду, намагаючись задовольнити потреби споживачів та збільшувати присутність на ринку шампанських вин.

Таблиця 2.7 Кількість виробленої продукції та її асортимент за досліджувані роки

Назва випущеної продукції	Значення				Відхилення
	2005 рік		2006 рік
	пляшок	п.в. %	пляшок	п.в. %	Абсолютне,+/-	Відносне, %
1	2	3	4	5	6	7
Брют білий	64076	0,44	78480	0,49	+14404	+22,5
Брют червоний	18796	0,13	26029	0,16	+7233	+38,5
Сухе	78224	0,54	65808	0,41	-12416	-15,9
Напівсухе	247609	1,71	310284	1,95	+62675	+25,3
Напівсолодке червоне	60930	0,42	62477	0,39	+1547	+2,5
Напівсолодке в т.ч.
0,75 л	12039423	83,0	13605930	85,34	+1566507	+13,0
0,75 л з напил.	60683	0,42	55556	0,35	-5127	-8,5
0,375 л	23410	0,16	17550	0,11	-5860	-25,0
1,5 л	3709	0,03	5034	0,03	+1325	+35,7
3,0 л	919	0,006	992	0,006	+73	+7,9
6,0 л	424	0,003	414	0,003	-10	-2,4
Мускат рожевий	149360	1,03	153313	0,96	+3953	+2,65
Мускат білий	153081	1,06	157106	0,99	+4025	+2,6
Ювілейне	35864	0,25	13446	0,08	-22418	-62,5
Гетьманське червоне	3980	0,03	-	-	-3980	-100,0
Гетьманське біле	26122	0,18	2401	0,02	-23721	-90,8
«Золоте» н/сол	104017	0,72	104882	0,66	+865	+0,8
«Золоте» червоне	11765	0,08	13796	0,09	+2031	+17,3
«Золоте» н/сухе	29284	0,2	20771	0,13	-8513	-29,1
«Золоте» мускатне Рожеве	-	-	11650	0,07	+11650	+100
«Рожеве»	22761	0,16	32935	0,21	+10174	+45,0
Солодке	520780	3,6	754199	4,73	+233419	+44,8
На експорт: Напівсухе	208054	1,4	73241	0,46	-134813	-64,8
Напівсолодке	70079	0,48	19398	0,12	-50681	-72,3
Солодке	74560	0,51	11090	0,07	-63470	-85,1
Червоне	500072	3,45	345041	2,16	-155031	-31,0
Мускатне	-	-	1948	0,01	+1948	+100
Разом на експорт	852765	5,87	450718	2,82	402047	-47,15
Разом В загальній сумі	14507982	100 97,15	15943771	100 96,84	+1435789	+9,9
Напій "Шампусик"	220630	1,48	309145	1,88	+88515	+40,1
Вода питна: 5,0 л	15346	0,1	12700	0,08	-2646	-17,2
1,5 л	142676	0,96	121900	0,74	-20776	-14,6
2,0 л	6050	0,04	7212	0,04	+1162	+19,2
0,5 л	40157	0,27	11145	0,07	-29012	-72,25
Вино тихе: Столове	-		34042 24254	0,21 0,15	+34042 +24254	+100,0 +100,0
Разом	14543284	100	16464169	100	1920885	+13,20

Загальний обсяг виробництва продукції заводом в 2006 році зріс на 13 %. Таке збільшення було спричинено запуском виробництва тихого вина, шампанського "Золоте" мускатне Рожеве, а також Мускатне на експорт, їх частка в загальному обсязі становить 0,44 %. Обсяг шампанського зріс на 9,9%, а саме: Брют біле та червоне та напівсухе – 22,5% та 38,5% та 25,3% відповідно. Напівсолодке в пляшках ємністю 1,5 л (на 35,7 %), "Рожеве" (на 45,0 %), солодке (на 44,8 %); напою "Шампусик" на 40,1 %.

Було прослідковано також і скорочення обсягу випуску деяких видів шампанського: напівсолодке в пляшках ємністю 0,375 л – на 25,0 %, Ювілейне – на 62,5 %, Гетьманське біле – на 90,8 % (майже знято з виробництва), "Золоте" напівсухе – на 29,1 %, питної води в пляшках ємністю 0,5 л – на 72,25 %. Значно скоротилося виробництво шампанського на експорт (на 47,15 %), а саме: напівсухого – на 64,8 %, напівсолодкого – на 72,3 %, солодкого – на 85,1 % і червоного на 31,0 %. Хочу додати, що всі експортні контрактні умови були додержані і зменшення було наслідком зменшення попиту на цей вид продукції.

Таблиця 2.8 Узагальнена таблиця реалізованої продукції на 2005 – 2006 рр.

Реалізація продукції	2005 рік		2006 рік		Відхилення
	тис. грн.	п.в. %	тис. грн.	п.в. %	Абсолютне, +/-	Відносне, %
Шампанське: на внутрішній ринок	121950,52	91,6	1167860,95	96,9	+45910,43	+37,65
на експорт	4870,87	3,7	33536,05	2,04	-1334,82	-27,4
Вода	6254,61	4,7	11411,44	0,82	-4843,17	-77,43
Тихе вино	-	-	4414,29	0,24	+414,29	+100,0
Всього реалізовано	133076,0	100,0	1173222,73	100,0	+40146,73	+30,17

Дивлячись на узагальнену таблицю реалізованої продукції, можна дійти такого висновку, що в 2006 році виросли обсяги РП на 30,17 %. Таке зростання відбулося за рахунок збільшення обсягів реалізації шампанського на внутрішньому ринку на 37,65 % та з початком реалізації тихого вина, тому що в 2006 році експорт продукції зменшився на 27,4 % і становив лише 2,04 % від загальної суми реалізації. З таблиці можна також побачити, що дуже зменшилася реалізація води.

2.3 АНАЛІЗ ФІНАНСОВО – ЕКОНОМІЧНОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

 

За допомогою аналізу рентабельності підприємства можна визначити ефективність вкладення коштів у підприємство та раціональність їхнього використання:

1. Коефіцієнт рентабельності активів:

Чистий прибуток підприємства/ Середньорічна вартість активів

2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу:

Чистий прибуток підприємства/ Середньорічна вартість власного капіталу

3. Коефіцієнт рентабельності діяльності:

Чистий прибуток підприємства/Чиста виручка від реалізації продукції

Покажемо коефіцієнти рентабельності в таблиці 2.9. та розрахуємо його зміни за 2005-2006 роки.

Таблиця 2.9 Показники рентабельності підприємства

Показники	Результати		Відхилення, +/-	Нормативне значення
	2005 рік	2006 рік
Коефіцієнт рентабельності активів	0,044	0,103	+0,059	> 0 збільшення
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	0,071	0,165	+0,094	> 0 збільшення
Коефіцієнт рентабельності діяльності	0,031	0,067	+0,036	> 0 збільшення

Розрахуємо необхідні коефіцієнти:

К_{рент.активів2005} = 2911,0/((59145,3+72562,0)/2) = 2911,0/65853,65 = 0,044

К_{рент.активів2006} = 8466,8/((72562,0+92029,7)/2) = 8466,8/82295,85 = 0,103

К_{рент.вл.кап.2005} = 2911,0/((39714,7+42784,6)/2) = 2911,0/41249,65 = 0,071

К_{рент.вл.кап.2006} = 8466,8/((42784,6+60122,7)/2) = 8466,8/51453,65 = 0,165

К_{рент.діяльності2005} = 2911,0/95521,8 = 0,031

К_{рент.діяльності2006} = 8466,8/126822,1 = 0,067

Розраховані вище показники рентабельності дають змогу зробити висновки, що ситуація за ці два роки покращилась, особливо в 2006 році.

Необхідно зобразити фінансову діяльність підприємства та проаналізувати її. Адже отримання прибутку – це головна мета діяльності підприємства в цілому.

Таблиця 2.10 Фінансові результати діяльності підприємства за 2005-2006 рр.

Показники	Значення		Відхилення
	2005 рік	2006 рік	Абсолютне, +/-	Відносне, %
1	2	3	4	5
Доход (виручка) від реалізації продукції	133075,8	174644,5	+41568,7	+31,2
Податок на додану вартість	21105,1	28595,9	+7490,8	+35,5
Акцизний збір	15938,9	18500,2	+2561,3	+16,07
Інші вирахування з доходу	510,0	726,3	+216,3	+42,4
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції	95521,8	126822,1	+31300,3	+32,8
Собівартість реалізованої продукції	71898,8	95757,2	+23858,4	+33,2
Валовий - прибуток - збиток	23623,0	31064,9	+7441,9	+31,5
Інші операційні доходи	6076,9	5584,6	-492,3	-8,1
Адміністративні витрати	8959,0	10692,0	+1733	+19,3
Витрати на збут	3835,4	9731,2	+5895,8	+153,7
Інші операційні витрати	8955,2	9634,3	+679,1	+7,6
Фінансовий результат від операційної діяльності - прибуток - збиток	7950,3	6592,0	-1358,3	-17,1
Інші доходи	237,1	5302,2	+5065,1	+2136,3
Фінансові витрати	459,3	362,5	-96,8	-21,1
Інші витрати	612,5	1340,5	+728	+118,9
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування - прибуток - збиток	7115,6	10191,2	+3075,6	+43,2
Податок на прибуток від звичайної діяльності	1778,9	2547,8	+768,9	+43.2
Фінансові результати від звичайної діяльності - прибуток - збиток	5336,7	7643,4	+2306,7	+143,2
Чистий: - прибуток	5336,7	7643,4	+2306,7	+143,2
- збиток	-	-	-	-

Отже, приріст чистого доходу від реалізації продукції став - +32,8 %. При цьому зросла виробнича собівартість на 33,2% (+23858,4 тис. грн.) валовий прибуток збільшився на 31,5% (до 31064,9 тис. грн.); фінансовий результат від операційної діяльності – прибуток – знизився на 17,1 %; фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування – прибуток – зріс на 43,2 %;чистий прибуток підприємства в 2006 році збільшився на 143,2% порівняно з 2005 роком і становив 7643,4 тис. грн.

Таблиця 2.11 Структура прибутку ЗАТ "КЗШВ "Столичний", 2005 – 2006 рр.

Елемент прибутку	2005 рік		2006 рік		Відхилення
	тис. грн.	п. в., %	тис. грн.	п. в., %	Абсолютне, +/-	Відносне, %
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності:	7115,6		10191,2		+3075,60	+43,22
- від операційної діяльності:	7950,3		6592,0		-1358,30	-17,08
а) від основної діяльності	23623,0		31064,9		+7441,90	+31,50
б) від іншої операційної діяльності	- 15672,7		- 24472,9		-8800,20	-56,15
- від фінансових операцій	- 459,3		- 362,5		+96,80	+21,08
- від іншої звичайної діяльності	- 375,4		3961,7		+4337,10	+1155,33
Прибуток (збиток) від надзвичайної діяльності:	0		0		0	0

В 2006 році порівняно з 2005 роком прибуток підприємства зріс на 43%. Причиною стало збільшення прибутку від основної діяльності та прибутку від іншої звичайної діяльності.

 

Таблиця 2.12 Собівартість виробленої продукції за калькуляційними статтями (грн./за бут.)

Показники	Значення		Відхилення
	2005 рік	2006 рік	Абсолютне, +/-	Відносне, %
Сировина та матеріали	4,08	5,01	+0,93	+22,79
Паливо та енергія	0,07	0,11	+0,04	+57,14
Основна заробітна плата	1,05	1,27	+0,22	+20,95
Додаткова заробітна плата	0,29	0,39	+0,1	+34,48
Відрахування на соціальні заходи	0,26	0,32	+0,06	+23,08
Утримання та експлуатація устаткування	0,25	0,49	+0,24	+96,00
Загальновиробничі витрати	0,57	0,98	+0,41	+71,93
Виробнича собівартість	6,57	8,57	+2,0	+30,44

Таблиця 2.13 Собівартість виробленої продукції за елементами операційних витрат (грн./за бут.)

Показники	Значення		Відхилення
	2005 рік	2006 рік	Абсолютне, +/-	Відносне, %
Матеріальні затрати	4,08	5,01	+0,93	+22,79
Витрати на оплату праці	1,34	1,66	+0,32	+23,88
Відрахування на соціальні заходи	0,26	0,32	+0,06	+23,08
Амортизація	0,25	0,49	+0,24	+96,00
Інші операційні витрати	0,64	1,09	+0,45	+71,43
Разом	6,57	8,57	+1,62	+28,37

Отже, собівартість в 2006 році більше від середньої собівартості виробництва однієї пляшки шампанського на 28,37%. Це викликано значним подорожчанням палива та енергії та загально виробничих витрат

Аналіз фінансового стану включає в себе оцінку діяльності підприємства в минулому, на сьогодні та в майбутньому. Його мета – визначити стан фінансового здоров’я підприємства, своєчасно виявити і усунути недоліки в діяльності; знайти резерви покращення фінансового стану підприємства.

Аналіз ліквідності підприємства.

Ліквідність – це здатність підприємства перетворити свої активи в грошові кошти для покриття боргових зобов’язань. Ліквідність характеризується співвідношенням високоліквідних активів підприємства і короткострокової заборгованості.

Коефіцієнт готівкової ліквідності:

К_{гот.лікв.} = Грошові кошти та їх еквіваленти / Поточні зобов’язання

К_{гот.лікв.2005} = (946,8+1462,0) / 25273,2 =

= 2408,8 / 25273,2 = 0,095

К_{гот.лікв.2006} = (409,4+161,2) / 30615,8 =

= 570,6 / 30615,8 = 0,019

Коефіцієнт покриття (поточної ліквідності):

К_{пот.лікв.} = Оборотні активи / Поточні зобов’язання

К_{пот.лікв.2005} = 51196,3/25273,2 = 2,026

К_{пот.лікв.2006} = 59013,0/30615,8 = 1,928

Коефіцієнт швидкої ліквідності:

К_{шв.лікв.} = (Грошові кошти та їх еквіваленти + Дебіторська заборгованість) / Поточні зобов’язання

К_{шв.лікв.2005}= (37,9+946,8+1462,0+30189,3+336,6+559,9+64,2+1395,7)/25273,2 =

= 34992,4/25273,2 = 1,385

К_{шв.лікв.2006} = (409,4+161,2+33051,5+89,2+1690,7+987,4)/30615,8 =

= 36389,4/30615,8 = 1,189

Коефіцієнт абсолютної ліквідності (коефіцієнт платоспроможності):

К_{абс.лікв.} = (Грошові кошти + Поточні фінансові інвестиції) / Поточні зобов’язання

К_{абс.лікв.2005} = (946,8+1462,0)/25273,2 =

= 2408,8/25273,2 = 0,095

К_{абс.лікв.2006} = (409,4+161,2)/30615,8 =

= 570,6/30615,8 = 0,019

Чистий оборотний капітал:

ОК_чистий = Оборотні активи - Поточні зобов’язання

ОК_{чистий2005} = 51196,3 – 25273,2 = 25923,1

ОК_{чистий2006} = 59013,0 – 30615,8 = 28397,2

Таблиця 2.14 Оцінка ліквідності підприємства, 2005 – 2006 рр.

Показники	Значення		Відхилення, +/-	Нормативне значення
	2005 рік	2006 рік
Коефіцієнт готівкової ліквідності	0,095	0,019	-0,076	> 0,2
Коефіцієнт покриття (поточна ліквідність)	2,026	1,928	-0,098	> 1
Коефіцієнт швидкої ліквідності	1,385	1,189	-0,196	> 0,7
Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,095	0,019	-0,076	> 0,2
Чистий оборотний капітал, тис. грн.	25923,1	28397,2	+2474,1	> 0

Роблячи висновки з даної таблиці, коефіцієнти швидкої і поточної ліквідності, а також чистий оборотний капітал відповідають нормі. Це означає, що підприємство здатне погасити свої зобов’зання. Коефіцієнт готівкової і абсолютної ліквідності є нижчими норми, а отже підприємство не спроможне негайно погасити поточні зобов’язання.

Аналіз фінансової стійкості та стабільності підприємства

Платоспроможність – це можливість підприємства своєчасно і повністю задовольнити платіжні зобов’язання.

Аналіз платоспроможності підприємства здійснений шляхом розрахунку таких показників:

·          коефіцієнта платоспроможності (автономії);

·          коефіцієнта фінансування;

·          коефіцієнта фінансової залежності;

·          коефіцієнт співвідношення позикових та власних коштів;

·          коефіцієнта маневреності власного капіталу;

·          коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами;

·          коефіцієнт загальної заборгованості;

·          коефіцієнт фінансового лівериджу.

Коефіцієнт платоспроможності розраховується як відношення власного капіталу підприємства до підсумку балансу підприємства, він показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі засобів, авансованих у його діяльність.

Коефіцієнт фінансової залежності розраховується співвідношенням:

К_{фін.зал.} = Підсумок балансу / Власний капітал

Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення чистого оборотного капіталу до власного капіталу і показує, яка частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні засоби, а яка – капіталізована.

Таблиця 2.15 Показники фінансової стійкості підприємства, 2005 – 2006 рр.

Показники	Значення		Відхилення, +/-	Нормативне значення
	2005 рік	2006 рік
Коефіцієнт автономії	0,59	0,653	+0,063	> 0,5
Коефіцієнт фінансування	0,7	0,53	-0,17	1:1
Коефіцієнт фінансової залежності	1,7	1,53	-0,17	< 0,5
Коефіцієнт концентрації залученого капіталу	0,399	0,334	-0,065	< 1
Коефіцієнт маневреності власного капіталу	0,606	0,472	-0,134	> 0,2
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами	0,506	0,481	-0,025	0,5
Коефіцієнт загальної заборгованості	0,422	0,36	-0,062
Коефіцієнт фінансового лівериджу	0,085	0,0013	-0,0837	> 1

К_{автономії2005} = 42784,6 / 72562,0 = 0,59

К_{автономі2006} = 60122,7 / 92029,7 = 0,653

К_{фінансув.2005} = (850,1+3654,1+25273,2) / 42784,6 =

= 29777,4 / 42784,6 = 0,7

К_{фінансув.2006} = (1214,5+76,7+30615,8) / 60122,7 =

= 31907 / 60122,7 = 0,53

К_{фін.зал.2005} = 72562,0 / 42784,6 = 1,7

К_{фін.зал.2006} = 92029,7 / 60122,7 = 1,53

К_{конц.залуч.кап.2005} = (3654,1+25273,2) / 72562,0 =

= 28927,3 / 72562,0 = 0,399

К_{конц.залуч.кап.2006} = (76,7+30615,8) / 92029,7 =

= 30692,5 / 92029,7 = 0,334

К_{маневр.2005} = (51196,3-25273,2) / 42784,6 = 0,606

К_{маневр.2006} = (59013,0-30615,8) / 60122,7 = 0,472

К_{заб.вл.об.зас.2005} = (51196,3 – 25273,2) / 51196,3 = 25923,1 / 51196,3 = 0,506

К_{заб.вл.об.зас.2006} = (59013,0 – 30615,8) / 59013,0 = 28397,2 / 59013,0 = 0,481

К_{заг.заборг.2005} = (72562,0 – (42784,6+850,1)) / 72562,0 = 28927,3 / 72562 = 0,422

К_{заг.заборг.2006} =(92029,7 - (60122,7+1214,5)) / 92029,7 = 33121,5 / 92029,7 = 0,36

К_{фін.лівер.2005} = 3654,1 / (42784,6+84,1) = 3654,1 / 42868,7 = 0,085

К_{фін.лівер.2006} = 76,7 / (60122,7+84,1) = 76,7 / 60206,8 = 0,0013

Коефіцієнт автономії показує про те, на скільки активи підприємства сформовані за рахунок власних коштів. На досліджуваному підприємстві в 2005 році це значення дорівнювало 59 %, а в 2006 р. забезпеченість власними коштами збільшилася до 65,3 %. Це означає, що зменшилася залежність підприємства від кредиторів; значення коефіцієнта фінансової залежності знизилось на 10 %; коефіцієнт концентрації залученого капіталу зменшився і в 2006 році становив 0,334.

Аналіз ділової активності підприємства

Ділова активність проявляється в динамічності розвитку підприємства, швидкості обороту засобів підприємства. Критеріями ділової активності є рівень ефективності використання ресурсів підприємства, стійкість економічного зростання, ступінь виконання завдання за основними показниками господарської діяльності тощо.

1. Коефіцієнт обертання активів:

Чистий дохід від реалізації/Середньорічна вартість активів

2. Коефіцієнт обертання дебіторської заборгованості:

Чистий дохід від реалізації/ Середньорічна вартість дебіторської заборгованості

3. Коефіцієнт обертання кредиторської заборгованості:

Чистий дохід від реалізації/ Середньорічна вартість кредиторської заборгованості

4. Строк погашення дебіторської і кредиторської заборгованостей:

Тривалість звітного періоду/ Коефіцієнт обертання дебіторської та кредиторської заборгованостей

5. Коефіцієнт обертання матеріальних оборотних коштів:

Чистий дохід від реалізованої продукції/Підсумок ІІ розділу активу балансу

6. Коефіцієнт обертання власного капіталу:

Чистий дохід від реалізованої продукції/ Середньорічна вартість власного капіталу підприємства

Таблиця 2.16 Аналіз ділової активності ЗАТ КЗШВ «Столичний»2005 – 2006 рр.

Показники	Результати		Відхилення, +/-		Нормативне значення
	2005 рік	2006 рік
1	2	3	4	5
Коефіцієнт обертання активів	1,451	1,541	+0,09	> Збільшення
Коефіцієнт обертання дебіторської заборгованості	3,49	3,844	+0,354	> Збільшення
Коефіцієнт обертання кредиторської заборгованості	6,913	6,844	-0,069	> Збільшення
Строк оборотності дебіторської заборгованості, днів	104,58	94,95	-9,63	< Зменшення
Строк оборотності кредиторської заборгованості, днів	52,8	53,33	+0,53	< зменшення
Коефіцієнт обертання основних засобів	2,853	1,559	-1,294	> Збільшення
Коефіцієнт обертання власного капіталу	2,32	2,47	+0,15	> Збільшення

Середньорічна вартість дебіторської заборгованості за 2005 рік:

(22790,2+30189,3)/2 + (114,6+336,6)/2 + (559,5+559,5)/2 + (137,3+64,2)/2 = 26489,75 + 225,6 + 559,5 + 100,75 = 27375,6

Середньорічна вартість дебіторської заборгованості за 2006 рік:

(30189,3+33051,5)/2 + (336,6+89,2)/2 + (559,5+0)/2 + (64,2+1690,7)/2 = 31620,4 + 212,9 + 279,75 + 877,45 = 32990,5

Розрахунок коефіцієнтів:

К_{об.активів2005} = 95521,8/((59145,3+72562,0)/2) = 95521,8/65853,65 = 1,451

К_{об.активів2006} = 126822,1/((72562,0+92029,7)/2) = 126822,1/82295,85 = 1,541

К_{об.деб.заб.2005} = 95521,8/27375,6 = 3,49

К_{об.деб.заб.2006} = 126822,1/32990,5 = 3,844

К_{об.кред.заб.2005} = 95521,8/((10664,6+16970,7)/2) = 95521,8/13817,65 = 6,913

К_{об.кред.заб.2006} = 126822,1/((16970,7+20088,8)/2) = 126822,1/18529,75 = 6,844

Т_{пог.деб.заб.2005} = 365/3,49 = 104,58

Т_{пог.деб.заб.2006} = 365/3,844 = 94,95

Т_{пог.кред.заб.2005} = 365/6,913 = 52,8

Т_{пог.кред.заб.2006} = 365/6,844 = 53,33

К_{об.осн.зас.2005} = 95521,8/((32073,3+34891,1)/2) = 95521,8/33482,2 = 2,853

К_{об.осн.зас.2006} = 126822,1/((34891,1+127844,6)/2) = 126822,1/81367,85 = 1,559

К_{об.вл.кап.2005} = 95521,8/((39714,7+42784,6)/2) = 95521,8/41249,65 = 2,32

К_{об.вл.кап.2006} = 126822,1/((42784,6+60122,7)/2) = 126822,1/51453,65 = 2,47

Висновки: всі отримані коефіцієнти є більшими за одиницю і в 2006 році кількість обертів майже по кожному з показників зросла. Тривалість погашення дебіторської заборгованості скоротилася майже на 10 днів, що є гарною тенденцією для діяльності підприємства.