Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов в организации

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов в организации

Наличие ООО «РИА «Свинарка и пастух» собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют мероприятия по улучшению экономического состояния организации. Эффективное использование оборотного капитала играет большую роль в обеспечении нормализации работы предприятия, повышении уровня рентабельности и зависит от множества факторов, действующих нередко в противоположных направлениях. Факторы, влияющие на эффективное использование оборотных средств представлены в Приложении 13. По широте влияния и степени управляемости факторы ООО «РИА «Свинарка и патух» условно можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные и связанные с техническим прогрессом.

К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.

Факторы, связанные с техническим прогрессом, — это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация торговых процессов.

На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.

К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества выполнения работ и торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота, видов оказываемых услуг. Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение современных принципов торговой и рекламной деятельности, оптимизация управленческих процессов.

Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными. Среди объективных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости в ООО «РИА «Свинарка и пастух», можно выделить:

-          Снижение объемов производства и потребительского спроса;

-          Темпы инфляции;

-          Нарушение договорной и расчетно-платежной дисциплины;

-          Уровень налогового бремени;

-          Снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов;

-          Усиление конкуренции среди предприятий.

Вместе с тем организация имеет внутренние резервы повышения эффективности использования оборотных средств и повышения их оборачиваемости, на которые оно может активно влиять. К числу таких субъективных факторов можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.

Резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в ООО «РИА «Свинарка и пастух» в обобщенном виде зависят от размера факторов объема оборота товаров и услуг и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо прежде всего:

1. Не допускать дебиторской задолженности.

2. Совершенствовать организацию торговли, внедрять прогрессивные формы и методы продажи;

3. Ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах торговых предприятий, в пути, на расчетном счете в банке.

Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия залежалых и неходовых товаров.

Управление дебиторской задолженностью как наиболее весомой составляющей оборотных активов организации имеет первоочередное значение, поскольку оборачиваемость средств в составе дебиторской задолженности существенно влияет на оборачиваемость всех оборотных активов организации. От величины дебиторской задолженности зависит величина денежной наличности, увеличение размера прибыли и уменьшение риска списания сомнительных долгов.

Чтобы повысить эффективность работы персонала, непосредственно связанного с управлением дебиторской задолженностью, ООО «РИА «Свинарка и пастух» следует активно применять передовые методики учета, а также использовать последние версии бухгалтерских программ, позволяющие осуществлять следующие действия:

-     вести группировку задолженностей клиентов по датам их возникновения;

-     анализ состояния взаиморасчетов с конкретным клиентом в разрезе всех сделанных им заказов за определенный период;

Для эффективного управления оборачиваемостью средств в дебиторской задолженности целесообразно применять следующий комплекс взаимосвязанных мер:

-          Предоставление скидки покупателям и заказчикам за досрочную оплату счетов.

-          Ориентирование на увеличение количества заказчиков с целью снижения риска неуплаты монопольным потребителем;

-          Использование возможности оплаты долгов векселями, ценными бумагами (акции, облигации), поскольку ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже;

-          Принятие более активных мер в соответствии с действующим законодательством к истребованию задолженности (обращение в арбитражный суд).

Наиболее целесообразным и эффективным применительно к ООО «РИА «Свинарка и пастух» является предоставление скидки, это выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку работ и услуг, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая представляет собой иммобилизацию денежных средств.

Для предоставления скидки заказчикам за досрочную оплату нужно внести изменения программного обеспечения, особенно в части методов регистрации первичной информации, а именно внести фактическую дату досрочной оплаты. Эта форма учета будет, ориентированная на прогрессивные методы формирования выходной информации, совмещение аналитического учета с синтетическим и систематического с хронологическим.

Проведем оценку выбора досрочного способа оплаты работ и услуг при предоставлении 2%-ой скидки покупателям, указав как расчетные, так и исходные данные в Приложении 14.

Предположим, что в текущем году (2006г.) организация попытается увеличить объем работ и услуг хотя бы до уровня 2003г., т.е. до 38007 руб. Тогда рост выручки в 2006 г. по сравнению с предыдущим годом (2005г.) составит 56,21%. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составит 6,71% от выручки (аналогично, как и в 2005г.).

При условии оплаты покупателями задолженности в течение месяца им можно предоставить скидку в размере 2%. Предположим, что из 100% покупателей организация сможет предоставить такую скидку только 10% наиболее надежных покупателей.

Тогда в 2006г. период погашения дебиторской задолженности, не учитывая покупателей, воспользовавшихся скидкой, составит 24,15 дня, а с учетом покупателей, воспользовавшихся скидкой, 21,74 дня. Определим, на сколько уменьшится период погашения дебиторской задолженности:

24,15 – 21,74 = 2,41 дня

Оборачиваемость дебиторской задолженности в прогнозируемом периоде при сроке погашения задолженности 24,15 дня составит 14,90 оборота, а при сроке погашения 21,74 дня – 16,56 оборота. Средний остаток дебиторской задолженности при сроке погашения 24,15 дня составит 171,14 тыс. руб., а при сроке погашения 21,74 дня – 138,59 тыс. руб. В результате сокращения периода погашения дебиторской задолженности происходит уменьшение суммы на дебиторских счетах:

171,14 – 138,59 = 32,55 тыс. руб.

Допустим, что минимальная норма прибыли – 25%. Тогда прибыль, полученная от снижения дебиторской задолженности, составит 8,14 тыс. руб.

Организация недополучит в результате предоставления 2%-ой скидки 10% клиентов 5,1 тыс. руб.

Итоговый результат - чистый доход от проведения политики скидок составит 3,04 тыс. руб.

Необходимо также проанализировать, как повлияет увеличение объема реализации работ и услуг на оборачиваемость запасов и общей величины оборотных активов организации в 2006г. (Таблица 8)

Предположим, что в 2006г. общая величина оборотных активов и величина запасов останутся на прежнем уровне. При предполагаемом увеличении объема реализации работ и услуг можно ожидать сокращения периода оборота оборотных средств и, в частности, запасов на 22,71 и 24,22 дней соответственно.

В результате ускорения оборачиваемости высвобождаются дополнительные средства, величину которых находим по формуле: (31)

Таблица 8

Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов ООО «РИА «Свинарка и пастух»

Анализ данных таблицы 8, показывает, что ускорение оборачиваемости оборотных активов приведет к притоку денежных средств. Получаемая экономия средств за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств и запасов является одним из факторов относительного сокращения кредиторской задолженности, т.к. не требуется привлекать дополнительные средства для осуществления финансово – хозяйственной деятельности, а наоборот, произойдет дополнительное их высвобождение в размере 2397,61 тыс. руб., что будет способствовать повышению платежеспособности организации, её более устойчивому и стабильному финансовому положению.

Эти меры позволят иметь ООО «РИА» Свинарка и пастух» большую социально значимую репутацию в городе, как устойчивой и благополучной организации с перспективой дальнейшего роста. Развивая все больше свою рекламную деятельность, организация больше помогала бы городу в разработке и размещении социальной рекламы, что важно для населения Калуги. Тем более, что в ООО «РИА «Свинарка и пастух» в анализируемом периоде уже есть опыт в размещении информации социальной значимости, в подготовке таких праздников, как День города 2005г., Новый год 2006г., 9 Мая 2006г. Организация безвозмездно предоставляла городу в 2004-2006гг. свои рекламные конструкции для праздничных оформлений города.

Также необходимо отметить, что увеличение объемов оборота и расширение услуг ООО «РИА «Свинарка и пастух», способствовало бы увеличению налоговых поступлений в бюджет и повышению уровня жизни населения.

Заключение

Изучив действующую практику функционирования организации ООО «РИА «Свинарка и пастух» и проведя анализ и оценку эффективности использования её оборотных активов, можно сделать следующие выводы:

Оборотные активы – это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции, работ, услуг. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное назначение оборотных активов организации.

Оценка эффективности использования оборотных активов осуществляется через показатели его оборачиваемости. Поскольку критерием оценки эффективности управления оборотными активами является фактор времени, используются показатели, отражающие, во-первых, скорость оборота; во вторых, общее время оборота, или длительность одного оборота в днях.

Главной целью ООО «РИА «Свинарка и пастух» являются осуществление основных направлений деятельности для обеспечения общественных потребностей, получение прибыли для повышения благосостояния коллектива организации, улучшения его труда и приращение капитала. Для достижения поставленной цели в организации существуют четкая структура управления и рациональный подбор кадров.

В 2005г. наблюдается изменение основных экономических показателей деятельности организации по сравнению с 2003 и 2004гг. Увеличение выручки от продаж в 2004г. произошло, главным образом, за счет увеличения выполнения работ и оказания услуг. О росте эффективности производственной и коммерческой деятельности в 2005г. свидетельствует увеличение рентабельности продаж.

О наращивании экономического потенциала и масштабов деятельности организации свидетельствует увеличение в 2005г. имущества организации. Основную долю в имуществе организации занимают оборотные активы, удельный вес которых в общем объеме имущества в 2005г. составил 73,37%. Данное соотношение говорит о том, что организация имела достаточно мобильную структуру активов в отчетном периоде.

Существенная доля всех источников имущества ООО «РИА «Свинарка и пастух» в 2003, 2004, 2005гг. отводится заемному капиталу. Следует отметить, что прослеживается тенденция к увеличению доли заемного капитала в общей структуре источников имущества организации.

В 2005г. произошел рост запасов на 854 тыс. руб. по сравнению с 2003г. и уменьшение на 27 тыс. руб. по сравнению с 2004г. Доля запасов в общей величине оборотных активов в 2005г. увеличилась по сравнению с 2003г., что может свидетельствовать о расширении масштабов деятельности организации либо о неэффективном управлении запасами в отчетном периоде.

Размер оборотных активов на конец 2005г. составил 4301 тыс. руб., что на 71 тыс. руб. больше, чем данное значение на конец предыдущего года. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают оборотные производственные фонды, в том числе запасы.

В 2005г. по сравнению с 2004г. незначительно снизилась эффективность использования оборотных активов. В 2005г. по сравнению с предыдущим годом уменьшилась оборачиваемость оборотных активов на 1,21 оборота в год; увеличилась продолжительность одного оборота оборотных активов на 14 дней; уменьшилась рентабельность оборотных активов на 0,26 пункта. Это знак того, что организация в 2005г. работала менее ритмично и недостаточно рационально использовала денежные ресурсы по сравнению с предыдущим годом.

В 2005г. произошел рост дебиторской задолженности и запасов по сравнению с 2003г и 2004г. В 2005г. по сравнению с предыдущим годом произошло замедление оборачиваемости и увеличение периода погашения дебиторской задолженности и срока хранения запасов. В современных условиях хозяйственной деятельности внимание этим факторам улучшит финансовое положение ООО «РИА «Свинарка и пастух».

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных активов имеется непосредственно в самой организации. ООО «РИА «Свинарка и пастух» при изменении финансовой политики управления запасами, имеет возможность сократить период их оборота на 22 дня, оптимизировать общий размер и структуру запасов и обеспечить эффективный контроль за их движением.

Проведя анализ оборачиваемости запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и общей величины оборотных активов, можно сделать вывод, что ООО «РИА «Свинарка и пастух» при условии сокращения периода оборачиваемости каждой из наиболее весомых составляющих оборотных активов сможет достигнуть стабильного финансового положения.

Список использованной литературы

1.   Гражданский кодекс РФ. – М.: «Книга сервис», 2005

2.   Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 №367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»

3.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (ред. от 24.03.2000)

4.   Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н

5.   Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 28.01.01 № 96н

6.   Положение по бухгалтерскому учету «Информация о сегментации» ПБУ 12/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 17.01.2000 № 11н

7.   Приказ Минфина РФ №10н, ФКЦБ РФ №03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.03.2003 №4252)

8.   Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

9.   Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30.06.2003)

10.       Федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

11.      Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001

12.      Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002

13.       Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2001

14.      Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004

15.      Дранко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб. пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – (Серия «Профессиональный учебник: Финансы»)

16.      Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»)

17.      Каньковская А.Р., Тарушкин А.Б. Экономический анализ: Учебно-методическое пособие. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003

18.      Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2001

19.      Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004

20.      Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2002

21.      Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002

22.      Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебное пособие – М.: ООО «ТК Велби», 2003

23.      Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

24.      Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002

25.      Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. – СПб.: Питер, 2002

26.      Практикум по финансам предприятий: Учебное пособие / Под ред. проф. П.И. Вахрина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2002

27.      Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

28.      Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Мастерство, 2001

29.      Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. – М.: Академический Проект, 2004

30.      Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учеб. / Г.В. Савицкая. – 9-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004

31.      Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001

32.      Справочник финансиста предприятия. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2000

33.      Техника финансового анализа. 10-е изд. / Э. Хелферт. – СПб.: Питер, 2003

34.      Тютюкина Е.Б. Финансы предприятий: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2002

35.      Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000

36.      Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004

37.      Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. – М.: ИНФРА-М, 2002

38.      Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003

39.      Финансы предприятий: Учеб. пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; Под ред. Е.И. Бородиной. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000

40.      Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие. – 2004

41.      Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000

42.      Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М., ИНФРА-М, 2003

43.      Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2002

44.      Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2003

45.      Экономико-статистический анализ: Учеб. пособие для вузов / С.Д. Ильенкова, Н.Д. Ильенкова, С.А. Орехов и др.; Под ред. проф. С.Д. Ильенковой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

46.      Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2001

47.      Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

48.      Васильева Г.А. Планирование и нормирование запасов и оборотных средств // Справочник экономиста. 2004г.- №6(12)

49.      Ефремова А.А. Отражение в отчетности внеоборотных и оборотных активов // Бухгалтерский учет. 2002г.-№24

50.      Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия // Финансовый менеджмент. 2004г.-№4

51.      Куликова Н.Н. Финансовые аспекты вырабатывания наличности в целях пополнения оборотного капитала предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2004г.-№17(32)

52.      Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. (Библиотека журнала «Финансовые и бухгалтерские консультации». – Выпуск 2 (18))

53.      Парушина Н.В. Анализ внеобортных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2002г.-№2

54.      Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. 2004г.-№5

55.      Радионов А.Р., Радионов Р.А. Управление запасами и оборотными средствами в условиях рыночной экономики // Финансовый менеджмент. 2003г.-№5

56.      Шеремет А.Д. Анализ активов организации // Бухгалтерский учет. 2004г.- №8

57.      Шубина Т.В., Богрецов А.Б. Планирование и анализ использования активов организации // Финансовый менеджмент. 2004г.-№6

58.      Щербакова Н.Ф. Анализ использования оборотных активов и их влияние на платежеспособность коммерческой организации // Экономический анализ: теория и практика. 2003г.-№8.