Основные финансовые показатели работы предприятия

1.3 Основные финансовые показатели работы предприятия

Уставный капитал. Добавочный капитал. Фонд социальной сферы.

Уставный капитал за отчетный год увеличился на 485 447 тыс. р. за счет увеличения номинальной стоимости акций в 1 000 раз. Увеличение произошло за счет добавочного капитала образованного по переоценки основных средств.

Добавочный капитал уменьшился на 628 849 тыс. р. в том числе:

-  в связи со списанием сумм дооценки при выбытие объектов основных средств на сумму 143 402 тыс. р.;

-  в результате направления средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала общества на сумму 485 447 тыс. р.;

Фонд социальной сферы уменьшился в результате списания объекта общественного питания на заводе «Парус» на сумму 815 тыс. р.

Учётная политика ОАО «АСЗ».

Бухгалтерский отчёт сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учёта и отчётности, в частности Федерального закона «О бухгалтерском учёте» и Положения о ведении бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации.

Активы и обязательства в иностранной валюте.

При учёте хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, применялся официальный курс рубля, действовавший в день совершения операции. Денежные активы и обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, отражены в бухгалтерском начисленных на основе официального курса рубля, действовавшего на 31.12.2003 года. Курсовые разницы, возникшие в течении года по операциям с активами и обязательствами, а также при пересчёте их по состоянию на отчётную дату отнесены на счёт прибылей и убытков.

Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства.

В отчетности активы (обязательства) отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчётной даты все остальные активы и обязательства представлены в отчётности как долгосрочные.

Нематериальные активы и основные средства.

Нематериальные активы отражались в бухгалтерском балансе по фактическим затратам на их приобретение. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашалась линейным способом по нормам, исчисленным предприятием исходя из срока их полезного действия.

В составе основных средств отражены земельные участки, здания, машины и сооружения, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты стоимостью не более 7 349 рублей за единицу. Объекты основных средств приняты к учёту по фактическим затратам на приобретение, сооружение. С 1 января 2003 года первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на товары (ценности), отличные от денежных средств, признана стоимость переданных или подлежащих передаче активов. Последняя устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно предприятие определяло стоимость аналогичных товаров (ценностей).

В отчётности основные средства показаны по первоначальной (восстановительной) стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации. Амортизация основных средств начислялась линейным способом по установленным нормам с применением понижающего коэффициента 0,2 в том числе по объектам социальной сферы (кроме жилого фонда). Добавочный капитал при выбытии основных средств не использовался. Затраты по ремонту основных средств относились на созданный резерв на выполнение капитального ремонта. Доходы и потери от выбытия основных средств отражены в отчёте о прибылях и убытках в составе операционных доходов и расходов.

Материально-производственные запасы.

Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение. На счёте отклонений разница между фактической себестоимостью и приобретенных товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в сравнении с учётными ценами. За учётные цены принимались покупные цены, проставленные в счёт-фактуре поставщика. Для средств в обороте произведенных в самом предприятии применялись плановые цены с отнесением разницы между себестоимостью и стоимостью по учётным ценам счет отклонений. Отклонения фактической стоимости материалов от учетных цен списывались в расходы одновременно со списанием ТМЦ по фактически сложившемуся коэффициенту в прошлом месяце, которой определяется в отношении суммы остатков отклонений на начало прошлого месяца с отклонениями по поступившим ТМЦ в прошлом месяце к сумме остатков ТМЦ на начало прошлого месяца со стоимостью поступивших в прошлом месяце ТМЦ.

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов погашается путем начисления амортизации в размере 50% при передаче их в эксплуатацию. Стоимость специальных инструментов и приспособлений полностью погашается в момент их передачи в производство. В составе готовой продукции отражены законченные производством изделия, прошедшие испытания и приемку, укомплектованы всеми частями согласно требованиям соответствующих стандартов. Готовая продукция оценена по фактической себестоимости.

Незавершенное производство.

Незавершенное производство оценено по фактическим затратам. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на соответствующие счета затрат пропорционально основной зарплате. Учёт затрат на производство вёлся оп заказным методам. Себестоимость выпущенной продукции определялась как разница между фактическими затратами и стоимостью незавершённого производства.

Расходы будущих периодов.

Расходы, произведенные предприятием в отчётном году, но не относящиеся к следующим отчётным периодам (подписка на периодические издания и стоимость лицензий со сроком полезного действия использования не более 1 года), отражены как расходы будущих периодов. Эти расходы списываются по назначению равномерно в течение периодов, к которым они относятся.

Задолженность покупателей и заказчиков.

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между предприятием и заказчиками с учётом всех предоставленных Обществом скидок (накидок). Нереальная к взысканию задолженность списывалась с баланса по мере признания её таковой.

Признание доходов.

Выручка от продажи продукции и оказания услуг признавалась по мере отгрузки продукции покупателям (оказания услуг) и предъявления им расчётных документов. Она отражена в отчётности за минусом налога на добавленную стоимость, налога с продаж, таможенных пошлин и скидок, предоставленных покупателям.

Сравнительные данные.

Сравнительные данные в отчётности представленной к анализу за 2004 год, сформированы путём корректировки данных заключительной отчётности за 2003 год, для приведения их в соответствие с изменениями в формах отчётности за 2004 год. В частности, сравнительные данные были скорректированы или дополнены исходя из требований следующих пересмотренных или новых положений по бухгалтерскому учёту, вступивших в силу в 2004 г. Кроме того в анализируемом балансе за 2004 год отражены результаты переоценки основных средств, проведенной обществом по состоянию на 1 января 2003 года.

Изменения в учетной политике.

В учетную политику в 2004 году включен порядок отнесения фактических затрат по гарантийному ремонту по продукции проданной в прошлые года. Такие расходы включаются во нереализационные расходы (убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году) /п. 12 ПБУ 10/99 п. 2 пп. 1 ст. 265НК/. Введен новый пункт 2.23 определяющий порядок списания расходов по НИОКР /п. 11,12 ПБУ 17/02/.

Налоговая политика предприятия. Общее положения.

Налоговый учет в акционерном обществе осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ первой и второй части, Закона «об основах налоговой системы в Российской Федерации» №2118–1 от 27.12.1991 год, Постановлением Правительства РФ №914 от 27.12.2000 год» Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 год» О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», Положениями, Методическими рекомендациями по применению Главы 25 «Налога на прибыль организации». Использовать для подтверждения данных налогового учета:

– первичные документы, включая бухгалтерские справки и расшифровки;

– аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета, в тех случаях, когда отсутствуют расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Налоговый учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Датой реализации товаров (работ, услуг) в целях налогообложения признается день оплаты товаров (работ, услуг) /ст. 167 НК РФ/. Оплатой товаров (работ, услуг) признаются:

– поступление денежных средств на счета в банках или в кассу;

– прекращение обязательства зачетом;

– передача права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

Налоговый учет расчетов по ЕСН, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль.

На выплаты сверх норм, установленные в соответствии с законодательством РФ, в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета проставляется статья 90.

Налоговый учет по расчету налога на прибыль

Доходы и расходы определяются по методу начисления /ст. 271,272 НК/. Исчисление авансовых платежей производить поквартально /ст. 287 п. 1НК/. Прибыль акционерного общества распределяется между головным предприятием и структурными подразделениями, находящиеся в других административно-территориальных единицах, пропорционально фонду оплаты труда этих подразделений /ст. 288 п. 2 НК/.

При приобретении амортизационного имущества генеральный директор утверждает:

– сроки полезного использования амортизируемого объекта;

– специальные коэффициенты, применяемые к амортизируемому объекту (только для объектов основных средств) /ст. 258 НК/.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, по нормам исчисленным исходя из срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на десять лет /ст. 258 п. 2 НК/. При списании в производство сырья, материалов и прочих материальных ресурсов применяется метод оценки по стоимости единицы запасов /ст. 254 п. 8/. При списании реализации покупных товаров стоимость их приобретения определяется по стоимости единицы товара /ст. 268 п. 1 пп. 3 НК/. Проценты, начисленные по полученным кредитам и займам, применяются к вычету в размере рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза-при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам-по долговым обязательствам в иностранной валюте /ст. 269 п. 1/. Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов /ст. 319 НК/.

О порядке взимания налога на рекламу на территории города.

К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение:

– информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещение в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины;

-  объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номера телефонов и других средств связи;

-  объявления органов государственной власти и управления, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;

-  предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении производства работ, передвижение и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка;

-  социальной рекламы, представляющей общественный и государственный интерес и направленной на достижение благотворительных целей;

-  прочих информационных сведений, объявлений, не содержащих характер рекламы или не преследующих коммерческих целей.

Текущее финансовое планирование

Финансовый план – это документ, оформленный в виде таблицы, которая наглядно показывает объемы поступления и расходования денег в данном хозяйствующем субъекте (ОАО «АСЗ»). Как документ, обобщающий в денежном выражении всю хозяйственную деятельность и все разделы бизнес-плана, финансовый план включает в себя:

1.         кредитный план

2.         кассовый план

3.         платежный календарь

Так как финансовый план ОАО «АСЗ» является секретной информацией, рассмотрим данный вопрос теоретически.

Кредитный план – представляет собой план поступления кредитов и их погашение в намеченные кредитным договором сроки. Пользование кредитом является платным. Поэтому сумма возврата кредита складывается из основного долга и процентов по нему.

Пример: Хозяйствующий субъект взял 1 июня 2002 года в банке кредит в сумме 100 тыс. р. сроком на 2 года. Банковский процент за пользование кредитом составляет 24% годовых и является неизменным в течение двух лет. Кредитный план приведен в таблице. Сумма процентов за пользование кредитом в течение двух лет составляет 48 тыс. р.

(100*24*2) / 100 = 48 тыс. р. или по 2 тыс. р. в месяц.

Выплата процентов производится с учетом срока пользования кредитом. Сумма выплаченных процентов по каждому платежу составляет:

1-й платеж через 7 месяцев

Сумма процентов 2*7 = 14 тыс. р.

2-й платеж через 8 месяцев

Сумма процентов 2*8 = 16 тыс. р.

3-й платеж через 5 месяцев

Сумма процентов 2*5 = 10 тыс. р.

4-й платеж через 4 месяца

Сумма процентов 2*4 = 8 тыс. р.

Итого: 14+16+10+8 = 48 тыс. р.

Таблица 1.1 – Кредитный план хозяйствующего субъекта в тысячах рублей

Кредитор	Дата выдачи кредита	Сумма кредита	Срок кредита	Дата погашения кредита	Сумма погашения кредита	Срок пользования кредитом (мес.)	Сумма процентов за пользование кредитом	Общая сумма погашения кредита
ББанк	001.06.03	100	2 года	31.12.01	10	7	14	24
				30.08.02	20	8	16	36
				31.01.03	30	5	10	40
				31.05.04	40	4	8	8
ИИтого:		100			100	24	48	48

 

Кассовый план – представляет собой план оборота наличных денег, проходящих через кассу хозяйствующего субъекта. Составление кассового плана и контроль за его выполнением имеет важное значение для повышения платежеспособности хозяйствующего субъекта.

 

Таблица 1.2 – Кассовый план хозяйствующего субъекта на месяц

Показатели	Тыс. р.
1.          Поступление наличных денег
1.1 Выручка от реализации товаров	150
1.2 Прочие поступления	–
1.3 Итого поступлений	–
2.          Расход наличных денег
2.1 На оплату труда	35
2.2 На командировочные расходы	10
2.3 На хозяйственные расходы	5
2.4 Прочие расходы	–
2.5 Итого расход наличных денег	50
3.          Деньги, сданные в банк	150–50=100

Платежный календарь – это план рациональной организации оперативной финансовой деятельности. В этом плане календарно взаимосвязаны все источники поступлений денежных средств с расходами на осуществление предпринимательской и некоммерческой деятельности. Платежный календарь используется для контроля за платежеспособностью и кредитоспособностью. Он разрабатывается, прежде всего, путем уточнения и конкретизации плановых показателей очередного квартала и разбивки этих показателей по месяцам. В платежном календаре поступление денег и денежные расходы должны быть сбалансированы. Платежный календарь приведен в таблице 1.3.

Таблица 1.3 – Платежный календарь по расчетному счету хозяйствующего субъекта

Показатели:	Тыс.р.
1. Расходы денежных средств
1.1 Оплата труда	40
1.2 Налоги	20
1.3 Командировочные расходы	55
1.4 Погашение кредита	–
1.5 Уплата процентов за кредит	–
1.6 Прочие расходы	–
1.7 Итого расходов	65
2. Поступление денежных средств
2.1 Выручка от реализации продукции	100
2.2 Выручка от реализации имущества	10
2.3 Прочие поступления	–
2.4 Итого поступлений	110
3. Баланс
3.1 Превышение поступлений денежных средств над расходами	45
3.2 Превышение расходов над поступлением денежных средств

Составление отчетности

На ОАО «АСЗ» составляется бухгалтерская, финансовая, статистическая отчетность.

Виды бухгалтерской отчетности:

Форма 1 – Бухгалтерский баланс /см. Приложение Б/

Форма 2 – Отчет о прибылях и убытках

Форма 3 – Отчет об изменении капитала

Форма 4 – Отчет о движении денежных средств

Форма 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу

(Формы 2,3,4,5 являются секретными документами ОАО «АСЗ»)

Органы, в которые направляется бухгалтерская отчетность:

Налоговая инспекция, банки, органы краевой и государственной статистики.

Виды финансовой отчетности:

1. Справочно, ежеквартально данные о финансово-хозяйственной деятельности.

2. Отчет (форма 1 ФПГ) сведения о деятельности финансово-промышленной группы.

3. Отчет о деятельности представителей РФ в органах управления ОАО «АСЗ»

Данные отчеты являются секретными документами ОАО «АСЗ».

Органы, в которые направляется бухгалтерская отчетность: налоговая инспекция, администрация, органы статистики.

Виды статистической отчетности:

1.         Отчет (форма П-3) сведения о финансовом состоянии организации.

2.         Отчет (форма П-2) сведения об инвестициях.

3.         Отчет (форма З-5) сведения о затратах.

4.         Отчет (форма ИВ-1) сведения о затратах.

Органы, в которые направляется бухгалтерская отчетность:

Органы краевой и государственной статистики.

Внутренний аудит. Характеристика системы внутреннего контроля.

Размер и особенности системы внутреннего контроля и степень ее формализации во многом определяются размерами субъекта экономики и особенностями его деятельности. В общем случае система внутреннего контроля субъекта экономики должна содержать:

1) систему бухгалтерского учета;

2) контрольную среду;

3) отдельные средства контроля и процедуры контроля.

Эффективной считается та система бухгалтерского учета, которая в ходе фиксации хозяйственных операций обеспечивает выполнение следующих требований:

– учетные операции правильно отражают временной период их осуществления;

– учетные операции зафиксированы в правильных суммах;

– особенности операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности, зафиксированы при учете;

– возможность проявления злоупотреблений ограничена.

Контрольная среда – осведомленность и практические действия руководства субъекта экономики, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Она включает в себя:

– стили и основные принципы управления данным объектом экономики;

– его организационную структуру;

– распределение ответственности и полномочий;

– осуществляемую кадровую политику;

– порядок подготовки финансовой отчетности для внешних пользователей;

– порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

– соответствие хозяйственной деятельности субъекта экономики требованиям действующего законодательства в целом.

Отдельные средства контроля должны обеспечить персоналу субъекта экономики возможность подготовки достоверной финансовой отчетности, а также:

1)  выполнение хозяйственных операций только с одобрения руководства – в целом и в конкретных случаях;

2)  фиксирование в бухгалтерском учете всех операций в правильных суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в соответствующем периоде времени, согласовании с принятой учетной политикой;

3)  ограничение доступа к активам – только с разрешения соответствующего руководства;

4)  периодический контроль соответствия учетных фактических активов, принятие мер в случае расхождения.

Применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

– арифметический контроль бухгалтерских записей;

– проведение сверок расчетов;

– проверка правильности документооборота и наличия разрешительных записей;

– проведение периодических плановых и внезапных инвентаризаций кассовой отчетности, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей на соответствие учетных данных и фактического наличия;

– использование информации в целях контроля из источников, расположенных вне данного субъекта экономики;

– осуществление мер, направленных на невозможность доступа к активам фирмы несанкционированных лиц, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам;

– исследование динамики хозяйственных показателей, сравнение сметных показателей с плановыми и фактическими, выяснение причин существенных расхождений.

Цель большинства средств контроля в отличие от процедур контроля заключается в выявлении нежелательных хозяйственных операций, а не необычных. Система контроля может быть нарушена в связи со злоупотреблениями со стороны представителей руководства, ответственных за функционирование различных аспектов системы контроля. С точки зрения эффективности, затраты на осуществление контрольных мероприятий должны быть значительно ниже экономических выгод, которые получаются в результате применения таких мероприятий. Часто условия ведения хозяйственной деятельности или правил учета существенно изменяются, в результате чего принятые контрольные процедуры перестают выполнять свои функции и для их модернизации требуются дополнительные материальные и денежные затраты.

Элементы системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля состоит из шести основных элементов:

1) заслуживающий доверия компетентный персонал с четко определенными правами и обязанностями;

2) разделение соответствующих обязанностей и полномочий;

3) физический контроль над активами и документацией;

4) соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хозяйственных операций;

5) своевременное составление первичных документов;

6) организация системы внутреннего аудита.

Заслуживающий доверия компетентный персонал, который имеет четко определенные права и обязанности, является наиболее важным элементом системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля с персоналом, не отвечающим должным требованиям, не может быть эффективной даже при правильно организованных других элементах системы. Поэтому работники фирмы должны быть исполнительными, честными и компетентными, а права и обязанности сотрудников должны быть четко отражены в должностных инструкциях персонала. Физический контроль над активами и документацией направлен на обеспечение охраны имущества фирмы и осуществляется путем проведения инвентаризаций, учета документации, графиком документооборота и функционированием архивного хозяйства.

Соблюдение необходимых формальных процедур при совершении хозяйственных операций работниками фирмы обязательно. Данный элемент связан с четким определением прав и обязанностей. Сотрудник обязан точно знать, какие формальные процедуры он выполняет в силу должностных обязанностей, и выполнять их точно и качественно. К первичной документации фирмы предъявляются общие требования. Так, документы первичного учета должны:

– содержать обязательные реквизиты, установленные законом «О бухгалтерском учете»;

– соответствовать типовым унифицированным формам, при их наличии;

-  соответствовать формам документов, описанным в учетной политике организации.

Организация системы внутреннего аудита необходима с целью обеспечения независимой проверки, выполнения сотрудниками фирмы должностных обязанностей. На фирме могут создаваться отделы внутреннего контроля, управления, бюро или отдельные группы аудиторов, в зависимости от масштаба фирмы и рода ее деятельности.

Методы оценки средств системы внутреннего контроля

В процессе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, применяемой на проверяемом им субъекте экономики, изучить и оценить те средства контроля, на основе которых ему предстоит определить суть, масштаб и трудозатраты намечаемых аудиторских процедур. Аудитор обязан получить достаточную убежденность, что система бухгалтерского учета хозяйственную деятельность проверяемого субъекта экономики отражает достоверно.

Формированию такой убежденности способствуют особенности системы внутреннего контроля. Аудиторская организация при оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля обязана использовать как минимум три оценки: высокое, среднее и низкое. Организация может применить и большее число оценок, например, очень высокое и крайне низкое. При изучении и оценке особенности систем бухгалтерского учета клиента и внутреннего контроля обязательно документирование, для чего используются следующие типовые формы:

– специально разработанные тестовые программы;

– перечни типовых вопросов для выяснения мнений руководящего персонала и работников бухгалтерии;

– специальные бланки и проверочные листы;

– блок-схемы и графики;

– перечни замечаний, протоколы и акты.

Серьезные недостатки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля и рекомендации по их устранению отражаются в письменном виде в аудиторской документации и представляются руководству проверяемого субъекта экономики. В ходе аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) обязана:

1) проверить на соответствие действующим нормативным документам организацию системы бухгалтерского учета проверяемого субъекта экономики с отражением в рабочей документации аудитора случаев отмеченных нарушений;

2) ознакомиться с внутренними документами проверяемого субъекта экономики по организации, постановке и ведению бухгалтерского учета, определить реальное соответствие действующим нормативным документам;

3) оценивать систему внутреннего контроля не менее чем в три этапа:

– общее знакомство с системой внутреннего контроля;

– первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

-  подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля аудиторская организация в начале проверки получает общее представление о специфике и масштабе деятельности субъекта экономики и системе принятого бухгалтерского учета, по итогам которой принимает решение о том, можно ли вообще полагаться на систему внутреннего контроля подлежащего проверке субъекта экономики.

Если принимается отрицательное решение, то аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Отмеченное может быть сделано, если надежность системы внутреннего контроля оценивается аудитором как низкая или если аудитору более удобно или, оправдано экономически, не полагаться на эту систему. Если же решение по итогам общего знакомства с системой внутреннего контроля принимается такое, что можно сделать попытку полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля субъекта экономики, то осуществляется первичная оценка надежности этой системы.

Первичная оценка надежности системы внутреннего контроля – эта процедура осуществляется на основе методики и приемов, самостоятельно разрабатываемых аудиторской фирмой. В ходе данной процедуры аудитор учитывает:

1) следует ли проверять на предмет надежности средств контроля бухгалтерскую и хозяйственную документацию всего отчетного периода или только ограничиться избранными периодами времени;

2) необходимо ли в процессе проверки уделить внимание тем периодам деятельность, которых отличалась от типичной для всего периода в целом;

3) оценка надежности всей системы или отдельных средств контроля как «низкой» не исключает возможности оценки надежности других отдельных средств контроля «как средней» или «высокой».

Если по итогам процедуры первичной оценки аудитор оценивает надежность всей системы внутреннего контроля или отдельных средств контроля как «среднюю» или «высокую», то аудиторская организация планирует аудиторские процедуры исходя из этого предположения, но, не доверяя абсолютно данной системе. При «низкой» первичной оценке аудиторская организация констатирует этот факт и в дальнейшем.

Величина уставного капитала

Величина уставного капитала ОАО «Амурский судостроительный завод» составляет 485 983 миллиона рублей, и состоит из 485 983 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая акция.

Все акции Общества являются именными. Держатели акций регистрируются в реестре акционеров Общества. Общество вправе разместить дополнительно к размещенным акциям 5 000 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 рублей каждая. Общество вправе размещать один или несколько типов привилегированных акций. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 процентов от уставного капитала Общества. В 2006 году по сравнению с 2005 годом рентабельность капитала снизилась в 8 раз за счет увеличения чистого убытка при одновременном уменьшении среднегодовой стоимости собственного капитала на 35%.

Маркетинг-план

В процессе работы отдела маркетинга осуществляется оценка номенклатуры изделий, выпускаемых заводом в настоящее время. Отделом маркетинга проводится анализ новых типов продукции, которые мог бы производить завод.

Анализ номенклатуры изделий проводится с учетом пяти основных областей компетенции завода. Представлены три типа предложений относительно текущей и перспективной номенклатуры изделий: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные. В анализе используется пять основных областей компетенции и две новые основные области компетенции, имеющие отношение к среднесрочным предложениям. В процессе анализа номенклатуры изделий в зависимости от основной области компетенции производится оценка каждого вида продукции внутри категории, представленных в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Категории перспективных видов продукции

Долгосрочные предложения	Краткосрочные предложения	Среднесрочные предложения
Судостроение - ремонт	Судостроение - ремонт	Сахалин (оборудование и услуги)
Сахалин – международные проекты по разработке запасов углеводородов (оборуд. и услуги)	Товары промышленного и потребительского назначения (внутренний рынок)	Судостроение-ремонт
Товары промышленного и потребительского назначения (международный и внутренний рынок)	Проекты развития инфраструктуры	Товары промышленного и потребительского назначения (международный и внутренний рынок)

Путем определения количественного соответствия между каждым видом продукции и каждой областью компетенции. Несмотря на то, что этот процесс довольно трудно описать, интуитивно он достаточно прост. Теоретическая подоплека состоит в том, что каждый вид продукции, который в настоящее время производится на ОАО «АСЗ» или может быть там произведен, некоторым образом соотносится с областями компетенции завода. Этот потенциальный синергизм между выпускаемой продукцией и возможностями предприятия довольно точно характеризует, насколько эффективно используются ресурсы компании, т.е. насколько она конкурентоспособна. В случае данного завода этот анализ оказывается полезным для определения того, какая продукция наиболее хорошо соотносится как с текущими, так и с будущими основными областями компетенции. Таким образом, можно получить количественную оценку внутреннего производственного синергизма завода. В настоящем исследовании оценка соответствия между каждой области компетенции и каждым конкретным видом продукции производилось по 6-ти бальной шкале. Чем выше выставляемый балл, тем выше степень соответствия между данной основной областью компетенции и рассматриваемым видом продукции. Такого рода анализ проводится отделом маркетинга постоянно. Это делается с целью определения степени соответствия между выпускаемой продукцией и возможностями предприятия.

В этих трех разделах также даются сравнительные оценки соответствия каждого вида продукции всем основным областям компетенции в целом. Следует отметить, что эти оценки предназначены не для того, чтобы рекомендовать те или иные изделия для производства на предприятии, скорее они служат для определения номенклатуры изделий, которые лучше всего соответствуют возможностям завода. Изделия судостроения и развития инфраструктуры, а также продукция для международных проектов разработки запасов углеводородов оценивались без использования метода основных областей компетенции. Это объясняется тем, что судостроение – это основной профиль завода, и было бы излишним пытаться количественно оценить синергизм, связанный с производством судов. Что касается продукции, имеющей отношение к развитию инфраструктуры, то в настоящем исследовании фигурируют только «проекты», а применение метода основных областей компетенции требует наличия отдельных списков изделий, связанных с каждым проектом развития инфраструктуры.

Анализ рынка и рыночной стратегии

Для каждого из трех анализируемых периодов, по которым сделаны предложения, (краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного) и соответствующих категорий продукции был выполнен анализ рынка сбыта этих видов продукции отделом маркетинга. Степень детализации, структура и характер анализа рынка для каждой из этих категорий меняется в зависимости от вида продукции. Важно понимать, что оценка номенклатуры продукции по методу базовых компетенций не ставит целью «рекомендовать», какие либо конкретные изделия для производства на заводе или сбыта, хотя получаемые в процессе анализа списки действительно содержат наименования изделий, наиболее соответствующие возможностям, которыми располагает завод сейчас, и которыми он будет располагать в ближайшей перспективе.

Краткосрочные предложения

Прогноз, относительно «краткосрочных» предложений для завода, построен в предположении поддержания статуса-кво. Принимая во внимание, что рассматриваемый период времени составляет «до одного года», реальность ситуации такова, что несмотря на некоторые изменения, которые могут иметь место на предприятии в течении этого времени, основные изменения произойдут несколько позднее. Поэтому оценке по методу основных областей компетенции и маркетинговому анализу были подвергнуты главным образом те изделия, которые выпускались заводом до недавнего времени (или выпускаются сейчас) и продавались внешним покупателям. Однако проекты развития инфраструктуры открывают перед заводом перспективы освоения новых видов продукции, если, конечно, эти проекты материализуются.

Несмотря на то, что существенная модернизация завода в ближайшей перспективе не предвидится, некоторые рекомендации по организации производства, требуют значительных изменений. Для реализации многих из предлагаемых изменений должны быть сначала созданы определенные предпосылки. По мнению специалистов, прежде чем запускать в производство новое изделие или выходить на новый рынок, завод должен «перестроиться» под новые условия, иначе производство продукции будет неэффективным. Многие из предлагаемых изменений направлены именно на такую «перестройку».

Среднесрочные предложения

В данном разделе дается общая картина состояния рынка нефтегазодобывающего оборудования на Сахалине, описываются новые судостроительные проекты, и рассматривается широкая номенклатура перспективных для предприятия товаров промышленного и потребительского назначения. В отличие от краткосрочных предложений, среди таких товаров, рекомендуемых к выпуску на среднесрочном этапе, имеется ряд изделий, ранее не производимых заводом для внешних заказчиков. Кроме того, выпуск оборудования для Сахалинского проекта потребует внедрения на заводе новых технологий.

Эти изменения потребуют приобретения коллективом завода двух новых областей компетенции, которые помогут обеспечить переход предприятия на новый профессиональный уровень, чтобы облегчить внедрение изменений, связанных с освоением новых видов продукции и новых рынков.

Долгосрочные предложения

Долгосрочный прогноз, охватывает период времени от трех лет и далее. Хотя здесь и дается ряд конкретных рекомендаций, на долгосрочную перспективу дать точный прогноз значительно труднее. Многое из того, что будет реально сделано спустя три года, будет зависеть от того, что произойдет в ближайшие несколько лет. Если работы по Сахалинскому проекту будут осуществляться в соответствии с намеченными сроками, у завода появится возможность продолжать поставки оборудования нефтегазодобычи.

Кроме производства оборудования нефтегазодобычи необходимо будет продолжить производство товаров промышленного и потребительского назначения при условии, что они найдут свое место на рынке через один-три года. И, наконец, привлекательность рынков продукции судостроения спустя три года также будет зависеть от того, что произойдет в течение ближайших одного-трех лет.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия

Учет внешнеэкономической деятельности

Все сведения о внешнеэкономической деятельности предприятия ОАО «АСЗ» являются секретной информацией.

Во внешнеэкономической деятельности можно выделить несколько направлений: торговля, инвестиционная деятельное предоставление разнообразных услуг, купля-продажа лицензий, патентов и др. Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) регламентируется мерами государственного и международного регулирования. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности обеспечивается указами Президента РФ, законами, принятыми Государственной Думой, постановлениями правительств министерств и ведомств. Оперативными методами регулирования ВЭД являются квотирование и лицензирование товаров и услуг, установление таможенного режима, использование Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), валютное регулирование. Эти меры в разной степени оказывают влияние формы и содержание первичных финансовых документов, на величину затрат по экспорту-импорту, а значит, и на формирование финансового результата. Одной из главных оперативных мер государственного регулирования ВЭД является таможенный режим. Таможенный режим – установленная совокупность таможенных процедур, подлежащий применению к предметам, пересекающим государственную гpаницу. Таможенный режим любой страны состоит из таможенного тарифа, порядка пропуска предметов через государственную границу, мер, направленных на борьбу с контрабандой. Международное регулирование – преодоление барьеров, организация наиболее благоприятных условий развития международных экономических связей, ликвидация торговой дискриминации сокращение до минимума времени и издержек на подготовку реализацию контрактов. Одним из важнейших документов регулирования является Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров.

Оценка внешней среды

Окружающую среду предприятия рассматривают с двух позиций: общее окружение и заданное. Общее окружение влияет на поведение предприятия в целом. Это политическая, экономическая и правовая обстановка в стране, состояние научного и технологического уровня развития в целом. Заданное окружение включает наличие элементов, непосредственно воздействующих на выбранную сферу завоевания рынка. Они требуют знания природы, типов и характеров действующих и потенциальных рынков предприятия.

Опыт передовых компаний стран с развитыми рыночными отношениями показывает, что интенсивность рыночной внутриотраслевой конкуренции зависит от следующих постоянно действующих факторов:

– возможности появления или выхода на данный рынок новых производителей;

– угрозы замены товара его заменителем;

– покупательной способности потребителя;

– кредитоспособности поставщиков;

– наличия конкурентов на рынке.

При анализе конкурента применяют четыре диагностических компонента:

1)    характеристику конкурента;

2)    цели деятельности конкурента, в том числе перспективные;

3)    формы владения собственностью;

4)    производственные, финансовые и другие возможности конкурента.
Реалистичная краткосрочная оценка возможностей является конечным звеном при анализе конкурента. Цели, владение и текущая стратегия предприятия будут влиять на возможные действия, на распределение их по срокам, на существо и интенсивность реакций конкурента.

Зарубежные компании при анализе окружающей среды применяют метод использования знаний окружающей среды руководителями служб предприятия, взаимодействующих со сферой соответственно по функциям управления. В результате, на верхнем уровне управления складывается оценка рынка по самым разнообразным аспектам. Для консолидации точек зрения руководителей функциональных служб по различным аспектам окружающей среды проводится анализ в следующей последовательности:

1)    анализ среды, присущей деятельности службы каждого функционального руководителя;

2)    совместное обсуждение анализа со смежными службами;

3)    достижение консенсуса между руководителями.

2 Анализ материально-технического обеспечения ОАО «АСЗ»

 

2.1 Задачи, функции и структура отдела материально-технического снабжения и комплектации

Отдел материально – технического снабжения и комплектации (ОМТСиК) является самостоятельным структурным подразделением предприятия. ОМТСиК возглавляет начальник отдела, который непосредственно подчиняется заместителю генерального директора по комплектации и снабжению – начальник служб комплектации и снабжения.

Целью ОМТСиК является обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами, оборудованием и комплектующими изделиями требуемого качества и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли.

Поставленная цель достигается решением следующих задач:

1. Определение потребности предприятия в материально – технических ресурсах и оборудовании на основании заказных ведомостей полученных от отдела главного конструктора и отдела главного технолога.

2. Оценка и выбор компетентных поставщиков ТМЦ.

3. Заключение договоров с поставщиками ТМЦ:

– составление заказов на поставку ТМЦ с указанием требований по качеству, срокам и количеству;

– оформление получаемых от поставщиков договоров;

проверка поступающих счетов на поставляемые ТМЦ.

4. Оформление документов для оприходования ТМЦ.

5. Учет материальных ценностей и выдача их в производство.

6. Управление качеством.

Функции ОМТСиК

ОМТСиК выполняет следующие функции, вытекающие из поставленных перед ним задач:

– определение потребности предприятия в материальных ресурсах (сырье, материалах, топливе, оборудовании, комплектующих изделий и др.) для выполнения производственной программы;

– определение источников покрытия потребности в материальных ресурсах;

– разработка проектов перспективных, текущих планов материально-технического обеспечения производственной программы, ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия и его подразделений;

– обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества;

– оформление заказов на поставку ТМЦ, с полным отражением требований по качеству, количеству, цене и виду оплаты, сроков поставок, транспортировке, способов отгрузки (вид, тип);

– оценка и выбор компетентных поставщиков продукции;

– подготовка и заключение договоров с поставщиками;

– переписка с поставщиками по вопросам выполнения договорных обязательств;

– контроль за правильностью, предъявленных к акцепту счетов и других расчетных документов поставщиков и обеспечение своевременной передачи этих документов для оплаты;

– контроль за отгрузкой от поставщиков оплаченной продукции и отслеживание отгруженной продукции в пути;

– оформление приходных ордеров на полученную продукцию;

– соблюдение лимитов на отпуск материальных ресурсов, контроль расходования материалов и сырья в подразделениях предприятия по прямому назначению;

– оперативный учет движения материально-технических ресурсов, наличия неиспользованных производственных запасов;

– подготовка претензий к поставщикам при нарушении ими договорных обязательств и составление расчетов по этим претензиям;

– организация и проведение ежегодной инвентаризации ТМЦ, находящихся на складах;

– анализ инвентаризации расчетов с поставщиками по акту дебиторской и кредиторской задолженностей;

– создание запасов, необходимых для производства;

– оперативное регулирование производственных запасов на предприятии;

– разработка рекомендаций по использованию вторичных ресурсов и отходов производства;

– выявление излишнего сырья, материалов, оборудования, комплектующих изделий и других видов материально-технических ресурсов и их реализация сторонним организациям;

– разработка предложений по замене дорогостоящих и дефицитных материалов, сырья и оборудования по более доступным ценам и соответствующего установленным требованиям качества;

– участие в формировании цен на выпускаемую продукцию и оценке обоснованности цен поставщиков;

– корректировка заказных ведомостей, производственных норм расхода, нормативных документов;

– участие в разработке стандартов предприятия по материально-техническому снабжению качества выпускаемой продукции;

– выполнение политики руководства в области качества.

Связи с другими подразделениями предприятия

ОМТСиК в процессе своей работы связан практически со всеми основными подразделениями предприятия. Связи ОМТСиК с подразделениями предприятия приведены в приложении В.

1. Определение потребности предприятия в материально – технических ресурсах и оборудовании на основании заказных ведомостей полученных от ОГК и ОГТ.

2. Оценка и выбор компетентных поставщиков ТМЦ.

3. Заключение договоров с поставщиками ТМЦ:

– составление заказов на поставку ТМЦ с указанием требований по качеству, срокам и количеству;

– оформление получаемых от поставщиков договоров;

– проверка поступающих счетов на поставляемые ТМЦ.

4. Оформление документов для оприходования ТМЦ.

5. Учет материальных ценностей и выдача их в производство.

6. Управление качеством.

Ответственность ОМТСиК

ОМТСиК несет ответственность за некачественное выполнение задач и работ, согласно стандарта отдела. Специалисты ОМТСиК несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение требований должностных инструкций, пропускного и внутри объектового режима, соблюдение правил внутреннего трудового распорядка, государственной, служебной и коммерческой тайн. Мера ответственности определяется руководством предприятия в соответствии с действующим законодательством.

Структура ОМТСиК

Схема структуры управления ОМТСиК приведена ниже /см. Приложение А/. Штатную численность ОМТСиК, устанавливает ОТиЗ, по представлению начальника ОМТСиК и утверждает ее генеральный директор. На время отсутствия начальника ОМТСиК (командировка, отпуск, болезнь и пр.) его обязанности исполняет заместитель, который приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.

Должностная инструкция начальника отдела Общие положения, квалификационные требования

Начальник отдела материально-технического снабжения и комплектации является руководителем отдела и представляет отдел на всех уровнях управления. На должность начальника ОМТСиК назначается лицо, имеющее высшее образование и стаж работы на инженерно-технических и руководящих должностях не менее пяти лет.

Назначение на должность начальника ОМТСиК и освобождение от нее производится приказом генерального директора предприятия после утверждения кандидатуры Советом директоров общества, в соответствии с пунктами устава ОАО «АСЗ». Начальник ОМТСиК подчиняется непосредственно заместителю генерального директора по комплектации и снабжению.

Начальник ОМТСиК должен знать:

– законодательные и нормативные правовые акты, номенклатуру материалов и сырья, оборудования и комплектующих изделий, необходимых для выполнения производственного плана;

– методы и порядок перспективного и текущего планирования по обеспечению материалами и сырьем, оборудованием и комплектующими изделиями строящихся заказов;

– политику руководства в области качества;

– порядок заключения договоров с поставщиками и контроль за их выполнением;

– оформление документации на отпуск ТМЦ подразделениям предприятия;

– нормативную документацию на материалы и сырье, оборудование и комплектующие изделия, методы и порядок их разработки;

– основные технологии, организацию производства, труда и управления;

– организацию учета поступления ТМЦ, также расходования для нужд производственной программы предприятия;

– основы трудового законодательства;

– основы работы с вычислительной техникой;

– правила и нормы охраны труда;

– основы гражданского законодательства;

– порядок разработки организационно-распорядительной документации и систему документооборота на предприятии;

– правила внутреннего трудового распорядка и внутри объектового режима.

Должностные обязанности, права и ответственность.

Начальник ОМТСиК обязан:

– организовывать своевременное и качественное обеспечение предприятия необходимыми для его производственной деятельности материалами и сырьем, оборудованием и комплектующими изделиями;

– обеспечивать подготовку заключения договоров с поставщиками, согласовывать условия и сроки поставок, анализировать возможность и целесообразность установления прямых хозяйственных долгосрочных связей по поставкам ТМЦ;

– обеспечивать поставку материальных ресурсов в соответствии с предусмотренными в договорах сроками;

– подготавливать претензии к поставщикам при нарушении ими договорных обязательств, контролировать составление расчетов по этим претензиям, согласовывать с поставщиками изменения условий заключенных договоров;

– обеспечивать контроль за состоянием запасов материальных ресурсов, оперативным регулированием производственных запасов на предприятии, соблюдением лимитов на отпуск материальных ресурсов и их расходованием в подразделениях предприятия по прямому назначению;

– руководить разработкой и внедрением мероприятий по повышению эффективности использования материальных ресурсов, снижению затрат, связанных с их транспортировкой и хранением, использованию вторичных ресурсов и отходов производства, совершенствованию системы контроля за их расходованием, использованием местных ресурсов, выявлению и реализации излишнего сырья, материалов;

– обеспечивать результативное функционирование и совершенствование СМК в подразделении;

– осуществлять руководство работой складов в части учета движения ТМЦ, а также их надлежащего хранения;

– знать и строго руководствоваться соответствующими руководящими документами при работе со сведениями секретного характера, а также документами, составляющими коммерческую и служебную тайны и требовать это от подчиненных;

– осуществлять руководство ОМТСиК в полном соответствии с настоящим положением и обеспечивать рациональную организацию труда;

– обеспечивать соблюдение требований правил промышленной санитарии и пожарной безопасности;

– создавать условия, которые обеспечат сохранность имущества, находящегося в подразделении и организовывать их контроль;

– обеспечивать соблюдение персоналом отдела требований пропускного и внутри объектового режима;

– внедрять и применять статистические методы анализа в работе подразделения;

– доводить политику руководства в области качества до коллектива отдела, реализовывать ее.

Начальник ОМТСиК для выполнения своих обязанностей имеет право:

– отдавать приказы и требовать их выполнения подчиненным персоналом;

– знакомиться с проектами решений директора предприятия, касающимися деятельности ОМТСиК;

– вносить на рассмотрение директора предприятия предложения по улучшению деятельности ОМТСиК;

– осуществлять взаимодействие с руководителями всех структурных подразделений предприятия;

– запрашивать лично или по поручению руководства предприятия от руководителей подразделений информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей;

– подписывать и визировать документы в пределах своей компетентности;

– требовать от директора предприятия оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей и прав;

– представлять предприятие перед другими организациями на основании доверенности, выданной генеральным директором в порядке установленном законодательством Российской Федерации.

Начальник ОМТСиК несет ответственность за:

– неисполнение или ненадлежащее исполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, в пределах определенных действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

– причинение материального ущерба в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации;

– управление основными фондами, малоценным имуществом и прочими

материальными ценностями, переданные под его ответственность;

– качество поставляемой продукции, в том числе и по оборонным заказам.