Методика анализа результатов

1.2. Методика анализа результатов

производственной деятельности

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях.

Объем реализации продукции определяется в действующих ценах (оптовых, договорных). Включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

Анализ объема производства начинается с изучения динамики валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитывать по среднегеометрической:

; (1.2.1)

На объем производства могут влиять среднесписочная численность работников, рабочий период, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка на одного работника.

V = P _р-в . _ч.ч ;  (1.2.2)

где V – объем производства;

P _р-в – среднесписочная численность работников;

рп – рабочий период (отработанное количество дней одним работником за год);

t _дн – средняя продолжительность рабочего дня;

W _ч.ч. – среднечасовая выработка на одного работника, в человеко-часах.

Исходя из формулы (1.2.2), можно найти влияние каждого из факторов на объем производства.

V = V₁ – V₀: (1.2.3)

 V (Р_р-в) = V₀^. (I _р-в – 1): (1.2.4)

 V(рп) = V₀^. I_р-в^. (I _р-п – 1); (1.2.5)

 V(t _дн) = V₀ . I_р-в^. I _рп . (I _tдн – 1); (1.2.6)

 V (W _ч.ч) = V₀^. I _р-в^. I _рп^. I _tдн. (I_wч.ч – 1); (1.2.7)

 V = V (р-в) + V (рп) + V (t_дн) + V (w_ч.ч).

Оценка плана по ассортименту может производиться:

а) по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым выполнен план выпуска продукции;

в) с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Качество продукции – это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитывается доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: а) отношение качества продукции I сорта к общему количеству; б) отношение стоимости продукции по цене I сорта.

К сорт =  ,

где V_i - количество i- того товара;

Р_i  - цена i- того товара;

Р Iсорта –цена продукции I сорта;

V _общ – общее количество продукции.

Если известна средняя плановая цена, то можно найти индекс выполнения плана по качеству:

I вып. Пл. = ,

где I вып.пл. – индекс выполнения плана по качеству;

 = средняя фактическая цена;

 = средняя плановая цена.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют показатель – коэффициент ритмичности.

К рит =  , (1.2.8)

где a_i - % выполнения плана по выпуску, но не более 100;

n - период времени.

Можно также вычислить коэффициент равномерности:

К рв = 100 – V, (1.2.9)

где V – коэффициент вариации

V = ,

где  - среднеквадратическое отклонение от планового задания;

  - выпуск продукции по установленному периоду.

 ,

где n – число плановых заданий,

Хi – выпуск за каждый период.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель ритмичности.

Выручка от реализации – это показатель, характеризующий конечный результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц:

ВР = Σpq ,

где ВР - выручка от реализации,

р – цена за единицу товара,

q – количество этого товара.

ВР = ВР₁ – ВР₀ ,

эту формулу можно записать по-другому:

ВР = Σp₁q₁ – Σp₀q₀

Относительным показателем, который отражает влияние изменения объема продажи товаров на выручку является индекс физического объема товарооборота (I q).

Существует два вида индексов физического объема товарооборота.

Первый вариант индекса физического объема построен по схеме Пааше[1], т.е. по ценам отчетного периода. Его формула имеет следующий вид:

(1.2.10)

Второй вариант индекса физического объема построен по схеме Ласперейса[2]. Его формула имеет следующий вид:

(1.2.11)

Относительный показатель, который отражает влияние изменения цен на динамику выручки, называют индексом цен.

Индекс цен также имеет два варианта построения по схеме Пааше и по схеме Ласперейса.

(1.2.12)

(1.2.13)

(1.2.14)

(1.2.15)

Прибыль от реализации продукции в целом зависит от следующих факторов:

1. Выручка от реализации:

 , (1.2.16)

где Пр – прибыль от реализации,

У Пр – уровень прибыли от реализации.

2. Себестоимости:

(1.2.17)

где Z – себестоимость реализованной продукции,

УZ – уровень себестоимости.

3. Налог на добавленную стоимость

(1.2.18)

где Ундс – уровень НДС.

Можно рассчитать также динамику прибыли от реализации и ее абсолютное изменение:

динамика прибыли от реализации:

I пр =  

абсолютное изменение:

Пр = Пр₁ – Пр₀ .

Можно также найти влияние на прибыль от реализации следующих факторов:

1. Объема (V) и структуры реализованной продукции (d рп):

Пр (V, d рп) = Пр₁ – Пр₀ . (1.2.19)

2. Полной себестоимости (Zn):

Пр (Zn) = Zn¹ – Zn₁ . (1.2.20)

3. Среднереализационных цен ():

Пр() = ВР₁ – ВР₀ (1.2.21)

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность издержек производства и инвестиционных проектов;

2.   Показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли и прибыли от реализации.

Рентабельность продаж исчисляется путем отношения прибыли от реализации к выручке от реализации:

R п-ж = , (1.2.22)

где R п-ж – рентабельность продаж

R п-ж = R п-ж₁ – R п-ж₀

R п-ж (Пр) = R п-ж₀^. (IПр – 1)

R п-ж (ВР) = R п-ж₀^. IПр

Рентабельность продукции исчисляется путем отношения прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции:

R п-и =  , (1.2.23)

uде R п-и – рентабельность продукции;

Σ zq – себестоимость реализованной продукции.

R п-и = R п-и₁ – R п-и₀

R п-и(Пр) = R п-и₀^. (IПр-1)

R п-и (Σ zq) = R п-и₀^. IПр . ()

Рентабельность собственного капитала (R с.к.) исчисляется путем отношения балансовой прибыли (Пб) к сумме собственного капитала (Σ с.к.)

R с.к. = . (1.2.24)

R с.к. = R с.к₁ – R с.к₀;

R с.к. (Пб)= R с.к₀^. (IПб –1);

R с.к. (Σ с.к.)= R с.к₀^. IПб ();

Рентабельность основного капитала (R ос.к.) определяется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основного капитала (Σ ос.к.).

R ос.к. = . (1.2.25)

R ос.к. = R ос.к₁ – Rос.к₀;

R ос.к. (Пр)= R ос.к₀^. (IПр–1);

R ос.к. (Σ с.к.)= R ос.к₀^. IПр ();

Рентабельность внеоборотных активов исчисляется путем отношения балансовой прибыли к сумме внеоборотных активов:

R вн.а. = . (1.2.26)

где R вн.а. – рентабельность внеоборотных активов;

Σ вн.а. – сумма внеоборотных активов.

R вн.а. = R вн.а₁ – R вн.а₀;

R вн.а. (Пб)= R вн.а₀^. (IПб–1);

R вн.а. (Σ вн.а.)= R вн.а₀^. IПб ().

Рентабельность оборотного капитала исчисляется путем отношения прибыли от реализации к среднегодовой стоимости оборотного капитала:

R об.к. = . (1.2.27)

где R об.к. – рентабельность оборотного капитала;

Σ об.к. – среднегодовая стоимость оборотного капитала.

R об.к. = R об.к₁ – R об.к₀;

R об.к. (Пр)= R об.к₀^. (IПр–1);

R об.к. (Σ об.к.)= R об.к₀^. IПр ().

Показатель общей рентабельности исчисляется по следующей формуле:

R общ. =  , (1.2.28)

где R общ. – общая рентабельность.