ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ "ПАНДА"

3. ПРОПОЗИЦІЇ ЩОДО ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ТОВ "ПАНДА"

3.1 Впровадження заходів щодо зменшення витрат сировини та збільшення виходу цукру

Одною із самих важливих складових продовольчого комплексу України є бурякоцукрове виробництво. За даними міжгалузевого балансу виробництва і розподілу продукції, в цьому секторі споживається 13,2% всієї сільськогосподарської сировини, яку закуповує харчова промисловість.

За вартістю заготовлюваної сировини цукрове виробництво займає третє місце після м’ясного та молочного АПК. На частку цукрового буряка доводиться 44,6% посівних площ, зайнятих під технічними культурами, і більше половини об’єму перевезень сільськогосподарської продукції автомобільним та залізничним транспортом.

Аналізуючи стан діяльності ТОВ "Панда" було з’ясовано, що тривалість виробництва у сезон 2007 тривала 95 діб, заводом було заготовлено сировини у кількості 238,54 тис. тонн, і вироблено цукру 30,56 тис. т. При цьому зазначимо, що нормативна тривалість виробництва цукру по Україні становить не менше 90 діб, вихід цукру в цілому по Україні становить 13,14%. На досліджуваному підприємстві вихід цукру становить близько 12,6%, це досить низький показник.

Для того, щоб збільшити вихід цукру відносно до маси переробленої сировини підприємству можна запропонувати впровадження нових технологій, а саме: заміну технології дискових фільтрів цукру на патронні. Далі в роботі буде обґрунтовано дану пропозицію та розраховано ефект від впровадження заходу.

Одним із шляхів удосконалення фінансового забезпечення підприємства є покращення використання оборотних коштів. Для характеристики ефективності використання оборотних коштів на підприємствах використовуються різноманітні показники, найважливішим з яких є швидкість обертання. Вона обчислюється в днях і характеризується періодом, за який оборотні кошти підприємства здійснюють один оборот, тобто проходять всі стадії кругообороту на підприємстві:

СТ

О =

Р (3.1)

де О — термін обертання оборотних коштів, днів;

С — середні залишки нормованих оборотних коштів, грн.;

Т — тривалість періоду, за який обчислюється обертання, днів;

Р — обсяг реалізованої продукції, грн.

Середню вартість оборотних коштів можна розрахувати як середню арифметичну або середню хронологічну. Дані для розрахунку використовуються залежно від періоду (рік, півріччя, квартал тощо), за який визначається оборотність. Якщо за рік, то необхідно для розрахунку брати наявність оборотних коштів на початок кожного місяця.

Отже, формула, за якою визначається середня арифметична, виглядатиме так:

С₁+С₂+..С₁₃

С₁₃ (3.2)

Де С1, С2,...С12 — сума (вартість) оборотних коштів на початок кожного місяця року (з січня по грудень);

С13 — сума оборотних коштів на початок наступного року.

Середня сума оборотних коштів за середньою хронологічною визначається за формулою:

1/2С₁+С2+…С12+С13

С=

12 (3.3)

Хоч результати підрахунків за обома формулами мають незначні розбіжності, але розрахунок, проведений за формулою (3.3), статистика вважає точнішим.

В табл.3.1 представлено вартість оборотних коштів за 2006 р. на початок кожного місяця.

Таблиця 3.1

Початкова вартість оборотних коштів ТОВ "Панда" за кожен місяць 2007 р

№ п/п	Період	Сума, тис. грн.
1	Січень 2007 р.	54520,1
2	Лютий	52116,4
3	Березень	55211,0
4	Квітень	57920,5
5	Травень	56129,7
6	Червень	58750,3
7	Липень	56142,2
8	Серпень	57114,9
9	Вересень	67219,7
10	Жовтень	68523,0
11	Листопад	69430,9
12	Грудень	60712,7
13	Січень 2008 р.	58303,3

Виходячи з формули середньої арифметичної (3.2), сума оборотних коштів становитиме 59391,9 тис. грн.

54520,1+52116,4+55211,0+57920,5+56129,7+58750,3+56142,2+57114,9+ 6721,7+68523,0+69430,9+60712,7+58303,3

Сума оборотних коштів за рік, розрахована за середньою хронологічною (3.3), становитиме 805,0 тис. грн.

54520,1+52116,4+55211,0+57920,5+56129,7+58750,3+56142,2+57114,9+ 67021,7+68523,0+69430,9+60712,7+58303,3

Тривалість обертання коштів — це синтетичний показник, здатний відображати одночасно результати процесу матеріального відтворення — обсяг реалізації створених товарів і наданих послуг за даний період — і ефективність використання в цьому процесі матеріальних засобів і коштів.

Обертання оборотних коштів обчислюється за планом і фактично. Порівнюючи фактичний час обертання з плановим, визначають прискорення або сповільнення обертання як щодо всіх нормованих оборотних коштів, так і щодо окремих їхніх статей (табл.3.2).

1.   Термін обертання оборотних коштів:

За планом: (59371,9 х 360)/70730,3=302,2 днів

Фактично: (59391,9 х 360/71270,3 = 299,9 днів

2.   Одноденний обсяг реалізації продукції:

За планом: 59371,9/302,2=196,5 тис.грн.

Фактично: 59391,9/299,9=198 тис.грн.

3.   Кількість обертання коштів за рік:

За планом: 70730,3/59371,9= 1,1 рази

Фактично: 71270,3/59391,9=1,2

Таблиця 3.2

Розрахунок обертання оборотних коштів ТОВ "Панда" за 2007 рік

№ п/п	Показник	Од. вим.	За планом	Фактично	Відхилення від плану (+)
1	Реалізація товарної продукції	Тис. грн.	70730,3	71270,3	+540
2	Середні залишки нормованих оборотних коштів	Тис. грн.	59371,9	59391,9	+20
3	Одноденний обсяг реалізації продукції	Тис.грн.	196,5	198,0	+1,5
4	Термін обертання оборотних коштів	дні	302,2	299,9	-2,3
5	Кількість обертів за рік	разів	1.1	1.2	0,1

Дані таблиці 3.2. свідчать, що фактичний час обертання коштів за 2007 рік скоротився проти плану на 2,3 дні (302,2-299,9).

Внаслідок прискорення обертання оборотних коштів із обороту вивільняється частина коштів, що обраховується множенням фактичного одноденного обсягу реалізації продукції на дні прискорення обертання оборотних коштів. У нашому прикладі за рахунок прискорення часу обертання оборотних коштів з обороту вивільняється 455,5 тис. грн. (198,0 х 2,3).

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів використовується коефіцієнт обертання, що визначається за формулою:

К₀ = Р/С (3.4)

де К₀ — коефіцієнт обертання оборотних коштів. Цей показник характеризує кількість оборотів оборотних коштів за період, що аналізується. Що більше оборотів здійснюють оборотні кошти, то ліпше вони використовуються.

У нашому випадку кількість оборотів збільшилась за рік на 0,1 обороту що позитивно позначилось на діяльності підприємства.

Коефіцієнт завантаження оборотних коштів є оберненим до коефіцієнта обертання показником і визначається за формулою:

К_з = С/Р (3.5)

де Кз — коефіцієнт завантаження оборотних коштів, коп. Він характеризує участь оборотних коштів у кожній гривні реалізованої продукції. Що менше оборотних коштів припадає на 1 грн. обороту, то краще вони використовуються.

У нашому випадку (див. табл. 3.2) фактично у 1 грн. реалізованої продукції авансовано 83 коп. тоді як за планом передбачалось 84 коп. що свідчить про підвищення ефективності витрат.

Внаслідок прискорення обертання оборотних коштів підприємства вивільниться близько 450 тис. грн., то додатковою пропозицією для ТОВ «Панда» може стати вкладення частини цих коштів у заміну технології дискових фільтрів цукру на патронні.

Патронні фільтри мають більш високу продуктивність – 1200 тонн/добу (дискові фільтри – 800 тонн/добу).

Цей захід дає можливість застосувати фільтрування густих суспензій при виробництві цукру в буряковому виробництві. Висока якість фільтрату із застосуванням допоміжних фільтрувальних матеріалів при збільшенні тиску фільтрування. Забезпечення оптимального режиму фільтрування та пульсаційної регенерації з допомогою мікропроцесорної системи управління.

Механізоване відкриття і піднімання кришки дозволяє візуально контролювати якість фільтрату в процесі роботи. Ефектна пульсаційна регенерація поверхні фільтрувальних елементів з механізмом розподілення скорочує витрати фільтрувальної тканини. Вихідні дані для розрахунку економічної ефективності заходу наведемо в таблиці 3.3.

Таблиця 3.3

Дані для розрахунків

Вихідні дані	Од. виміру	Кількість
1	2	3
Продуктивність по цукровому буряку: - для дискових фільтрів - для патронних фільтрів	Грн.	800 1200
Кількість днів роботи підприємства на рік	днів	95
Вартість патронного фільтру за 1 шт	Грн.	12360
Вартість дискового фільтру за 1 шт	Грн.	10000
Потужність заводу	тис. тпер. сир./добу	2,7
Коефіцієнт використання потужності		0,93
Вихід цукру до впровадження	%	12,6
Вартість 1 кВт год	грн	0,29
Відрахування на соціальні заходи	%	38,3
Кількість змін на добу		3
Транспортно-заготівельні витрати на обладнання	%	2
Витрати на монтаж	%	10
Витрати на демонтаж	%	5
Амортизаційні відрахування	%	15
Витрати на 1 фільтр: -      фільтрувальної тканини для дискових фільтрів, -      фільтрувальної тканини для патронних фільтрів,	м2	280 170
Електроенергії: -      для дискових фільтрів, -      для патронних фільтрів.	Квт год	4 10
Вартість фільтрувальної тканини	Грн.	14
Кількість робітників облсл. фільтри: -      для дискових фільтрів, -      для патронних	Чол.	8 1
Годинна тарифна ставка 1 робітника: -      для дискових фільтрів, -      для патронних фільтрів	Грн.	3,45 3,80
Доплати	%	50
Ліквідаційна вартість обладнання	Грн.	11,82

1. Розраховуємо кількість фільтрів:

1.1 Розраховуємо кількість потрібного для переробки цукрового буряку:

2,7х0,93 х 95 = 238545 т

1.2 Розраховуємо кількість потрібного для переробки цукрового буряку на добу:

238545:95=2511 т/добу

1.3 Розраховуємо кількість дискових фільтрів для фільтрування:

2511/800=3 (2 запасних)

1.4 Розраховуємо кількість патронних фільтрів для фільтрування:

2511/1200=2 (1 запасний)

2. Розраховуємо капітальні витрати:

2.1 Витрати на демонтаж:

10000х0,5х5=2500 грн.

2.2 Вартість нового обладнання:

12360х3=37080 грн.

2.3 Транспортно-заготівельні витрати:

37080 х 0,02=741,6 грн.

2.4 Витрати на монтаж:

37080 х 0,1=3708 грн.

2.5 Всього вартість нового обладнання:

Кнов.=К+Д-Л, (3.6)

де: К- вартість знову встановленого обладнання з врахуванням витрат на монтаж, транспортування, встановлення обладнання, без ПДВ, грн.

Д- витрати на демонтаж обладнання, що замінюється, без ПДВ, грн.

Л- ліквідаційна вартість, без ПДВ, грн.

Кнов.=(37080+741,6+3708+2500)-1182=42847,6 грн.

3.Розрахунок статей витрат які змінюються:

3.1.Економія фільтрувального полотна:

для дискових фільтрів% 280 х 3 х 14,00=111760 грн.

для патронних фільтрів: 170 х 2 х 14,00=4760 грн.

Загальна економія по витратам фільтрувального полотна:

11760-4760=7000=7 тис.грн.

3.2.Економія по електроенергії розраховується за формулою:

Ве=№вст. х tгод. х nдіб х Вв х Квик. / КпхЦе (3.7)

де: №вст.- витрачено електроенергії, Кв-год.;

tгод. - час роботи електродвигуна на добу, год.;

Nдіб. - кількість днів роботи підприємства на рік, діб;

Вв. – коефіцієнт, що вираховує втрати електроенергії в сітці підприємства

Квик. – коефіцієнт використаня електродвигунів по потужності

Кп. –коефіцієнт корисної дії електродвигунів;

Це.- вартість одної тис.Квтгод енергії, грн.

Розраховуємо витрати енергії до впровадження:

Ве=4 х 3 х 24 х 95 х 1,06 х 0,9 х 0,29 /0,985=7684,68 тис.грн.

Розраховуємо витрати енергії після впровадження:

Ве=10 х 2 х24 х 95 х 1,06 х 0,9 х 0,29 / 0,985=12807 тис.грн.

Всього перевитрат по електроенергії:

7684,68 – 12807 = -5122,32 тис.грн.

Витрати енергії на 1 тонну цукру:

12807/30057=0,42 тис.грн.

4.Розрахунок витрат праці та витрат на оплату праці:

4.1 Витрати по основній заробітній платі виробничих працівників, що обслуговують фільтри розраховуються в сумі:

- до впровадження заходу:

8 х 8х 3,45 х(95+5)=22080 грн

після впровадження заходу:

8 х 1 х 3,8 х (95+5)=3040 грн.

Додаткова заробітна плата робітників складе:

- до впровадження: 22080 х 0,5=11040 грн.

- після впровадження: 3040 х 0,5=1520 грн.

Фонд заробітної плати за виробничий період:

- до впровадження: 22080+11040=33120 грн.

- після впровадження: 3040+1520=4560 грн.

Загальна економія по фонду оплати праці працівників, що обслуговують фільтри:

- додаткова: 11040-1520=9520 грн.

- основна: 22080-3040=19040 грн.

Всього: 9520+19040=28560 грн.

Загальна сума відрахувань з фонду оплати праці:

- після впровадження: 4560 х 0,383=1746,48 грн.

Загальна сума економії:

28560 – 1746,48 = 26813,52 грн.

5. Амортизація:

- для дискових фільтрів

5 х 10000 х 0,15 = 7500 грн.

- для патронних фільтрів

41529,6 х 0,15 = 6229,44 грн.

6. Розрахуємо загальну економію за статтями витрат собівартості:

- на весь обсяг продукції:

7000-5122,32+26813,52=28691,2 грн.

7. Прибуток після впровадження заходу:

4757,3+28,69 = 4786 тис.грн.

Із проведених розрахунків можна зробити висновок, що собівартість продукції зменшилась на 28691,2 грн. Зменшились такі калькуляційні статті, як витрати на допоміжні матеріали (фільтраційне полотно), паливо та енергія на технологічні цілі, фонд оплати праці, відрахування з фонду оплати праці. Що стосується загально-виробничих витрат, то в зв’язку із тим, що об’єм виробництва не змінюється, вони залишаються незмінними.