Факторный анализ прибыли и рентабельности КТСУП «Отель»

2.3 Факторный анализ прибыли и рентабельности КТСУП «Отель»

Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль – основной источник производственного и социального развития организации, а с другой – она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как организация, так и государство. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива организации, но и за счет других факторов. Поэтому в каждой организации необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов (государственных органов, банков и т.д.).

Задачи анализа и его последовательность:

·          оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего варианта; изучение выполнения плана и динамики;

·          выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;

·          изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

·          выявление резервов роста прибыли;

·          разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

Анализ должен показать так же влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины.

При анализе рентабельности используют два подхода: затратный и ресурсный.

Затратный используется для расчета показателей рентабельности продукции: произведенной, реализованной, единицы отдельных видов или групп продукции, услуг, работ, товаров. Эти показатели рассчитываются как отношение прибыли и соответствующих затрат. В качестве показателей прибыли могут быть использованы: прибыль общая, чистая, от реализации продукции (товаров, работ, услуг). В качестве затрат: общая сумма затрат на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг), осуществление других видов деятельности; полная себестоимость произведенной продукции; полная себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг); полная себестоимость единицы продукции (товаров, работ, услуг).

Показатели рентабельности, рассчитанные по данному методу характеризуют, характеризуют эффективность использования средств, потребленных в процессе производства и осуществления других видов деятельности.

Все показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Если в числителе взята сумма прибыли отчетного периода или чистой прибыли, а в знаменателе – общая сумма затрат по всем видам деятельности, этот показатель рентабельности может использоваться для оценки эффективности деятельности организации в целом.

Показатели рентабельности могут рассчитываться и по отдельным структурным подразделениям, видам деятельности.

По затратному методу рассчитывается и рентабельность инвестиционных проектов как отношение ожидаемой прибыли или суммы инвестиций в данный проект.

Показатели рентабельности используются для оценки результатов деятельности предприятия, его структурных подразделений, в ценообразовании, инвестиционной политике, выбор вариантов при формировании ассортимента и структуры продукции и т.д.

Сущность ресурсного подхода к расчету показателей рентабельности заключается в том, что в числителе используются показатели общей, чистой прибыли или прибыли от реализации, а в знаменателе – ресурсы, в качестве которых наиболее часто применяются показатели капитала.

Поскольку в расчете показателей рентабельности по затратному и ресурсному подходу знаменатели различны, то целесообразно отразить это и в названии показателей. Исходя из данной позиции показатели, рассчитываемые как отношение прибыли и затрат, можно назвать рентабельностью, а как отношение прибыли и ресурсов – прибыльностью (доходностью).

Произведем анализ структуры и анализ направлений ее использования.

Таблица 2.3.1 - Анализ структуры прибыли КТСУП «Отель» и ее использования

Таблица 2.3.2 - Показатели эффективности использования средств КТСУП «Отель» и ее финансовой устойчивости

Как видно из таблицы 2.3.1, прибыль отчетного периода в 2007 году увеличилась на 304 млн.рублей. Но ее состав по сравнению с 2006 годом изменился. Так прибыль от реализации в общей сумме прибыли отчетного периода в 2006 году составляла 130,2%, а в 2007 году – 83%. В 2006 году имел наличие убыток от внереализационных доходов и расходов в размере 93 млн.руб., в 2007 году этот показатель имеет положительное значение (прибыль) и составляет 104 млн.руб. (это 17% от прибыли отчетного периода. Соответственно налоги, сборы, платежи из прибыли в 2006 году составил 80,2% от прибыли отчетного периода, в 2007 году – 61,1%. Распределенная прибыль 2006 года – 238 млн.руб. (77,3% от прибыли отчетного периода), 2007 года – 264 млн.руб. (43,1% от прибыли отчетного периода).

Следовательно, можно сделать вывод, что хотя в 2006 году определяющим фактором формирования прибыли явилась производственная деятельность организации, картину в целом испортило наличие убытка от внереализационных доходов и расходов. В 2007 году основным фактором формирования прибыли кроме производственной деятельности организации явилась и деятельность, не связанная с основной (прибыль от внереализационных доходов и расходов – 104 млн.руб).

Анализ показателей рентабельности (таблица 2.3.2) показал, что на конец отчетного периода (2007 года) рентабельность совокупного капитала (активов), рентабельность продаж, рентабельность затрат, а также коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент устойчивого положения имеют тенденцию к увеличению. Это в очередной раз характеризует КТСУП «Отель» как успешную организацию.

Похожие работы

Сфера гостиничных услуг: анализ основных результатов деятельности предприятия и пути их улучшения в условиях конкуренции

Скачать

132180

29

4

... потенциал для дальнейшего развития, но нерационально использует имеющиеся ресурсы для улучшения своей финансовой деятельности. 3. Резервы и направления улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» в условиях конкуренции. 3.1. Резервы улучшения основных результатов деятельности КТСУП «Отель» г.Гомель В данной главе нашей дипломной работы мы рассмотрим резервы увеличения суммы ...

Прибыль организации сферы услуг: комплексный анализ и пути ее увеличения

Скачать

131208

15

1

... их имеет сходную направленность изменений, которая обусловлена движением прибыли – наиболее подвижного компонента в формулах расчета рентабельности. 1.2      Методические подходы к комплексному анализу прибыли организации сферы услуг В процессе анализа изучаются факторы изменения налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, ...