Анализ трудоемкости продукции

2.4 Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость — затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель— обратный среднечасовой выработке продукции.

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда.

Таблица 2.12 - Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год		Рост уровня показателя, %
		план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Выпуск продукции, тыс. руб.	37742215	38497059	42345106	102,00	112,20	110,00
Отработано всеми рабочими человеко-часов	1956429	2019312	1919584	103,21	98,12	95,06
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч	0,0518	0,0525	0,0454	101,19	87,45	86,42
Среднечасовая выработка, руб.	18,65	19,06	22,06	102,20	118,28	115,74

Из таблицы 2.12 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году 101,19%, фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года: 87,45%.

Поскольку между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость, то общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Расчет влияния факторов на изменение уровня трудоемкости продукции можно произвести по методике, описанной в главе, посвященной анализу производительности труда.

Таблица 2.13 - Влияние факторов на изменение трудоемкости

Фактор	Изменение
ЧВусл1	0,0460
ΔЧВинт	-0,0064
ЧВусл2	0,0448
ΔЧВТэ	-0,0012
ΔЧВстр	0,0005
Баланс	-0,0071

При анализе данной таблицы мы видим, что положительное влияние на изменение трудоемкости оказали изменения в организации производства (-0,0064 чел.-ч) и повышение технического уровня производства (-0,0012 чел.-ч). Изменение структуры производства оказало отрицательное влияние на трудоемкость.

2.5 Анализ фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление на ОАО «Консервный завод Спасский», представлены в приложении 3.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение () определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП₁) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП₀) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗП₂₀₀₆-ФЗП₂₀₀₅=4057715-3489968=+567747 тыс.руб.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета изменения объема производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Данные для расчета представлены в приложении 4.

На основании данной таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции:

 

ФЗП_отн =ФЗП₁ - ФЗП_ск = ФЗП₁ - (ФЗП_пер.0 × I_вп + ФЗП_пост.0)

ФЗП_отн = 4057715-(1239518*1,012+2250450)=+419005тыс. руб.

ФЗП_отн - относительное отклонение по фонду заработной платы

ФЗП₁ — фонд зарплаты фактический в отчетном периоде

ФЗП_СК — фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗЛ_пер0 — переменная сумма базового фонда зарплаты;

ФЗП_пост0 — постоянная сумма базового фонда зарплаты;

I_ВП — индекс объема выпуска продукции.

Следовательно, на ОАО «Консервный завод Спасский» имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 419005 тыс. руб.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы используем следующие данные (таблица 2.14).

Таблица 2.14 – Расчет влияния факторов на отклонения по ФЗП

Показатель	Формула расчета	Сумма, тыс. руб.
Фонд заработной платы: базовая величина	(VВПi0×ТЕi0×ОТi0)	1239518
Базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции отчетного периода при базовой структуре	ФЗП0×IВП=1239518×1.012	1254392
Базовая величина, пересчитанная на фактический объем производства продукции и фактическую структуру отчетного периода	=26805087*0,19	1254523
Фактически при фактической удельной трудоемкости и базовом уровне оплаты труда	26805087×0,13×0,002592	1239232
Фактически в отчетном периоде		1239367
Изменение: Абсолютное (1239367-1239518)=-151 Относительное: (1239367-1254392)=-15025

Таблица 2.15 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, тыс. руб.

Фактор
Объем производства продукции	+14874	-----
Структура произведенной продукции	+121	+121
Удельная трудоемкость продукции	-15281	-15281
Уровень оплаты труда	+135	+135
Итого	-151	-15025

Следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев- профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП= ЧР×ГЗП,

ФЗП=ЧР×Дк×ДЗП,

ФЗП=ЧР×Д×П×ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 2.16

Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	Значение показателя		Изменение
	2005	2006
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков	738	748	-17
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год	232	233	+1
Средняя продолжительность рабочей смены, ч.	7,97	7,9	-0,07
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.	1239518	1239367	-151
Зарплата одного работника, руб.:
Среднегодовая	2096064	2515272	+419208
Среднедневная	5825	6987	+1162
Среднечасовая	737	773	+136

 

ФЗП_чр=(ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*П₀*ЧЗП₀=(738-748)*232*7,97*737= -13627429

ФЗП_дн=ЧР₁*(Д₁-Д₀)*П₀*ЧЗП₀=748*(233-232)*7,97*737=+4393670

ФЗП_п=ЧР₁*Д₁*(П₁-П₀)*ЧЗП₀=748*233*(7,9-7,97)*737=-8991312

ФЗП_ЧЗП=ЧР₁*Д₁*П₁*(ЧЗП₁-ЧЗП₀)=748*233*7,9*(773-737)=+1872507

Итого: -151000 руб.

Мы видим, что рост повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. На данном предприятии произошло некоторое сокращение аппарата управления (с 208 до 185 человек). За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на 43907 тыс. руб.:

 

ФЗП_ЧР=(ЧР₁ – ЧР₀) х ГЗП₀ = (185-208) *1909=-43907 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих увеличился на 48038 тыс. руб.:

 

ФЗЛ_ГЗП = ЧР₁ * (ГЗП₁ - ГЗП₀) = 185 * (2406-1909) =+91945тыс. руб.

Итого: +48038 тыс. руб.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

ГЗП=Д*П*ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников произведен приемом абсолютных разниц (табл. 2.17)

Таблица 2.17 - Анализ оплаты труда

Категория работников	Количество отработанных дней одним рабочим			Средняя продолжительность рабочей смены, ч.				Среднечасовая зарплата, руб.
	2005	2006		2005		2006		2005	2006
Рабочие-сдельщики	232	233		7,97		7,97		1174	1221
Рабочие-повременщики	232	233		7,9		7,9		737	773
Категория работников	Среднегодовая заработная плата, руб.		Изменение среднегодовой зарплаты рабочего, руб.
			Всего		В том числе за счет
					Среднечасовой зарплаты		Продолжительность смены		Количества отработанных дней
	2005	2006
Рабочие-сдельщики	3379968	3515167	+135199		+135314		-30874		+30759
Рабочие-повременщики	2096064	2515272	+419208		+102386		-19309		+9393

Из таблицы видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (1_СЗ), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ₁) к средней зарплате в базисном периоде (С3₀):

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (1_ГВ):

 

;

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Коэффициент опережения (К_оп) равен

Для определения суммы экономии (—Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

На ОАО «Консервный завод Спасский» более высокие темпы роста оплаты труда по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму 95103тыс. руб.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1_Ц) за анализируемый период:

Следовательно, реальная зарплата работников предприятия не увеличилась, а уменьшилась за анализируемый период на 6,7 %.

Необходимо также определить уровень задолженности по заработной плате (К_з):

 

где ЗП_иач — сумма начисленной заработной платы за период;

ЗП _выпл— сумма выплаченной заработной платы за период.

На ОАО «Консервный завод Спасский» отсутствует задолженность по заработной плате за 2006 год.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др.

Таблица 2.18 - Показатели эффективности фонда заработной платы

Показатель	2005	2006	Изменение
Производство продукции на рубль заработной платы, руб.	10,41	14,30	+3,89
Выручка на рубль зарплаты, руб.	6,59	7,40	+0,81
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,66	1,00	+0,34
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,85	0,86	+0,01

Из таблице 2.18 видно, что анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

Заключение

В данном курсовом проекте была проанализирована работа по управлению трудовыми ресурсами на ОАО «Консервный завод Спасский». Были рассмотрены технико-экономическая характеристика предприятия, а также проанализированы такие показатели, как обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, использование фонда рабочего времени, производительность труда, трудоемкость, а также фонд заработной платы работников предприятия.

Несмотря на некоторые недостатки, работу предприятия в целом можно оценить положительно. Хотя в нашей стране складывается сложная и неблагоприятная для развития производства ситуация, в сравнении со многими другими предприятиями легкой промышленности деятельность ОАО «Консервный завод Спасский» является одной из наиболее перспективных.

Конечно, на данном предприятии существуют еще не до конца решенные кадровые проблемы (текучести кадров, простоев и т.д.), однако руководство стремится свести их к минимуму, а также разработать и провести мероприятия по дальнейшему улучшению деятельности предприятия.

Таким образом, мы видим что ОАО «Консервный завод Спасский» заботится о своем кадровом потенциале и постоянно его развивает в соответствии с нуждами предприятия, его положением на рынке и поисками новых направлений развития. Предприятие изменяет свою структуру производства в соответствии со спросом населения, приобретает новые машины, а для этого проводит обучение и переобучение работников. То есть оно согласует цели развития персонала с другими целями развития.

Список литературы

1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической дяетельности предприятия. – М.: «Дело и сервис», 1998. – 256 с.

2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 215 с.

3. Горелов Н.А. Экономика трудовых ресурсов .- М.: Высшая школа, 1998. – 290 с.

4. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. М.: Инфра-М, 1998. – 289 с.

5. Любушин Н.П., Лещева В.В., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н.Л. Любушина. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2001. – 471 с.

6. Павлов П. Интенсивные методы использования рабочего времени // Вопросы экономики.- 2006. - № 3. – с. 12-17.

7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск.: ООО «Новое знание», 2005. – 688с.

8. Самыгин С.И., Столяренко Л.Д. Менеджмент персонала.-Ростов -на-Дону,- 1998.- 380 с.

9. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 479 с.

10. Семенов А. Рынок труда и его проблемы//Экономист.- 2006.- №12.- с. 12-16.

11. Страхова О.А. Организация труда управленческого персонала. СПб., 1998. - 123 с.

12. Токарский Б.Л. Формирование рынка рабочей силы в крупных промышленных центрах.СПб.: СПбУ.-1992.- 190 с.

13. Экономика предприятия: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп.; Под ред. Семенова В.М. –М.: Центр экономики и маркетинга, 1998. – 312 с.

Приложение 1

Кадры 2005 и 2006 год.

Наименование показателя (2005/2006 год)	Списоч. чис-ть р-ков на конец года	Категории					Из графы 1 женщины
		Всего служащие	из них			рабочие
			руководи-тели	специалис-ты	другие служащие
Всего работников	1595/1510	247/239	116/115	121/114	10/10	1348/1271	1066/1030
в том числе имеющих высшее образование	167/156	139/140	76/76	63/64		28/16	107/100
среднее специальное	199/197	77/77	32/34	44/41	1/1	122/120	125/125
общее среднее	1122/1066	30/21	7/4	14/9	9/9	1092/1045	769/748
общее базовое	107/91	1/1	1/1			106/90	65/57
Имеют возраст
до 16 лет
16-24	111/80	3/2	1/-	2/2		108/78	62/57
25-29	210/188	13/10	3/2	10/8		197/178	136/134
30	39/36	3/4	-/1	3/3		36/32	30/28
31	44/43	4/6	2/4	2/2		40/37	36/35
32-39	369/347	37/38	18/19	18/18	1/1	332/309	286/259
40-49	567/581	121/118	53/53	59/56	9/9	446/463	401/410
50-54	170/159	39/38	20/20	19/18		131/121	104/94
55 и старше	85/76	27/23	19/16	8/7		58/53	11/13
из них женщины старше 55	11/13	7/2	4/1	3/1		4/11
из них мужчины старше 60	21/20	2/2	1/1	1/1		19/18
По стажу (за 2006 год)
до 1 года			1	3			2
от 1 до 3			4	5			3
от 3 до 5			3	4			4
от 5 до 10			17	17	1		17
от 10 до 15			8	11			13
от 15 до 20			22	20	3		30
свыше 20			29	33	5		51
Женщин	1066/1030	160/169	46/62	104/97	10/10	906/861

Приложение 2

Профессиональное обучение работников

Наименование показателя	Всего обучено	В том числе				рабочие
		Всего обучено служащих	из них
			руководители	специалисты	другие служащие
Всего обучено	420	63	43	17	3	357
в том числе повысили квалификацию	306	61	42	16	3	200
Прошли профессиональную подготовку и переподготовку – всего	114	2	1	1		84
в том числе подготовлено	1					1
Обучено другим профессиям	23					23
переподготовлено	90	2	1	1		88
В связи с высвобождением	38	2	1	1		36

Приложение 3

Анализ использования средств, направленных на потребление за 2005-2006 гг.

Вид оплаты	Сумма, тыс.руб.
	2005	2006	изменение	Относительное изменение
1. Фонд оплаты труда	348996	4057715	+567747	1,16
1.1. По тарифным ставкам и окладам	8	1652183	+301141	1,22
1.2. По сдельным расценкам	135104	6177	+99987	1,19
1.3. Вознаграждения несписочного состава	2	74		0,36
1.4.Выплаты стимулирующего характера	517787	1529	-26290	1,13
За проф. мастерство		6		1,01
Премии ежемесячные	41586	1194	+13294	0,88
Др. выплаты стимулирующего характера	1061435	375	0	-----
Единовременные премии	284061	287501	+3440	0,51
Единовременная мат. помощь	645764	568863	-76901	3,89
1.5. Выплаты компенсирующего характера	-----	-----	------	1,43
1.6. Оплата за неотработанное время	51342	26032	-25310	0,93
1.7. Др. выплаты, включаемые в ФЗП	80268 188774 329262 82	311979 270203 307626 258	+231711 +81429 -21636 +176	3,14
2. Прочие выплаты и расходы, не учитываемые в составе ФЗП	461116	1906082	+1444966	4,13
2.1. Компенсации, выходные пособия	10647	7548	-3099	0,70
2.2. Доплаты к пенсиям, единовременные пособия при выходе на пенсию	13098	9345	-3753	0,70
2.3. Материальная помощь оказываемая родителям при рождении ребенка (за счет организации)	1372	2255	+883	1,64
2.4. Расходы на платное обучение работников в учебных заведениях	2147	3512	+1365	0,51
2.5. Расходы по оплате мед. учреждениям, здравоохранению, оказывающих помощь работникам	5695	2909	-2786	1,23
2.6. Стипендии студентам	----	----	-----	-----
2.7. Пособия, связанные с временной нетрудоспособностью из-за производственных травм	20724	25494	+4770	1,23
2.8. Доходы по акциям	21542	69698	+48156	3,23
2.9. Мат.помощь, оказываемая отдельным рабочим в связи со смертью близких	7452	15709	+8257	2,1
3. Пособия за счет гос.соц.страх. и др. выплаты и расходы	399981	479977	+79996	1,2
Доля в общей сумме, %: Фонда оплаты труда Прочие выплаты Выплаты за счет ФСЗН	80,21 10,60 9,19	80,01 9,63 10,36

Приложение 4

Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
	2005	2006	Изменение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. По сдельным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты	517787 642393	617774 558792	+9987 -83601
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. Доплаты	1351042 711307	1652183 953776	+301141 +242469
3. Всего оплаты труда рабочих без отпускных	3222529	3782525	+559996
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящаяся к переменной части 4.2. Относящаяся к постоянной части	73151 188101	56458 212389	-16693 +24288
5. Оплата труда работников несписочного состава	6187	6343	+156
6. Общий фонд заработной платы 6.1. Переменная часть 6.2. Постоянная часть	3489968 1239518 2250450	4057715 1239367 2818348	+567747 -151 +567898
7. Удельный вес в общем фонде ЗП, %: переменной части постоянной части	35,5 64,5	30,5 69,5	-5 +5