Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. Экспресс анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Анализ структуры и динамики формирования и направлений

использования финансовых ресурсов предприятия

1.2 Экспресс – анализ финансовых результатов деятельности предприятия

РАЗДЕЛ 2. Углубленный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

2.1 Анализ ликвидности предприятия

2.2 Анализ финансовой стойкости предприятия

2.3 Анализ деловой активности предприятия

2.4 Анализ рентабельности предприятия

Вывод

Список используемой литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия – это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому на него влияют все эти виды деятельности предприятия. Прежде всего на финансовом состоянии предприятия позитивно сказываются бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции.

Как правило, чем выше показатели объема производства и реализации продукции, работ, услуг и ниже их себестоимость, то большей будет прибыльность предприятия, а это позитивно отразится на его финансовом состоянии.

Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепления коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнения им обязательств перед бюджетом, банком и прочими учреждениями.

Неэффективность использования финансовых ресурсов приводит к низкой платежеспособности предприятия и, как следствие, к возможным перебоям в поставках, производстве и реализации продукции; к невыполнению плана прибыли, снижения рентабельности предприятия, к угрозе экономических санкций.

Устойчивое финансовое состояние предприятия формируется в процессе всей его производственно-хозяйственной деятельности. Поэтому оценку финансового положения можно объективно осуществить не через один, даже самый важный показатель, а только при помощи комплекса, системы показателей, которые детально и всесторонне характеризуют хозяйственное положение предприятия.

Раздел 1. Экспресс анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Анализ структуры и динамики формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия.

Финансовое состояние предприятия зависит от источников формирования и направлений использования его финансовых ресурсов. Анализ структуры и динамики источников формирования и направления использования финансовых ресурсов проводится по данным баланса предприятия с использованием приемов вертикального и горизонтального анализа. Согласно П(С)БУ № 1 источники формирования финансовых ресурсов отображены в пассиве баланса направления их использования - в активе. Вертикальный анализ позволяет определить удельный вес каждой статьи пассива и актива в итоге баланса на определенный момент времени, то есть исследовать структуру пассива и актива предприятия в статистике. Горизонтальный анализ делает возможным изучение динамики источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия путем установления абсолютных и относительных отклонений по статьям пассива и актива баланса.

Выполнение анализа структуры и динамики источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов предприятия предусматривает заполнение таблиц № № 1, 2 для каждого отчетного периода.

Анализ источников формирования финансовых ресурсов предусматривает рассмотрение абсолютных и относительных изменений собственных и заемных средств предприятия.

Таблица 1 Структура и динамика источников формирования ресурсов предприятия в 2004 году.

Таблица 1 структура и динамика источников формирования ресурсов предприятия в 2005 году.

Таблица 1структура и динамика источников формирования ресурсов предприятия в 2006 году.

Проведя анализ пассива баланса и, рассмотрев структуру и динамику формирования финансовых ресурсов предприятия в 2003-2005 годах, можно сделать вывод:

1.         собственные средства являются основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия. На протяжении трех лет удельный вес собственного капитала снижается. На конец 2004года удельный вес собственного капитала составляет 72,17%, на конец 2005 года – 61,40%, на конец 2006 года – 51,75%; хотя в стоимостном выражении наблюдается рост собственного капитала предприятия за весь анализируемый период. Снижение удельного веса собственного капитала способствует снижению финансовой устойчивости предприятия. В 2005 году на 10,77%, в том числе удельный вес: уставного капитала повысился на 1,63%; дополнительного капитала повысился на 32,15%; резервного капитала понизился – на 0,15%.

2.         Снижение удельного веса собственного капитала в валюте баланса в 2006 году составило 4,07%, в том числе увеличение резервного капитала за 2006 год в валюте баланса составило 3,47%, уставного капитала в валюте баланса на 20,55%. Удельный вес в валюте баланса нераспределенной прибыли уменьшился на 21,50%, а дополнительного капитала на 3,62%.

3.         за анализируемый период удельный вес заемных средств в совокупных источниках формирования финансовых ресурсов увеличился, что говорит о снижении финансовой независимости предприятия и повышении степени финансового риска.

4.         за анализируемые периоды структура собственного капитала предприятия произошли некоторые изменения. Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала составляет дополнительный капитал: на конец 2004 года –38,70%, а на конец 2005года – 38,70%. В 2006 году произошли изменения в собственном капитала. На конец 2006 года удельный вес дополнительного капитала понизился на 3,62 % в валюте баланса, а резервный капитал – 0,06%, уставного капитала – 0,2%..

Удельный вес долгосрочных обязательств в валюте баланса составляет на конец 2004года 0,00%, удельный вес текущих обязательств 27,80%, при этом удельный вес кредиторской задолженности составляет 27,80%, а краткосрочных кредитов 5,21%. Следует отметить положительный фактор деятельности предприятия в 2006 году по состоянию текущих обязательств, уменьшилась задолженность перед бюджетом, по страхованию и по оплате труда.

Проведя анализ актива баланса и, рассмотрев структуру и динамику направлений использования финансовых ресурсов предприятия в 2004-2006 годах, можно сделать вывод: за анализируемый период наблюдается рост имущества предприятия: за 2005 год на 2719,10 тыс. грн, за 2006 год – уменьшился на 1701,90 тыс. грн. Это говорит о расширении предприятием хозяйственного оборота и возможности роста платежеспособности предприятия в 2005 году, однако в 2006 году н6аблюдается снижение имущества предприятия. При этом, удельный вес необоротных активов снизился, и составляет на конец 2006года 45,97%, а удельный вес оборотных активов за анализируемый период возрос и составил на конец 2006 года 53,95 %.

Удельный вес необоротных активов в валюте баланса составляет 45,97%, т.е. превышает 40%, поэтому предприятие имеет такую структуру активов, в которой должно произойти снижение по статье р.080 актива баланса на 5,97 %.

 Наибольший удельный вес необоротных активов в валюте баланса составляют основные средства и незавершенное строительство: в 2004 году – 18,13%; в 2005 году – 59,33%, в 2006 году – 45,70%; наименьший – долгосрочные финансовые инвестиции: на конец 2004 года – 0,00%, на конец 2006 года – 0,00%. При этом наблюдается рост оборотный активов в имуществе предприятия, что может положительно повлиять на результаты финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Отсутствует рост финансовых инвестиций, что указывает на то, что все

средства задействованные в производстве деятельности.

 Оборотные активы предприятия уменьшились, их удельный вес в валюте баланса возрос, в 2004 году удельный вес оборотных активов составлял 81,58 %, а в 2006 году - 53,95 %. При этом удельный вес составляет:

а) запасов: в 2004 году – 68,10%, в2005 году – 32,01%, в 2006 году – 32,27%

б) Дт задолженности : в 2003 году – 8,42%, в2004 году – 6,88%, в 2005 году – 19,43 %.

Удельный вес денежных средств в валюте баланса за отчетный период колеблется. В 2004 году удельный вес денежных средств в валюте баланса составлял 0,15%, в 2005 году - 0,00%, в 2006 году - 0,15%. Незначительно изменился удельный вес запасов, но это может привести к снижению оборотности запасов. Наблюдается уменьшение как дебиторской задолженности так и кредиторской задолженности. На протяжении всего анализируемого периода кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую задолженность, т.е. предприятие имеет пассивное сальдо по задолженности, то есть предприятие финансировало свои запасы и отсрочку своих должников за счет невыполнения платежей своим коммерческим кредиторам.

Результаты анализа отражены диаграммами (рисунок № 1, 2).

Проведя горизонтальный анализ пассива и актива баланса можно сделать вывод, что темп прироста валюты баланса составил: в 2005 году – 197,66 % а в 2006 году – 42,40%. Темп прироста собственного капитала составил в 2005 году составил – 153,27%, что к изменению валюты баланса составляет 32,66%. Тогда как темп прироста в 2005 году текущих обязательств составляет 151,82%, что к изменению валюты баланса составляет снижение 91,37%. Согласно баланса предприятия, значительный прирост собственного капитала наблюдается по статьям: резервный капитал и уставный капитал. Это положительная сторона деятельности предприятия, так как при благоприятных условиях развития предприятия общая сумма пассивов должна увеличиваться за счёт собственного капитала.

Темп прироста необоротных активов в 2006 году составил 970,32%, что к изменению валюты баланса составляет 139,95 %, а темп прироста оборотных активов составил 180,00%, что к изменению валюты баланса составляет 117,00 %.

Увеличение темпов прироста необоротных активов на 970,32% произошло за счёт увеличения темпов прироста основных средств на 23,86%, долгосрочных финансовых инвестиций на 77,60 %, и снижения долгосрочной дебиторской задолженности на 39,62 %.

Увеличение темпов прироста оборотных активов в 2006 году на 20,39% произошло главным образом за счёт увеличения темпов прироста денежных средств на 970,00% и дебиторской задолженности на 59,00%, и снижения прочих оборотных активов на 3,00% и увеличения запасов на 58,00%.

Проведем экспресс – анализ баланса по определению источников формирования

1) нематериальных активов;

2) основных средств;

3) долгосрочных финансовых инвестиций;

4) долгосрочной дебиторской задолженности;

5) запасов.

Для этого составим специальные схемы за каждый отчетный период.

Рисунок № 3.

Рис. 3. Определение источников формирования активов предприятия за 2004 год.

Рис. 3. Определение источников формирования активов предприятия за 2005 год

Активы предприятия за весь анализируемый период сформированы за счет уставного, резервного и прочего дополнительного капиталов, а также за счет текущих обязательств, краткосрочных кредитов банка. В 2006 году активы предприятия сформированы за счет уставного, резервного капитала, текущих обязательств, а также за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка.

1.2 Экспресс – анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Разные направления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия приобретают свое окончательное отображение в финансовых результатах. Экспресс – анализ финансовых результатов деятельности предприятия проводится по данным формы №2 «Отчет о финансовом результате» с использованием абсолютных и относительных показателей.

 К Абсолютным относят выручку (совокупную и чистую), валовую прибыль (убыток), финансовый результат от операционной деятельности, от обычной деятельности до налогообложения на чистую прибыль (убыток).

К относительным – темпы прироста этих показателей.

Таблица 3

Финансовые результаты деятельности предприятия в 2004 – 2006 годах

Проведя экспресс – анализ финансовых результатов деятельности за 2004-2006 годы, можно сделать следующий вывод:

Деятельность предприятия в 2004 году не была прибыльной, тогда как в 2005 и 2006 годах предприятие сумело получить прибыль. Чистый доход от реализации постоянно увеличивался, темп его прироста за 2005 год составил 176,90% по сравнению с 2004 годом; за 2006 год по сравнению с 2005 годом, темп прироста составил 90,56%.Таким образом лучший результат ведения хозяйственной деятельности достигнут именно в 2005 году. Предприятию рекомендуется обратить внимание на производство продукции именно 2005 года т.к. соотношение затрат и прибыли было наиболее оптимальным по сравнению с 2004 и 2006 годами.

Основной доход получен предприятием от основной деятельности.

Прибыль до налогообложения отсутствует в 2004 году, т.к. предприятие в этом году убыточное. В 2005 и 2006 годах на предприятии уже прибыльное и наилучший результат достигнут в 2006 году.

Предприятию следует обратить внимание на темп прироста себестоимости реализованной продукции и темпы ее прироста, которые составили в 2005 -198,46%, а в 2006 -84,92 %.

Предприятию рекомендуется больше не допускать такого роста себестоимости реализованной продукции. Такой прирост может считаться нормальным если он перекрыт хотя таким же приростом дохода от реализации товаров.

Раздел 2. Углубленный анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия

Похожие работы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО Гидронеруд г. Новоорска)

Скачать

125912

27

0

... РФ Оренбургский государственный университет Орский гуманитарно-технологический институт (филиал) Кафедра менеджмента ДИПЛОМНАЯ РАБОТА Тема: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ЗАО "Гидронеруд" г. Новоорска) Выполнил: Студент VI курса з/о Растяпина М.В. _______________________ подпись Научный руководитель: Ст. преподаватель Романова Т.В. ...

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Пансионат Деснянские зори"

Скачать

82297

22

0

... 57 тыс. руб. в 2004 году, что произошло за счет списания старого оборудования. 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности «Пансионат Деснянские зори»   2.1 Экспресс-анализ «Пансионат Деснянские зори» Цель экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия – это получение оперативной, наглядной и простой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего ...

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (на примере ОАО "Курганприбор-А")

Скачать

78476

27

0

... . 1.16 Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на объем реализованной продукции Анализ объема реализованной продукции является важной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, так как от количества реализованной продукции напрямую зависит объем прибыли, которую получит предприятие. На изменение объема реализации влияют множество различных факторов, которые ...

Бухгалтерский учет и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Скачать

60174

44

6

... процессов. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении, их данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности. Данные счета используются для анализа финансово хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств, источников и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называют синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов ...