Виды и расчет удержаний из заработной платы

2.3. Виды и расчет удержаний из заработной платы

Заработная плата, начисленная персоналу учреждения уменьшается на сумму удержаний. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством

В ГУ «Копыльское ТМО» различают следующие виды удержаний: подоходный налог, страховые взносы в Фонд социальной защиты населения, платежи в пользу организаций и лиц по исполнительным листам судебных органов, задолженность перед нанимателем (аванс, выданный в счет заработной платы; неиспользованные суммы аванса, полученные работниками в подотчет на командировку, хозяйственные расходы за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил трудовой отпуск; ущерб, причиненный по вине работника), удержания по письменному поручению самих работников для производства безналичных расчетов (за товары, проданные в кредит, взносы на счета по вкладам в учреждениях банка, профсоюзные взносы и др.). В Трудовом кодексе Республики Беларусь установлено ограничение размера удержаний из заработной платы: при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

Подоходный налог исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу) доходов физическим ли­цам, в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц и Методическими указаниями по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц от17.12.1999г(Республика.2002.18.01.), утвержденными Государственным налоговым комитетом.

Плательщиками подоходного налога являются граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории Республики Беларусь. К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане, находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в календарном году. Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц, полученный в течение календарного года:

• гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

• иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, но получают доход от источников в Республике Беларусь.

Под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности (например, заработная плата, премии, стипендии ординаторам и аспирантам, доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц и предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях).

Подоходный налог со всех вышеперечисленных доходов исчисляется в течение года исходя из их совокупного размера, рассчитанного нарастающим итогом с начала года. Если в течение календарного года физическое лицо меняло место основной работы, то исчисление налога по новому месту работы производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому месту основной работы. Доходы, полученные по прежнему месту основной работы, подтверждаются справкой, выдаваемой физическому лицу.

По окончании календарного года физические лица (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь) обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика декларацию о совокупном годовом доходе за истекший календарный год. Налоговые органы делают перерасчет подоходного налога.

Не декларируют свои доходы граждане, которые имели доходы только по месту основной работы; получили доходы только от одного источника выплаты; граждане, совокупный доход которых из нескольких источников не превышает дохода, облагаемого по минимальной ставке, т. е. 240 базовых величин; граждане, которые получили доходы, не облагаемые налогами (стипендии, пенсии, пособия и т. д.); граждане, которые, кроме доходов по основному месту работы, получили дивиденды по акциям или доходы при распределении прибыли предприятия.

В ГУ «Копыльское ТМО» декларируют доходы физические лица, которые получили доходы у нескольких источников (предприятий, предпринимателей) и при этом совокупный годовой доход превысил 240 базовых величин. Подоходный налог с облагаемого в течение года дохода и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм базовых величин, сложившихся в календарном году. Налог удерживается источником выплаты дохода ежемесячно. Сумма удержанного налога подлежит взносу в доход государственного бюджета. Размер налога, подлежащего удержанию, определяется как разница между суммой налога, исчисленной с дохода, размер которого рассчитан нарастающим итогом с начала года, и общей суммой налога, уже удержанного с ранее полученных доходов. Например, для расчета суммы подоходного налога за апрель 2000 г. необходимо определить сумму налога с дохода за 4 месяца (с января по апрель) и вычесть сумму удержанного налога с дохода за 3 месяца (с января по март). В случае, если сумма налога с совокупного дохода за 4 месяца меньше суммы налога, удержанного за 3 месяца, то образовавшаяся разница возвращается. Возврат производится либо посредством зачета в качестве авансового платежа в счет обязательств налогоплательщика по уплате подоходного налога в последующем, либо возвращается физическому лицу по его заявлению. При пользовании шкалой ставок подоходного налога следует иметь в виду, что некоторые доходы в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц не подлежат налогообложению, т. е. на сумму этих доходов должен быть уменьшен облагаемый доход физического лица. К таким доходам, в частности, относятся следующие:

• Пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению:

• по беременности и родам;

• в связи с рождением ребенка;

• по уходу за ребенком до трех лет;

• на детей малообеспеченным семьям;

• инвалидам с детства; государственные пособия многодетным и одиноким матерям и другие пособия/ кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).

• Алименты, получаемые физическими лицами.

• Стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах определяемых Президентом и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия за­нятости

• Ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом и (или) Правительством Республики Беларусь.

• Материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты, выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц в размере до тридцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи и эти же доходы, выдаваемые из средств профсоюзных организации членам этих профсоюзных организаций, в размере до двадцати базовых величин в течение календарного года на момент выдачи. Учет указанных выплат необходимо вести по каждому работнику. Суммы таких выплат, превышающие соответственно 30 или 20 базовых величин облагаются, по совокупности с другими, полученными по месту основной работы, доходами. К средствам, полученным на цели социальной защиты, относятся: оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов (кроме проездных билетов для служебных целей), разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях, суммы суточных и расходов по найму жилого помещения в размерах, превышающих нормы, установленные Министерством финансов.

• Стоимость обучения в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, обучения работников на учебных семинарах, в целевой аспирантуре и докторантуре. Срок обучения при повышении квалификации составляет от 2 до 6 месяцев. Сроки обучения при переподготовке кадров составляют: для руководящих работников - до 5 месяцев с отрывом от производства; для специалистов с высшим образованием - до 1,5 года с отрывом от производства и до 2 лет без отрыва от производства; для специалистов со средним спе­циальным образованием - до 7 месяцев с отрывом от производства и до 9 месяцев без отрыва от производства. Сроки переподготовки и повышения квалификации руководящих кадров государственных органов в Академии управления при Президенте Республики Беларусь: в зависимости от спе­циальности и специализации - от одного года до 2,5 лет при обучении в системе переподготовки кадров с отрывом или без отрыва от работы; в за­висимости от категории работников - от 5 до 18 месяцев при обучении в системе повышения квалификации.

• Компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в размерах, устанавливаемых законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за ис­пользование транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику. Перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению, приведен в Методических указаниях по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, в частности суточные в пределах утвержденных норм, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с командировками как внутри страны, так и за ее пределы.

• Выходные пособия, выплачиваемые в случаях, предусмотренных законодательством.

• Стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей.

• Одна базовая величина на одного работника каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход работником по месту основной работы (службы).

• Две базовых величины на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход работником по месту основной работы (службы, учебы). В Методических указаниях приводится перечень иждивенцев для целей налогообложения, в частности к таковым относятся: лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей; студенты, учащиеся или слушатели подготовительного отделения дневной формы обучения до 23 лет, не имеющие других доходов, кроме стипендии; лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании попечителей или опекунов.

В число иждивенцев не включаются лица, получающие пенсии, пособия по безработице, а также трудоспособные лица старше 18 лет (за исключением студентов и учащихся дневной формы обучения до 23 лет, не имеющих других доходов, кроме стипендии).

Льгота предоставляется с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся - 23 лет, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.

Льгота предоставляется обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца). Документы представляются физическим лицом ежегодно по месту работы (службы, учебы) не позднее пяти рабочих дней до дня удержания налога. Документы хранятся в делах по месту выплаты доходов.

При исчислении подоходного налога отдельных категорий плательщиков их облагаемый доход уменьшается на сумму в размере десяти базовых величин за каждый месяц года, в течение которого либо за который получен доход.

Налог с указанных доходов удерживается при их выплате из фактически начисленных сумм по приведенной шкале ставок, но без предоставления льгот. При исчислении налога за истекший месяц производится перерасчет налога исходя из начисленного дохода нарастающим итогом с начала календарного года с зачетом ранее удержанных сумм налога. Удержание подоходного налога при уходе работника в отпуск. Исчисление налога производится исходя из начисленного дохода с начала календарного года и начисленной суммы отпускных вне зависимости, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом размеров доходов. Например, работнику, имеющему 2 детей до 18 лет, предоставлен по основному месту работы отпуск на 24 календарных дня - с 14 июля по 6 августа. В этом случае облагаемый налогом доход нарастающим итогом с начала года, включая отпускные, за 24 календарные дня, уменьшается на сумму дохода в размере 8 базовых величин на работника и 32 базовые величины на двоих детей, т. е. льгота предоставляется за 8 месяцев. Согласно постановления Совета Министров Республики Беларусь от 5 октября 2005г. № 1100 «Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями , и базовой величины) с 1 ноября 2005г. Размер базовой величины составляет 29000 рублей.

Суммы, начисленные за время отпуска, приходящиеся на следующий календарный год, включаются в доход нового календарного года. Аналогичный порядок применяется и при начислении пособий по временной не­трудоспособности, перерасчете доходов от выполнения трудовых обязанностей. Перечисление подоходного налога в бюджет. В ГУ «Копыльское ТМО» платежные поручения на перечисление сумм подоходного налога в бюджет представляются в банк не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности.

При недостаточности денежных средств на счетах в банке, необходимых для оплаты труда и выплаты других доходов и для одновременного перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, налог перечисляется в размере пропорционально остатку денежных средств на счете. Запрещается перечисление налога с доходов физических лиц за счет средств юридических лиц и предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17.3 Методических указаний. За нарушение этого порядка установлена ответственность в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму налога, уплаченного источником дохода.

При выявлении источником выплаты дохода ошибки в исчислении налога с доходов, полученных в текущем календарном году, не удержанные или не полностью удержанные суммы налога удерживаются источником выплаты дохода до полного погашения задолженности. При невозможности удержания налога с физического лица по причине расторжения трудового или гражданско-правового договора источник выплаты дохода обязан в течение месяца со дня выявления ошибки в исчислении налога в письменной форме сообщить о сумме образовавшейся задолженности налоговому органу по месту жительства физического лица. Уплата налога физическим лицом производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом, в месячный срок со дня вручения платежного извещения. Исключение составляют случаи, когда налог был удержан по новому месту основной работы (службы, учебы). Излишне удержанные суммы налога с доходов, полученных в текущем календарном году, при наличии обязательств физического лица по уплате налога в последующем засчитываются в счет этих обязательств, а при их отсутствии - производится возврат излишне удержанного налога по заявлению физического лица за счет общей суммы налога, удержанного с доходов ра­ботников.

При выявлении источником выплаты дохода ошибки в исчислении налога с доходов, полученных в предшествующих годах, не связанной с выявлением дополнительного объекта налогообложения, источник выплаты дохода производит удержание не удержанных, не полностью удержанных или возврат излишне удержанных сумм налога по письменному согласованию с налоговым органом по месту жительства физического лица в 15-дневный срок со дня выявления ошибки.

Субъекты хозяйствования обязаны также представлять в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика письменные сведения о физических лицах, не представивших до первой выплаты по новому месту основной работы справку о доходах и удержанной сумме налога по прежнему месту работы. Налоговый орган, получивший сведения, пересылает их в налоговый орган по месту нахождения прежнего места основной работы указанных физических лиц для истребования такой справки и направления ее на новое место работы физического лица.

Ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным, субъекты хозяйствования представляют в налоговые органы отчеты об удержанных и пе­речисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом с начала года. Платежи в фонд социальной защиты населения удерживаются в размере 1% от начисленных сумм заработной платы и других доходов, на которые в соответствии с законодательством начисляются взносы по государственному социальному страхованию. На суммы взносов по государственному социальному страхованию, удерживаемых из заработной платы, ежегодно оформляется вкладыш к трудовой книжке каждого работника, в котором указывается фамилия, имя, отчество работника, год, сумма взносов по месяцам года (цифрами) и итого за год (цифрами и прописью), подписи руководителя и главного бухгалтера организации, скрепляемые печатью. Такой порядок вытекает из Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, утвержденной постановлением правления Фонда от 12 апреля 1994г. №1.

Удержания по исполнительным документам производятся в размерах, указанных в исполнительном листе, из той суммы заработной платы, которая остается после вычета подоходного налога и платежей в Фонд социальной защиты населения .

Следует заметить, что в соответствии с Кодексом о браке и семье наниматели удерживают алименты на основании письменного заявления плательщика (в добровольном порядке) или исполнительного листа. В статье 106 Кодекса приведены случаи, когда удержание алиментов по заявлению плательщика не производится. При увольнении работника, уплачивающего алименты на детей, наниматель должен в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю и лицу, получающему алименты, об увольнении плательщика алиментов, а также о новом месте его работы, если оно известно.

В соответствии со статьей 110 Кодекса о браке и семье взыскание алиментов по исполнительному листу за прошлое время производится не более чем за три года, предшествовавших предъявлению исполнительного листа к взысканию. В случаях, когда по исполнительному листу, предъявленному к взысканию, удержание алиментов не производилось в связи с розыском должника, взыскание алиментов должно производиться за весь прошлый период независимо от установленного срока давности.

Задолженность по алиментам определяется исходя из заработка и (или) иного дохода, полученного должником за время, в течение которого не производилось взыскание. Если должник в этот период не работал или не представлены документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, задолженность определяется исходя из заработка и (или) иного дохода, подученных им ко времени взыскания задолженности, но не ниже

базовой величины установленной на момент определения размера задолженности. В случаях, когда должник не работает, задолженность определяется исходя из заработка должника по последнему месту работы, а при отсутствии сведений об этом - из средней заработной платы для данной местности.

Не считается задолженностью недоплата алиментов, если она образовалась в связи с простоем или иными обстоятельствами, имевшими место по не зависящим от должника причинам. В таких случаях удержание алиментов производится в размере, предусмотренном статьей 92 Кодекса о браке и семье, исходя из фактического заработка. Недополученная сумма алиментов компенсируется взыскателю выплатами из Фонда социальной защиты населения с возмещением Фонду выплаченных сумм алиментов при очередном перечислении страховых взносов. Возмещение производится за счет собственных средств нанимателя.

Удержания из заработной платы работников для погашения их задолженности нанимателю в соответствии со статьей 107 Трудового кодекса могут производиться по распоряжению нанимателя:

• для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные расходы, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В этих случаях наниматель имеет право сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты;

• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, для возврата сумм, выплаченных за неотработанные дни отпуска. Удержание производится из расчета среднедневного заработка, исчисленного при уходе в трудовой отпуск. Удержание не допускается: при увольнении по собственному желанию в связи с направлением на учебу или выходом на пенсию;

если при увольнении работнику не начисляются какие-либо выплаты; ес­ли наниматель, имея право, не произвел удержания при выплате расчета или удержал только часть задолженности работника и в других случаях в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса;

• для возмещения ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка. Распоряже­ние нанимателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику. До издания распоряжения нанимателя об удержании из заработной платы от работника должно быть затребовано письменное объяснение. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законода­тельством. В остальных случаях возмещение ущерба производится в судебном порядке.

Удержания из заработной платы профсоюзных взносов производятся при наличии письменных заявлений от абсолютного большинства членов профсоюза.

Удержания из заработной платы страховых взносов по договорам добровольного страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию страховым агентом.

 В данном разделе были исследованы виды и расчет удержаний из заработной платы производимые в ГУ «Копыльского ТМО». Никаких нарушений в порядке производимых удержаний из заработной платы выявлено не было.

Похожие работы

Анализ труда и заработной платы в учреждениях здравоохранения

Скачать

99955

24

1

... заработной платы и объема работы учреждения; – изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы. В учреждениях здравоохранения существует штатно-окладная система оплаты труда. Размер заработной платы работников зависит от занимаемой должности с учетом квалификационной категории, уровня образования, стажа работы по занимаемой должности ...

Организация учета труда и заработной платы на МУП ТВС "Первомайское"

Скачать

147726

19

2

... пособия является листок нетрудоспособности. Величина пособия зависит от общего стажа работы и характера заболевания. Суммы удержаний отражаются непосредственно в расчетной ведомости. Исследовав, организацию учета труда и заработной платы в МУП «Первомайское», нами был сделан вывод, что, не смотря на то, что учет труда и его оплаты в исследуемом предприятии ведется в соответствии с нормативными и ...

Анализ труда и заработной платы в ЗАО "РММ"

Скачать

159418

19

9

... труда. Получая высокую заработную плату, рабочие хорошо питаются, увеличивая свои физические силы, а надежда улучшить свое положение побуждает их к производительной работе. 2. АНАЛИЗ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ЗАО «РММ»   2.1                              Финансовый анализ предприятия   Закрытое акционерное общество "РММ" образовано на основе решения Общего собрания акционеров (Протокол N ...

Аудит труда и заработной платы

Скачать

60051

2

0

... мастер производит приемку продукции, ее качества и закрывает наряд. Нормировщики проверяют правильность норм и расценок, после этого наряды подписываются начальником цеха. Из отдела труда и заработной платы наряды и рапорты вместе с табелями-расчетами передаются в бухгалтерию в установленные сроки. Аудитор проверяет оформление первичных документов (нарядов, рапортов, маршрутных листов и др.), ...