Анализ финансовых показателей деятельности Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России

2.2      Анализ финансовых показателей деятельности Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России

Анализ является главным инструментом оценки эффективности хозяйственной деятельности банка.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу.

Основной из центральных задач финансового анализа в коммерческом банке является обобщающая оценка экономической эффективности его деятельности, которая включает в себя анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Объектами финансового анализа в банке, прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, системы финансовой безопасности и другие.

Основополагающими принципами анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Основные задачи финансового анализа в коммерческом банке:

1.         Оценка общей экономической эффективности деятельности банка (включает анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности);

2.         Оценка состава, структуры и динамики собственных и привлеченных средств, а также активов кредитной организации.

Основными источниками информации для оценки финансового состояния банка являются данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

В бухгалтерском балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банка, принципами учета банковских операций.

Финансовое состояние представляет собой обобщающую характеристику управления финансовой и хозяйственной деятельностью банка. Оно определяется общим уровнем эффективности управления его активами и пассивами, скоординированностью управления ими, и отражаются, в конечном счете, в основных показателях, характеризующих это состояние. Эффективное управление активами и пассивами коммерческого банка является основой его стабильности и надежности [14, с.76].

Анализ финансового состояния банка следует начинать с изучения эффективности управления его пассивами, поскольку активные операции по размещению средств могут быть осуществлены лишь после проведения операций по привлечению ресурсов.

Ресурсы коммерческого банка – это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства физических и юридических лиц, сформированные банком в результате проведения банком пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций [16, с.106].

Основными задачами анализа пассивных операций являются определение удельного веса собственных и привлеченных средств, а также их доли в общей сумме баланса.

Для начала проведем анализ собственных средств (капитала) Ухинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы (таблица 1).

Собственный капитал представляет собой средства, принадлежащие непосредственно коммерческому банку в период его деятельности [16, с.106].

Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет [17, с.70].

Анализ собственных средств делится на качественный и количественный анализ.

Качественный анализ дает возможность выявить, за счет каких источников сформированы собственные средства банка.

Количественный анализ - это определение удельного веса источников формирования собственных средств в их общей сумме.

Таблица 1 – Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России

Собственные средства	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	абсолютное, руб.	относительное, %
1. Капитал и фонды	49 090 764	9,75	49 090 764	8,28	49 090 764	6,79	0	-2,97	100	-
2. Добавочный капитал, в т.ч.:	3 093 406	0,61	3 093 406	0,52	3 093 406	0,43	0	-0,19	100	-
2.1 эмиссионный доход	0	-	0	-	0	-	-	-	Х	Х
2.2 переоценка основных средств	3 093 406	100,00	3 093 406	100,00	3 093 406	100,00	0	0	100	0
3. Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал)	1 123 180	0,22	517 193	0,09	894 233	0,12	-228 947	-0,10	79,62	-20,38
4. Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет (непогашенные убытки прошлых лет)	298 989 018	59,41	358 786 822	60,48	425 256 820	58,79	126 267 802	-0,62	142,23	42,23
5. Прибыль (убыток) за отчетный период	150 970 000	30,00	181 700 000	30,63	245 014 000	33,87	94 044 000	3,87	162,29	62,29
Всего собственных средств	503 266 368	100,00	593 188 185	100,00	723 349 223	100,00	220 082 855	-	143,73	43,73

Как видно из приведенной выше таблицы, собственные средства Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России более чем на 58% сформированы за счет фондов и неиспользованной прибыли прошлых лет. За анализируемый период (с 2006 по 2008 годы) фонды увеличились более чем на 126 млн. рублей или на 42% и достигли в 2008 году 425,25 млн. рублей. Это свидетельствует о качественной работе отделения по наращиванию собственного капитала.

Динамика капитала банка вполне стабильна, о чем свидетельствует наличие и рост прибыли в течение рассматриваемых периодов. В период с 2006 по 2008 год она возросла на более чем на 94 млн. рублей или на 62% и занимает вторую позицию в структуре собственных средств.

Сократились расходы будущих периодов на 20% или на 228 тыс. рублей.

Общая сумма собственных средств увеличилась на 220 млн. рублей (или на 43%) и составила 723 349 223 рубля в 2008 году.

Для наглядности отобразим эти данные на рисунке.

Рисунок 1. – Структура собственных средств Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2008 год

Затем проводим анализ привлеченных средств Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы (таблица 2), как основного источника формирования ресурсов банка.

Привлеченные ресурсы носят для банка временный характер. Как правило, обязательства представляют наибольшую (не принадлежащую банку) долю ресурсов, используемую на определенных условиях в качестве финансового источника.

Таблица 2 – Анализ состава, структуры и динамики обязательств Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России

Привлеченные средства	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прирос та, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	абсолютное, руб.	относительное, %
1. Кредиты ЦБ РФ	0	0	0	0	0	0	0	0,00	Х	Х
2. Средства кредитных организаций	21 065 317	0,83	24 529 289	0,79	60 243 934	1,64	39 178 617	0,81	285,99	185,99
3. Средства клиентов (некредитных организаций), в т.ч.:	2 406 867 000	95,28	2 971 900 000	95,14	3 458 865 000	94,12	1 051 998 000	-1,16	143,71	43,71
3.1 вклады физических лиц	2 090 754 000	86,87	2 654 600 000	89,32	3 068 230 000	88,71	977 476 000	1,84	146,75	46,75
4. Выпущенные долговые обязательства	37 982 000	1,50	53 517 500	1,71	73 533 045	2,00	35 551 045	0,50	193,60	93,60
5. Обязательства по уплате процентов	13 529 200	0,54	17 237 020	0,55	20 407 304	0,56	6 878 104	0,02	150,84	50,84
6. Прочие обязательства	20 060 590	0,79	24 674 526	0,79	21 253 456	0,58	1 192 866	-0,22	105,95	5,95
7. Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера и прочим возможным потерям	26 716 224	1,06	31 792 307	1,02	40 694 153	1,11	13 977 929	0,05	152,32	52,32
Всего обязательств	2 526 220 331	100	3 123 650 642	100	3 674 996 892	100	1 148 776 561	0,00	145,47	45,47

Проанализировав таблицу можно сделать следующие выводы.

Основную и главную часть привлеченных средств банка представляют собой средства клиентов (94%). За период с 2006 по 2008 годы они увеличились на 43,7% или на 1,051 млрд. рублей и составили 3 458 865 000 рублей. Основную долю этой ресурсной базы отделения составляют вклады физических лиц (88,7% от общей доли средств клиентов). На протяжении всего рассматриваемого периода вклады физических лиц постоянно растут, что обусловлено увеличением доходов населения. Также это объясняется повышением процентных ставок по депозитам физических лиц (с декабря 2008 года они повышались неоднократно). Депозиты, осуществленные ранее, могут быть переоформлены клиентами на более выгодные условия (то есть более высокие процентные ставки) в любое время. Также это связано с тем, что банк осуществляет свою деятельность на протяжении многих лет и с каждым годом происходит увеличение клиентской базы.

Средства кредитных организаций за период с 2006 по 2008 годы возросли на 185,9% или на 39 млн. рублей. Но в общей структуре привлеченных средств они занимают небольшую долю и составляют 1,6%.

Выпущенные долговые обязательства за период с 2006 по 2008 год увеличились на 93% или на 35,5 млн. рублей и составили в 2008 году 73 533 045 рублей. Их рост произошел в связи с возросшей потребностью клиентов в сберегательных и депозитных сертификатах, а также векселях. Это связано с большим удобством для клиентов в размещении своих средств, с активной рекламой, а также с более высокими процентными ставками на 3 и 6 месяцев.

Более чем на 50% увеличились обязательства по уплате процентов и в 2008 году они уже составили 20 407 304 рубля. Также увеличились резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера на 52% или на 13,9 млн. рублей и уже составили в 2008 году 40 694 153 рубля. Увеличение произошло вследствие того, что с ростом кредитного портфеля увеличивается, к сожалению, количество случаев возникновения просроченной задолженности. Но в целом по отделению ситуацию нельзя назвать критической, объем просроченной задолженности находится в пределах нормы, но наблюдается рост этого показателя.

Прочие обязательства имеют незначительный удельный вес в общей структуре привлеченных средств (0,58%). Представим данные на рисунке.

Рисунок 2. – Структура привлеченных средств Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2008 год

Таким образом, можно сказать, что структура привлеченных средств Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России является оптимальной.

Таблица 3 – Доля собственных и привлеченных средств в общей структуре баланса Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Ресурсы банка	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	абсолютное, руб.	относительное, %
1. Собственные средства	503 266 368	16,61	593 188 185	15,96	723 349 223	16,45	220 082 855	-0,17	143,73	43,73
2. Привлеченные средства	2 526 220 331	83,39	3 123 650 642	84,04	3 674 996 892	83,55	1 148 776 561	0,17	145,47	45,47
Всего ресурсов	3 029 486 699	100	3 716 838 827	100,00	4 398 346 115	100,00	1 368 859 416	0,00	145,18	45,18

По таблице 3 можно сделать вывод о том, что за рассматриваемый период с 2006 по 2008 год привлеченные средства в общей сумме банковских ресурсов занимают преобладающее место и их доля составляет более 83,55%, в то время как собственные ресурсы банка составляют 16,45%.

В целом объем банковских ресурсов за период с 2006 по 2008 год увеличился на 45% или на 1,368 млрд. рублей и составил более 4,3 млрд. рублей. Для более наглядного представления продемонстрируем эти данные на рисунке.

Рисунок 3. – Доля собственных и привлеченных средств в общей структуре баланса Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Следующим по значимости и по содержанию этапом анализа является изучение качества управления активами банка[14, с.144].

Активы банка – средства собственного капитала банка и средства вкладчиков, размещенные с целью получения прибыли. В активы банка входят: кассовая наличность, ссуды, инвестиции, ценные бумаги, недвижимость и другие объекты собственности, имеющие денежную оценку.

Увеличение активов банка происходит за счет проведения активных операций: кредитование, инвестиционные операции, прочие операции банка по размещению собственных и привлеченных средств.

Анализ активных операций – это анализ основных направлений банковской деятельности, изучение и оценка экономической эффективности размещенных банком средств [28].

Анализ активных операций банка следует начинать с оценки структуры банковских активов (таблица 4).

Таблица 4 - Сравнительный анализ структуры активов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Активы	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	абсолютное, руб.	относительное, %
1. Денежные средства	47 361 733	1,56	81 180 393	2,18	118 523 373	2,69	71161640	1,13	250,25	150,25
2. Средства в ЦБ РФ	215 577 900	7,12	264 617 976	7,12	317 523 807	7,22	101945907	0,10	147,29	47,29
2.1. Обязательные резервы	202 176 828	93,78	249 639 600	94,34	294 003 525	92,59	91826697	-1,19	145,42	45,42
3. Средства в кредитных организациях	126 300	0,004	164 190	0,004	216 447	0,005	90147	0,001	171,38	71,38
4. Чистая ссудная задолженность	2 226 352 000	73,49	2 633 400 000	70,85	3 087 256 000	70,19	860904000	-3,30	138,67	38,67
5. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	140 794 880	4,65	150 500 370	4,05	215 215 529	4,89	74420649	0,25	152,86	52,86
6. Требования по получению процентов	11 474 263	0,38	13 310 145	0,36	15 599 490	0,35	4125227	-0,02	135,95	35,95
7. Прочие активы	387 799 623	12,80	573 665 753	15,43	644 011 469	14,64	256211846	1,84	166,07	66,07
Всего активов	3 029 486 699	100,00	3 716 838 827	100,00	4 398 346 115	100,00	1368859416	0,00	145,18	45,18

Из таблицы видно, что основную долю в структуре банковских активов занимает чистая ссудная задолженность (она составляет 70%). Ее объем за период с 2006 по 2008 годы увеличился на 860,9 млн. рублей или на 38,6% и в 2008 году составил 3 087 256 000 рублей. Это говорит об активной кредитной политике банка. Относительно высокий удельный вес данной статьи в активах, как правило, свидетельствует о вполне рациональной (по крайней мере, традиционной) структуре банковских активов.

Средства кредитных организаций в Центральном банке занимают небольшой удельный вес в общей структуре активов банка (7,22%) и составляют в 2008 году 317 523 807 рублей, из них 294 003 525 рублей – обязательные резервы. Обязательные резервы представляют собой высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов. Они устанавливаются Центральным банком РФ в целях регулирования общей ликвидности банковской системы страны и контроля денежных агрегатов.

Средства в кредитных организациях занимают незначительную долю в общей структуре активов (0,005%) и в 2008 году составили 216 447 рублей. Данные средства необходимы для поддержания банком прямых деловых отношений с другими коммерческими кредитными организациями [14, с.148].

Также произошло увеличение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов на 52% или на 4, 1 млн. рублей и составило в 2008 году 215 215 529 рублей.

Таким образом, общая сумма активов за анализируемый период увеличилась на 1,368 млрд. рублей и в 2008 году составила 4 398 346 115 рублей. Представим состав и структуру активов отделения на рисунке.

Рисунок 4. – Структура активов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2008 год

На следующем этапе необходимо провести анализ финансовых результатов деятельности банка, который состоит в проведении анализа доходов, анализа расходов, расчета прибыли и рентабельности.

Для того чтобы оценить эффективность работы банка, необходимо рассмотреть, как формируются доходы и расходы банка.

Основным источником анализа доходов и расходов банка является «Отчет о прибылях и убытках».

Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества, получаемых ими доходов (таблица 5), поскольку они, в свою очередь, являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций.

Доходы Сбербанка – это общая сумма денежных средств, полученных от осуществления банковских операций (от активных и пассивных операций, активно-пассивных операций, комиссионных и других).

Таблица 5 – Сравнительный анализ структуры доходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Доходы	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	руб.	уд. вес,%	абсолютное, руб.	относительное, %
1. Процентные доходы, в т.ч.	313 949 000	75,76	398 888 000	75,16	444 880 000	72,37	130931000	-3,39	141,70	41,70
1.1. от выдачи кредитов юридическим лицам и банкам	61 827 000	19,69	101 030 000	25,33	81 678 000	18,36	19851000	-1,33	132,11	32,11
1.2. от выдачи кредитов физическим лицам	252 122 000	80,31	297 858 000	74,67	363 202 000	81,64	111080000	1,33	144,06	44,06
2. Непроцентные доходы, в т.ч.	100 431 220	24,24	131 838 000	24,84	169 857 000	27,63	69425780	3,39	169,13	69,13
2.1. чистые доходы от операций с инвалютой	2 875 220	2,86	5 468 000	4,15	7 348 000	4,33	4472780	1,46	255,56	155,56
2.2. чистые доходы от операций с ценными бумагами	0	-	0	-	0	-	-	-	Х	Х
2.3. комиссионные доходы	4 877 800	4,86	6 318 500	4,79	8 125 450	4,78	3247650	-0,07	166,58	66,58
2.4. прочие операционные доходы	92 678 200	92,28	120 051 500	91,06	154 383 550	90,89	61705350	-1,39	166,58	66,58
Всего доходов	414 380 220	100	530 726 000	100	614 737 000	100	200356780	0	148,35	48,35

Как видно из расчетов в структуре доходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2008 год наибольший удельный вес имеют процентные доходы (72%). На протяжении трех лет наблюдался их постоянный рост. За период с 2006 по 2008 год их сума возросла на 130,9 млн. рублей или на 41% и составила 444 880 000 рублей. Это можно объяснить тем, что отделение размещает практически все кредитные ресурсы самостоятельно, что способствует развитию региона, где функционирует отделение банка. Основу процентных доходов составляют доходы от выдачи кредитов физическим лицам и в общей структуре процентных доходов они составляют в 2008 году 81%. На протяжении трех лет доходы от выдачи кредитов физическим лицам постоянно росли. Это увеличение связано с увеличением спроса клиентов на потребительские кредиты. Банк сохраняет лидирующие позиции на рынке потребительского кредитования благодаря огромному опыту работы в данном направлении, но самое главное – это выгодные и прозрачные условия кредитования, разнообразные кредитные продукты для населения, быстрота и качество обслуживания [24, с.8].

Доходы от выдачи кредитов юридическим лицам и банкам возросли за три года на 32 % или на 19,8 млн. рублей и составили в 2008 году 81 678 000 рублей.

Непроцентные доходы имеют меньший удельный вес в общей структуре доходов и составляют 27%. За период с 2006 по 2008 год они увеличились на 69% или на 69,5 млн. рублей и уже составили в 2008 году более 170 млн. рублей. Наибольший удельный вес в непроцентных доходах составляют прочие операционные доходы, их доля составляет 90,89%.

Общая сумма доходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России увеличилась за анализируемый период на 48% или на более чем на 200 млн. рублей и составила в 2008 году 615 044 000 рублей.

Для наглядности отобразим структуру доходов на рисунке 5.

Рисунок 5. – Структура доходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2008 год

Из рисунка видно, что наибольший удельный вес в совокупных доходах банка занимают доходы от выдачи кредитов физическим лицам (60,84%), следующим по значимости являются доходы от выдачи кредитов юридическим лица (14,92 %) и 22,37% занимают прочие доходы банка.

Далее необходимо произвести анализ расходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы (таблица 6).

Расходы банка – это вся сумма расходов по банковским операциям, включая все расходы на содержание сотрудников отделения.

Таблица 6 – Сравнительный анализ структуры расходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Расходы	2006 год		2007 год		2008 год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	руб.	уд. Вес,%	руб.	уд. Вес,%	руб.	уд. Вес,%	абсолютное, руб.	относительное, %
1. Процентные расходы, в т.ч.	85 795 120	36,33	117 644 000	37,21	136 452 000	40,13	50656880	3,80	159,04	59,04
1.1 по счетам юридических лиц	3 185 400	3,71	3 663 200	3,11	4 505 000	3,30	1319600	-0,41	141,43	41,43
1.2 по счетам физических лиц	82 353 320	95,99	113 646 200	96,60	130 643 000	95,74	48289680	-0,25	158,64	58,64
1.3 по операциям с ценными бумагами	257 400	0,30	334 600	0,28	1 304 000	0,96	1046600	0,66	506,60	406,60
2. Непроцентные расходы, в т.ч.	150 371 300	63,67	198 560 000	62,79	203 606 000	59,87	53234700	-3,80	135,40	35,40
2.1 комиссионные расходы	2 373 165	1,58	2 806 330	1,41	2 256 600	1,11	-116565	-0,47	95,09	-4,91
2.2 прочие операционные расходы	45 090 135	29,99	53 320 270	26,85	42 875 400	21,06	-2214735	-8,93	95,09	-4,91
2.3 административно-хозяйственные расходы	22 583 200	15,02	25 765 200	12,98	32 359 000	15,89	9775800	0,87	143,29	43,29
2.4 расходы на содержание аппарата	73 555 600	48,92	107 391 200	54,09	116 251 000	57,10	42695400	8,18	158,05	58,05
2.5 платежи в бюджет	6 769 200	4,50	9 277 000	4,67	9 864 000	4,84	3094800	0,34	145,72	45,72
Всего расходов	236 166 420	100	316 204 000	100	340 058 000	100	103891580	-	143,99	43,99

Итак, из приведенных в таблице данных видно, что преобладающую часть расходов, произведенных банком, в отчетном периоде составляют непроцентные расходы (59,9%). Большую их часть составляют расходы на содержание аппарата (57% от общей суммы непроцентных расходов). За весь анализируемый период наблюдался рост непроцентных расходов и за три года они увеличились на 35% или на 53 357 920 рублей и уже составили в 2008 году 203 913 000 рублей.

Постепенно растут административно-хозяйственные расходы (их доля составляет 15,8%), это связано с затратами на покупку новых банкоматов, оргтехники, компьютеров для отделения. За период с 2006 по 2008 год они возросли на 43% или на 9,7 млн. рублей и составили в 2008 году 32,3 млн. рублей.

Доля прочих непроцентных расходов составила 22%, а их рост – 4,9%.

На протяжении трех лет также растут и процентные расходы. Их доля в общих расходах составляет 40,1%. За это время они увеличились на 59% или на 50,6 млн. рублей и составили уже в 2008 году 136,4 млн. рублей. Наибольший удельный вес в процентных расходах банка занимают проценты по счетам физических лиц (95,7%). Другие виды его процентных расходов занимают незначительный удельный вес (проценты по счетам юридических лиц – 3,3%, проценты по операциям с ценными бумагами – 0,9%).

Также представим структуру расходов на рисунке 6.

Рисунок 6. – Состав и структура расходов Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2008 год

Из рисунка 6 видно, что наибольший удельный вес в общих расходах банка занимают проценты по счетам физических лиц (34,87%), далее следуют расходы на содержание аппарата (31,15%). Административно-хозяйственные расходы банка составляют 9,56%, а прочие расходы – 19,09%. Остальные расходы занимают небольшой удельный вес в общей структуре расходов.

Следующим этапом исследования будет анализ прибыльности Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России (таблица 7).

Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных банком расходов называется финансовым результатом деятельности банка. Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный – убытком.

Основная цель деятельности коммерческого банка - получение максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного функционирования и прочной позиции на рынке. Размер полученной банком прибыли отражает в себе результаты всех его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих, на ее динамику занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка [16, с.179].

Прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности кредитной организации [14, с.335].

Таблица 7 – Анализ динамики прибыли Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Показатели	2006 год, руб.	2007 год, руб.	2008 год, руб.	Абсолютное изменение, руб.	Темп роста, %	Темп прироста, %
1. Процентные доходы	313 949 000	398 888 000	444 880 000	130931000	141,70	41,70
2. Процентные расходы	85 795 120	117 644 000	136 452 000	50656880	159,04	59,04
3. Маржа абсолютная	228 153 880	281 244 000	308 428 000	80274120	135,18	35,18
4. Всего доходов	414 380 220	530 726 000	614 737 000	200356780	148,35	48,35
5. Всего расходов	236 166 420	316 204 000	340 058 000	103891580	143,99	43,99
6. Прибыль до налогообложения	178 240 800	220 522 000	274 679 000	96438200	154,11	54,11
7. Начисленные налоги (включая налог на прибыль)	27 270 800	38 822 000	29 665 000	2394200	108,78	8,78
8. Прибыль (убыток) за отчетный период	150 970 000	181 700 000	245 014 000	94044000	162,29	62,29

Проанализировав таблицу можно сделать следующие выводы.

Согласно данным, приведенным в таблице 7, прибыль банка за период с 2006 по 2008 год увеличилась на 62% или на 94 млн. рублей и составила в 2008 году 245 014 000 рублей. За весь анализируемый период прибыль постоянно росла (рост значительный и устойчивый), следовательно, можно сделать вывод о стабильной и эффективной работе отделения. Темпы роста прибыли опережают темпы роста совокупных доходов (соответственно в 1,62 и 1,41 раза). Рост прибыли происходит за счет повышения доходов от активно-пассивных операций банка и повышения прочих комиссионных доходов.

В основном увеличение прибыли произошло за счет доходов, полученных от процентной разницы (маржи абсолютной), которые возросли на 35%. При этом можно заметить, что темп роста процентных расходов опережает темпы роста процентных доходов, что соответствует мировой тенденции.

Для более наглядного представления отобразим динамику прибыли на рисунке 7.

Рисунок 7. – Динамика чистой прибыли Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006 - 2008 годы, в рублях

Для того чтобы сохранить прибыль и рентабельность на прежнем уровне отделению необходимо наращивать объемы кредитования и объемы предоставляемых отделением услуг.

Далее необходимо произвести анализ рентабельности Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы (таблица 8).

Хотя прибыль и является одним из важнейших оценочных показателей, она не всегда дает достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещенных или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль.

Показатели рентабельности или прибыльности, представляющие собой результаты соотнесений прибыли (чистого дохода) и средств ее получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка – производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание.

Показатели рентабельности представляют собой основу общей оценки финансового состояния банка [14, с.353].

Таблица 8 – Анализ обобщающих показателей рентабельности Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы

Показатели	2006 год, руб.	2007 год, руб.	2008 год, руб.	Абсолютное изменение
1. Всего активов, руб.	3 029 486 699	3 716 838 827	4 398 346 115	1368859416
2. Собственные средства	503 266 368	593 188 185	723 349 223	220 082 855
3. Привлеченные средства	2 526 220 331	3 123 650 642	3 674 996 892	1 148 776 561
4. Прибыль (убыток) за отчетный период, руб.	150 970 000	181 700 000	245 014 000	94044000
5. Всего доходов, руб.	414 380 220	530 726 000	614 737 000	200356780
6. Всего расходов, руб.	236 166 420	316 204 000	340 058 000	103891580
7. Собственные средства, руб.	503 266 368	593 188 185	723 349 223	220082855
8. Рентабельность капитала (ROE) = прибыль/ собственные средства, %	30,00	30,63	33,87	3,87
9. Рентабельность активов (прибыль / активы) (ROА), %	4,98	4,89	5,57	0,59
10. Маржа прибыли (доля прибыли в доходах банка) = прибыль / доходы, %	36,43	34,24	39,86	3,42
11. Использование (доходность) активов = доходы / активы, %	13,68	14,28	13,98	0,30

Итак, из расчетов, произведенных в таблице 8 видно, что рентабельность капитала (ROE) возросла на 3,87% и составила в 2008 году 33,87%. Значение этого показателя выше нормативного, что является положительным моментом. Рост доли собственных средств в структуре пассивов банка характеризует стремление банка увеличить свою капитальную базу.

Показатель рентабельности активов (ROA) характеризует объем прибыли, полученный с каждого рубля банковских активов. Он предназначен для оценки эффективности (прибыльности) активных операций банка, т.е. характеризует способность активов порождать прибыль. За три года рентабельность активов увеличилась на 0,59 п.п. Значение показателя говорит о том, что на 1 млн. рублей активов приходится 55 700 рублей прибыли. Значение этого показателя выше нормативного, что также является положительным моментом. Рост показателя свидетельствует о возрастании эффективности использования банком имеющихся активов.

Показатель прибыльности доходов (маржа прибыли) показывает удельный вес прибыли в сумме полученных банком доходов. Доля прибыли в доходах Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России составила 39,84% в 2008 году. По сравнению с 2006 годом этот показатель увеличился на 3,42 %.

Коэффициент использования активов характеризует степень отдачи активов, т.е. эффективность политики управления кредитным портфелем. Данный показатель в 2008 году составил 13,98 %. По сравнению с 2006 годом он увеличился на 0,3 п.п. На доходность активов существенно повлияла процентная доходность активов, что говорит о верной кредитной политике банка.

Таблица 9 – Анализ рентабельности процентных и непроцентных операций за 2006-2008 гг.

Показатели	2006 год, руб.	2007 год, руб.	2008 год, руб.	Абсолютное изменение
1. Всего активов, руб.	3 029 486 699	3 716 838 827	4 398 346 115	1 368 859 416
2. Всего доходов, руб., в т.ч.	414 380 220	530 726 000	614 737 000	200 356 780
2.1 процентные доходы, руб.	313 949 000	398 888 000	444 880 000	130 931 000
2.2 непроцентные доходы, руб.	100 431 220	131 838 000	169 857 000	69 425 780
3. Всего расходов, руб., в т.ч.	236 166 420	316 204 000	340 058 000	103 891 580
3.1 процентные расходы, руб.	85 795 120	117 644 000	136 452 000	50 656 880
3.2 непроцентные расходы, руб.	150 371 300	198 560 000	203 606 000	53 234 700
4. Чистая процентная маржа = (доходы от процентов - расходы по процентам)/общие активы, %.	7,53	7,57	7,01	-0,52
5. Процентная доходность активов = процентные доходы /активы, %	0,10	0,11	0,10	-
6. Процентные расходы / доходы, %	0,21	0,22	0,22	0,01
7. Непроцентные расходы / доходы, %	0,36	0,37	0,33	-0,03

Чистая процентная маржа определяет основную способность банка иметь прибыль – его доход от процентной разницы. Расчеты, произведенные в таблице 9, свидетельствуют о том, что Ухтинское ОСБ № 4053 имеет положительную процентную маржу, которая постепенно снижалась (за 3 года она снизилась на 0,52 %) и составила в 2008 году 7,01%.

Рисунок 8. – Изменение рентабельности Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России за 2006 - 2008 годы, в %

Итак, результаты анализа финансового состояния Ухтинского отделения № 4053 Северного банка Сбербанка России свидетельствует о том, что анализируемый банк имеет устойчивую финансовую позицию.

В результате проведенного структурного анализа установлено, что активы отделения возросли на 45% и составили в 2008 году 4 398 346 115 рублей. Основную долю в активах отделения занимает чистая ссудная задолженность (порядка 70%), что говорит об активной кредитной политике отделения.

Анализ финансовых показателей позволил установить следующее.

В структуре доходов наибольший удельный вес занимают процентные доходы – от выдачи кредитов физическим и юридическим лицам (72%), а в структуре расходов наибольший удельный вес занимают непроцентные расходы – комиссионные, административно-хозяйственные расходы, расходы на содержание сотрудников банка (аппарата) и др. (59%). Темп роста доходов опережает темпы роста расходов (соответственно 1,48 против 1,43 раза).

В течение всего анализируемого периода отделение работало с прибылью и прибыль росла из года в год, что говорит о стабильной и эффективной работе банка.

Прибыль банка увеличилась на 62% и составила в 2008 году 245 014 000 рублей. Темпы роста прибыли опережают темпы роста совокупных доходов, что свидетельствует о росте прибыльности банковской деятельности за счет повышения доходов от активно-пассивных операций и от увеличения комиссионных доходов.

Анализ показателей рентабельности позволил установить, что рентабельность капитала (ROE) возросла на 3,87% и составила в 2008 году 33,87%. Рентабельность активов увеличилась с 4,98 до 5,57%. Эти данные свидетельствуют о повышении эффективности деятельности отделения.