Навигация
Отчет о прибылях и убытках: принципы построения
38669
знаков
3
таблицы
0
изображений
3. Отчет о прибылях и убытках: принципы построения.
Таким образом, сумма средств, приводимая в публикуемых отчетах о прибылях и убытках узбекских коммерческих банков по статье “Процентные доходы”, будет соответствовать сумме дохода по выданным кредитам с учетом дохода по гарантийным и акцептным oneрациям. Остальные доходы банка должны приводиться по статьям “Доходы по операциям с ценными бумагами”, “Доходы по операциям па валютном рынке” и “Прочие доходы”
В разделе “Расходы” публикуемого отчета о прибылях и убытках коммерческого банка должна быть статья “Проценты по кредитам, вкладам и депозитам”, которая должна включать сумму средств по статье “Уплаченные проценты” отчета о прибылях и убытках, учитывающую выплаченные проценты по расчетным, текущим и другим счетам клиентов, по депозитам и вкладам предприятий, организации, кооперативов, по вкладам граждан, по текущим счетам иностранных корреспондентов, организации и граждан в инвалюте, по кредитам, полученным от других банков и по счетам страхования. Поскольку, как показывает анализ опубликованной отчетности различных банков, часть привлечённых средств банков используется для проведения операций с ценными бумагами и операции па валютном рынке, разница средств по статьям “Процентные доходы” раздела “Доходы” и “Проценты по кредитам, вкладам и депозитам” может дать неверное представление о чистом доходе (прибыли) банка по операциям, приносящим процентный доход.
Отчет о прибылях и убытках
1. Доход от основных операций банка (связанных с вложением привлеченных и собственных средств)
2. Процентные расходы
3. Чистый доход от основных операций банка (1 - 2)
4. Другие операционные доходы (убытки)
5. Валовой операционный доход (убытки) (3 +/- 4)
6. Операционные (пепроцептные) расходы
7. Чистый доход от деятельности банка (5 - 6) 1
8. Расходы по формированию резервов па покрытие убытков по кредитам v.
9. Другие доходы, не облагаемые налогом
10. Прибыль до налогообложения (7-8-9)
11. Налог на прибыль
12. Чистая прибыль до непредвиденного дохода (расхода) (10 - 11)
13 Непредвиденный доход (расход)
14. Чистая прибыль (убытки) отчетного периода (12 +/- 13)
15. Распределение прибыли
При таком представлении отчета о прибылях и убытках банка в соответствии с принципами финансового анализа четко выделяются, во-первых, доходы от основных операций банка как главный источник его доходов и, во-вторых, расходы по оплате использованных для их получения финансовых ресурсов (аналог внешних производственных расходов фирм). Разница этих сумм дает чистый доход банка от основных его операций (аналог валовой прибыли фирмы от основной деятельности). Далее в отличие от приведенного выше отчета о прибылях и убытках фирмы к полученному результату прибавляются (вычитается) другие операционные доходы (убытки)_и_ из полученного общего результата затем вычитаются операционные (пепроцентпые) расходы, что в итоге дает чистый поход от деятельности банка. Это связано с тем, что операционные расходы банка обычно относятся одновременно как к полученному доходу от его основных операций, так и к другим операционным доходам, поскольку для получения различных доходов, как правило, необходимы общие эксплуатационные расходы (помещения, оборудование, материальное снабжение и др.), а в структуре любой организации всегда имеются сотрудники, затраты па которых затруднительно отнести к какому-либо конкретному виду производимых товаров или услуг (например, высшее руководство банка, служба маркетинга и др.).
Из суммы полученного чистого дохода от деятельности банка вычитаются суммы резервов па покрытие убытков по кредитам, а также другие суммы дохода, которые могут не облагаться налогом в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает прибыль до налогообложения. После вычета налога полученный результат увеличивается (уменьшается) на сумму непредвиденного дохода (расхода), давая в итоге чистую прибыль (убытки)" отчётного периода. Следует отметить, что такой принцип учета непредвиденного дохода (расхода) после налогообложения прибыли использован в соответствии со схемой отчета о прибылях и убытках общей финансовой отчетности узбекских коммерческих банков, установленной Центральным банком. В схеме же последовательного отчета о прибылях и убытках, рассмотренной выше, доход (убытки) от непредвиденных (чрезвычайных) событий учитывается до налогообложения, что, очевидно, связано с особенностями существующего законодательства.
Горизонтальный анализ дает возможность определять тенденции к изменению прибыли и повлиявшие на них укрупненные факторы, соответствующие статьям рассматриваемой формы отчета о прибылях и убытках банка. Результаты такого анализа за рассматриваемый период целесообразно представить в виде таблицы, где для каждой указанной выше статьи отчета о прибылях и убытках будут приведены суммы на начало и конец периода и изменение суммы па конец периода по сравнению с суммой на его начало по абсолютной и относительной (в процентах) величине. После проведения такого анализа доходов, расходов и прибыли банка целесообразно сравнить полученные результаты с данными других банков, близких по характеру и масштабам деятельности, представленными в их публикуемой отчетности.
Анализ подобных данных позволяет определить показатели, характеризующие формирование прибыли банка в целом по указанным основным обобщенным статьям доходов и расходов.
Таблица 7
Соотношение доходов и расходов
| Статья доходов и расходов | Отношение к доходу от основных операций | Отношение к активам, % | ||
| за 2001 г | за 2002 г | за 2003 г | за 2004 г | |
| Доход от основных операций | 100 | 100 | 14,2 | 14,3 |
| Процентные расходы | 21,7 | 41,1 | 3,1 | 5,9 |
| Чистый доход от основных операций | 78,3 | 58,9 | 11,1 | 8,4 |
| Другие операционные доходы | 15,4 | 13,8 | ' 2,2 | 2 |
| Валовой операционный доход | 93,7 | 72,7 | 13,3 | 10,4 |
| Прочие расходы | 28,7 | 39,2 | 4,1 | 5,6 |
| Чистая прибыль за год | 65 | 33,5 | 9,2 | 4,8 |
вследствие чего при увеличении дохода от основных операций в 2.43 раза чистый доход от основных операций увеличился только в 1.83 раза, а чистая прибыль - в 1,25 раза. Данные таблицы подтверждают, что значения отношения процентных и прочих расходов как к доходу от основных операций, так и к активам увеличились за год более чем в 1,3 раза, в то время как значения отношения чистого дохода от основных операций и других операционных доходов к доходу от основной деятельности и активам уменьшились, что привело к уменьшению почти в два раза значений отношения чистой прибыли к доходу от основной деятельности и к активам за 2003 г по сравнению с результатами за 2002 г.
Для выяснения причин изменения основных показателей, характеризующих процесс формирования чистой прибыли банка, необходим дальнейший более детальный анализ, рассматриваемый в последующих разделах.
Похожие работы
... не столько наличие несоответствий в объеме активов и пассивов по срокам, сколько уровень этого несоответствия по отношению к общим обязательствам, а также динамику таких несоответствий. Финансовый анализ коммерческого банка относится к числу наиболее актуальных методологических проблем современного банковского дела. Методы анализа и оценки деятельности кредитной организации общеизвестны, однако ...
... . Таблицей сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния коммерческого банка. Сравнительный аналитический баланс фактически включает показатели достаточные для проведения как горизонтального, так и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин ...
... В 1978 г. Федеральная резервная система, Контролер денежного обращения и Федеральная корпорация по страхованию депозитов договорились об унификации и стандартизации своих рейтинговых систем анализа финансового состояния коммерческого банка. Аббревиатура CAMEL представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом: C – capital adequacy, или ...
... и мер финансово-экономической политики, нейтрализующих или смягчающих воздействие негативных факторов; 8.определение объектов, предметов, параметров контроля за обеспечением финансовой безопасности банка.[4] Глава 2. Оценка финансовой безопасности коммерческого банка ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» 2.1 Краткая характеристика ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» ООО «Хоум Кредит энд Финанс ...
0 комментариев