Навигация
Порядок расчёта и учёта налогов и отчислений, взимаемых от фондов оплаты труда
59594
знака
6
таблиц
0
изображений
1.3 Порядок расчёта и учёта налогов и отчислений, взимаемых от фондов оплаты труда
Заработная плата работника является его доходом и, соответственно, как все доходы, подлежит налогообложению. В соответствии с действующим законодательством из начисленной работнику заработной платы производятся удержания подоходного налога и отчислений в Пенсионный фонд. После удержания налогов и отчислений из заработной платы осуществляется удержание сумм: по исполнительным листам; за полученную форменную одежду; сумм в погашение задолженности по выданным авансам; в погашение задолженности по излишне выплаченным подотчётным суммам; при увольнении работника за неотработанное дни отпуска; излишне выплаченных нанимателем работнику вследствие счётной ошибки; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию; задолженности по полученным кредитам и ссудам. Основанием для расчёта удержаний является информация, зафиксированная бухгалтером в лицевом счёте работника и содержащаяся в специальных первичных документах по видам удержаний. Законодательство признаёт недопустимым производство удержаний из заработной платы работников в виде вычетов, осуществляемых нанимателем по собственному усмотрению. Удержания возможны в тех случаях, когда это прямо оговорено в соответствующих нормативных актах. При этом предусмотрен и ряд существенных гарантий, имеющих целью обеспечить охрану причитающейся работнику заработной платы от незаконных и необоснованных взысканий. В этих целях установлены не только перечень оснований для производства удержаний и круг органов, которым предоставлено право производить удержания, но и предусмотрены пределы и размеры возможных удержаний. Подоходный налог удерживается из заработной платы в первоочередном порядке. Согласно Инструкции о порядке реализации взимания подоходного налога с физических лиц и формах налогового учёта, утверждённой постановлением Министерства по налогам и сборам РБ от 28.02.2006 г. № 33, подоходным налогам облагаются доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной формах в течение календарного года, нарастающим итогом с начала года. В доходы включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.
В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога не включаются следующие виды доходов:
- пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за вольным ребенком; алименты; стипендии; пенсии; денежные пособия и путевки, выдаваемые государством лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС; возмещение вреда при трудовых увечьях и в связи с потерей кормильца; доходы по месту основной работы (материальная помощь) лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, предназначенные в течение отчетного календарного года для приобретения, строительства жилья и погашения кредитов, полученных на эти цели; материальная помощь при стихийных бедствиях и чрезвычайных обстоятельствах (пожар, наводнение, смерть работника или близкого родственника, лечение за границей и др.) в размере до 500 базовых величин (БВ) по каждому случаю и только по месту основной работы, а на лечение - в пределах фактических расходов; по месту основной работы - в пределах 30 БВ в течение календарного года на момент выдачи. В 30 БВ входят: материальная помощь, стоимость подарков, оплата путевок, курсовок, экскурсий, удешевление питания, стоимость проездных билетов, абонементов, оплата за учебу в учебных заведениях, медицинских и бытовых услуг (в облагаемый оборот не включается стоимость обучения в системе повышения квалификации, на семинарах); материальная помощь и надбавки к пенсиям ранее работавшим на данном предприятии пенсионерам до 20 БВ в течение календарного года; профсоюзные путевки, курсовки, подарки, материальная помощь до.20 БВ в календарном году; компенсационные выплаты, кроме компенсации за использование в служебных целях транспортных средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций за неиспользованный отпуск; выходные пособия по законодательству РБ; детские оздоровительные путевки.
Из доходов вычитаются: 1 БВ за каждый месяц года; на содержание детей и иждивенцев — 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и на каждого иждивенца за каждый месяц года (студенты и учащиеся дневной формы обучения). К иждивенцам относятся: дети, на содержание которых взыскиваются алименты; лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до трехлетнего возраста, не имеющие других доходов, кроме пособия на детей. К иждивенцам не относятся лица, получающие пенсию, пособие по безработице, и трудоспособные лица старше 18 лет. Вычет 2 БВ на детей и иждивенцев производится у обоих супругов на основе документов о рождении детей и справки учебного заведения. Налогом не облагаются 10 БВ за каждый месяц года (120 БВ за год) у следующих лиц: заболевших лучевой болезнью и инвалидов по причине аварии на ЧАЭС; ликвидаторов аварии на ЧАЭС в 1986—1987 годах; Героев Социалистического Труда, Советского Союза, Беларуси, Отечества; участников Великой Отечественной войны и приравненных к ним по льготам ветеранов (КГБ, МВД, «афганцы» и др.); инвалидов ВОВ I и II групп. Исключение этой части доходов из облагаемых налогом сумм производится только по месту основной работы, где находится трудовая книжка, и только на основании представленных документов. Сумма подоходного налога, уплаченная плательщиком за границей, засчитывается в соответствии со ставками в РБ (по справке налогового органа другой страны). Подоходный налог с совокупного годового дохода взимается исходя из среднемесячных базовых величин, сложившихся в календарном году. За месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер БВ, действующей на дату исчисления налога. В годовой доход физического лица нарастающим итогом исключаются получаемые от юридического лица и предпринимателя по месту основной работы доходы от выполнения трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, работ по гражданско-правовым договорам и другие доходы, кроме перечисленных ниже, а именно: дивиденды по акциям, доходы от распределения чистой прибыли предприятий облагаются налогом на доходы по ставке 15% у источника выплат (сумма перечисляется в бюджет сразу при начислении дивидендов); доходы физических лиц, полученные при ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также при изменении доли (пая) физического лица, облагаются налогом по ставке 15% при выплате этих доходов; при выдаче ссуды своему работнику предприятие вносит налог в бюджет из средств данного юридического лица (за счет чистой прибыли), а после погашения ссуды физическим лицом предприятию возвращается сумма подоходного налога (но это не касается граждан, нуждающихся в жилье). Эти три вида доходов в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат. Подоходный налог удерживается юридическими лицами и предпринимателями у физических лиц (кроме предпринимателей) ежемесячно нарастающим итогом с начала года, уменьшая совокупный налог на доходы (необлагаемые). При изменении места работы в течение календарного года доходы по прежнему месту работы подтверждаются справкой особой формы. В бюджет подоходный налог перечисляется в день выдачи денег банком на оплату труда. Что касается иностранных граждан и лиц без гражданства, постоянно находящихся на территории РБ (более 183 дней в календарном году), то подоходный налог у них удерживается, как и по доходам граждан РБ, а с лиц, временно проживающих в РБ, налог удерживается у источника выплат по ставке 20% без применения льгот.
Удержание отчислений в пенсионный фонд составляет 1% от начисленной заработной платы работника, для расчёта которой необходимо руководствоваться Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию в государственный Фонд социальной защиты населения (утверждено постановлением Совета Министров РБ № 115 от 15.01.1999, с учётом изменений и дополнений от 14.07.2004). К числу таких выплат относятся: пособия по государственному социальному страхованию; выходное пособие при увольнении; материальное помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами; стоимость подарков и вознаграждений к юбилейным датам рождения работников; компенсационные выплаты по ЧАЭС за проживание в загрязнённой зоне и др. Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате алиментов. После вычитания из начисленной заработной платы суммы подоходного налога к ней применяется процентная ставка установленного размера алиментов (на одного ребёнка – 25%, на двух детей – 33%, на трёх и более – 50%). Удержания за форменную одежду, полученную работниками железной дороги, производятся на основании требований на выдачу форменной и специальной одежды. По распоряжению нанимателя производятся удержания из заработной платы при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счёт которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска. Согласно законодательству отпуск работникам предоставляется за рабочий год, под которым понимается промежуток времени, равный по продолжительности календарного года, но исчисляемый для каждого работника со дня приёма на работу. В соответствии с п. 20 постановления Минтруда РБ от 27.03.2006 г. № 37 «Об утверждении условий и порядка исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск и в других случаях, предусмотренных законодательством, а также перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка» в этом случае удержания из заработной платы производятся из расчёта среднедневного заработка, исчисленного при уходе работника в отпуск.
При взыскании с работника задолженности по нескольким исполнительным документам за ним в любом случае должно быть сохранено не менее 50% заработка. Информация об удержаниях используется при расчёте заработной платы, причитающейся к выплате каждому работнику, а также для получения обобщённых данных по предприятию в целом, необходимых для составления бухгалтерских проводок на произведённые удержания. [8], [1, с. 360]
Похожие работы
... как 100 ед. продукции или 50 нормо-ч (100 xl/2 ч) выпуска. Дополнительные ресурсы предприятие может получить, используя следующие пути снижения себестоимости продукции (работ, услуг) основанные на анализе некоторых отклонений в рамках применения нормативного метода: 1. При анализе отклонений по цене используемых материалов : Необходимо повышение эффективности работы отдела снабжения, так как ...
Особенности учета материальных ресурсов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации
... , отдела). Для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов применяется специальный синтетический активный счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который имеет субсчета: 1 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в запасе»; 2 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации»; 3 «Временные (нетитульные) сооружения». Кроме того, на этом счете при необходимости ...
... с показателями аналитического учета. На основе изучения всех материалов инвентаризации, включая и отражение результатов инвентаризации основных средств на счетах бухгалтерского учета, дается заключение о качестве проведенной инвентаризации и предложения по ее улучшению. Для проверки качества инвентаризации целесообразно провести выборочную инвентаризацию отдельных видов основных средств. Особое ...
... 1998 года резким падение курса рубля, из-за которого, естественно подскочили цены на сырье и материалы, в частности на ГСМ. 3. СОСТОЯНИЕ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГРУЗОВОГО АВТОТРАНСПОРТА 3.1 Состояние учетно-аналитической работы на предприятии Согласно законам РФ и РБ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» предприятие ведет ...
0 комментариев