Учет основных средств
Учет производственных запасов
Учет труда и заработной платы
Учет продукции, работ и услуг и их реализации
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Учет финансовых результатов
Если затраты на ремонт в течение года неравномерны, то может создаваться ремонтный фонд
ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЯ
Навигация
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Бухгалтерский учет на ЗАО "Центр водных технологий"
108475
знаков
4
таблицы
0
изображений
2.5 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
Все свободные денежные средства организация хранит в обслуживающих банках на специально открываемых расчетных счетах, за исключением наличных денежных средств, расходование которых разрешено в установленном порядке банком в соответствии с законодательными и нормативными актами. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.
Порядок открытия расчетных счетов установлен Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000г., №24.12.
На расчетный счет поступают денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.д. Безналичные перечисления, а также выдача денег, с этого счета банком осуществляются на основе приказа организации (подписи на документах) – владельцем расчетного счета или с его согласия (акцепта). В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций (по приказам финансовых органов) суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, по удовлетворению исков.
Указом Президента РБ от 29 июня 2000г, №359 установлен порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь. В соответствии с данным указом при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях субъекты хозяйствования обязаны соблюдать установленную очередность платежей, за исключением:
- расчетов с кредиторами, производимых ликвидируемыми юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, в отношении которых приняты решения о прекращении предпринимательской деятельности;
- расчетов наличными денежными средствами по платежам в бюджет (в том числе государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды, осуществляемых через юридические лица, уполномоченные, согласно законодательству Республики Беларусь, взимать такие платежи.
Во всех остальных случаях должна соблюдаться следующая очередность платежей.
1. Вне очереди производятся платежи в счет:
- неотложных нужд в размере до 10% средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;
- погашение задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума, выплаты страховых взносов в фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, подоходного налога.
2. В первоочередном порядке производятся платежи:
- в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, налоговые платежи, ссуды, займы, обязательства и проценты по ним);
- по исполнительным документам о взыскании заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случаях потери кормильца;
- за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов.
3. Во вторую очередь осуществляются платежи:
- за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;
- за коммунальные услуги;
- в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним;
- по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии.
4. В третью очередь производятся платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары.
5. В четвертую очередь осуществляются все остальные платежи, не указанные в перечисленных пунктах.
Платежи в пределах одной и той же очереди должны производиться в порядке календарного поступления расчетных документов в банке плательщика, за исключением:
- платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска;
- платежей четвертой очереди, по которой юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов.
Для оформления операций по расчетному счету применяют типовые формы расчетных документов. Основными из них являются объявление на взнос наличными, платежное требование, платежное требование-поручение, платежное поручение и расчетные чеки.
Порядок оформления и применения расчетных документов определен Инструкцией о банковском переводе, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66.
Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает своего клиента выписками со счетов в виде машинограмм.
Бухгалтерия ЗАО «Центр водных технологий» получает их ежедневно. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются: номер лицевого счета; дата совершения последней операции; номер документа; номер счета-корреспондента; номер банка-корреспондента; код вида операции (01 – платежное поручение, 02 – платежное требование); код валюты; сумма операции; итоги оборотов по дебету и по кредиту; сумма входящего остатка; сумма исходящего остатка; реквизиты банка, ведущего счет. Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.
Бухгалтерия предприятия подбирает оправдательные документы по выписке на каждую зафиксированную в ней операцию.
При обработке выписки бухгалтеру следует иметь в виду, что в банках расчетный счет предприятий является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка. В силу этого в выписке банк показывает остаток денег и их увеличение по кредиту, а списание – по дебету. В бухгалтерии предприятия, наоборот, расчетный счет является активным счетом, следовательно, остаток и увеличение денежных средств следует отражать по дебету, а уменьшение – по кредиту данного счета.
Учет в национальной валюте ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».
Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении денег на расчетный счет:
- при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников предприятия)
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 58 «Финансовые вложения»
-зачисление остатков средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 55 «Специальные счета в банках»
-при зачислении на расчетный счет предприятия сумм числящихся в пути:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути»
-поступление денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организациями:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кт «Расчеты с подотчетными лицами», Кт 75 «Расчеты с учредителями», Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
-возвращены излишне уплаченные суммы платежей в бюджет
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- при зачислении денежных средств на расчетный счет в результате предоставленных кредитов и займов
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кт 67 «,Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- при зачислении на расчетный счет денежных средств, поступивших в уставный фонд, средств целевого назначения:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 80 «Уставный фонд» Кт 86 «Целевое финансирование»
-поступили платежи за проданные основные средства:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 91 «Операционные доходы и расходы»
-поступили от других предприятий суммы штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, финансовая помощь со стороны:
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 92 «Внереализационные доходы и расходы»
С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, материальную помощь, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т.д.
Кроме этих проводок применяются и другие проводки при списании денежных средств с расчетного счета.
Итак, производство платежей путем безналичных перечислений в национальной и иностранной валюте через банк является основной формой расчетов. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность объединений, предприятий.
Похожие работы
... и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора)» (ПБУ 5/01 «учет материально- производственных запасов»). Готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В ООО «Сямженские молочные продукты» сложно оценить фактическую себестоимость готовой продукции к моменту поступления ее на склад, так как ее фактическую себестоимость можно рассчитать ...
... информации за счет исключения из нее условно-постоянной информации; замена большинства обычных бумажных первичных документов машинными носителями информации. 4. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И СЕБЕСТОИМОСТИ СВИНИНЫ. 4.1 Анализ производства свинины. ЗАО «Шувалово» относится к комплексам с законченным циклом производства на 24 тыс. голов свиней в год. Схема организации свиноводства с законченным циклом ...
... у них ответственности за порученное дело; -наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации; -наличие технических средств контроля; -наличие технологии контроля; -контролируемые параметры. СВК предусматривает наличие: 1)компетентного персонала с четко определенными правами и обязанностями; 2) разделения соответствующих обязанностей (по хранению ...
... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...
0 комментариев