Учет денежных средств на прочих счетах в банке

2.5 Учет денежных средств на прочих счетах в банке

На специальных счетах в банках учитывают наличие и движение средств, предназначенных на целевые нужды. В СПК «Ленина» на этом счете отражаются средства, предназначенные для уплаты за реструктуризацию долга по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды согласно соглашению о реструктуризации долгов. СПК «Ленина» вошел в программу финансового оздоровления, и свою задолженность по состоянию на 1 апреля 2003 года в сумме 7284 тыс. руб., в том числе основной долг – 2714 тыс. руб., пени – 4570 тыс. руб., реструктурировали на 6 лет. Спецсчет открыт в ОАО «Россельхозбанк» г. Улан-Удэ.

Учет ведется на активном счете 55. Поступление отражается по дебету счета:

Д55К51 – поступили денежные средства на спецсчет с расчетного счета.

По кредиту – перечисление денежных средств:

Д91К55 – погашена задолженность по реструктуризации долга.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №3. В журнале-ордере на основании выписок банка фиксируют кредитовые обороты счета в разрезе корреспондирующих счетов.

Схема счета 55, отражающая движение по нему за февраль 2004 года по СПК «Ленина»:

Сч. 55 – Специальные счета в банках

2.6 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

На основании заключенные договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

- за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потребленные услуги;

- за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили;

- за полученные услуги по перевозкам, за все виды услуг связи и т.д.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. По дебету учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, предварительные платежи поставщикам.

Д10К60 – оприходованы материалы, полученные от поставщика.

Д19К60 – на сумму НДС по приобретенным материалам.

Д60К51 – погашена задолженность поставщикам.

Основным документом по расчетам с поставщиками является счет-фактура. На ее основании оформляются платежные документы на перечисление задолженности.

Аналитический учета по счету 60 ведется по каждому предъявленному счет, по каждому поставщику и подрядчику.

Основным регистром учета расчетов с поставщиками является журнал-ордер №6 и приложение к нему (реестр операций с поставщиками и подрядчиками). На основании поступающих первичных документов (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке. В конце месяца обороты по счету 60 из реестров переносятся в журнал-ордер №6.

Записи по кредиту счета 60 (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей, затрат на производство и т.д. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60 (записи об оплате поставщикам и подрядчикам) с корреспонденции с кредитуемыми счетами (счета по учету денежных средств и др.).

Суммы, принятые к платежу по кредиту счета 60, отражаются общей суммой к оплате.

В конце месяца в журнале-ордере №6 выводятся остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итоги. Затем выводят обобщенные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Расчеты сельхозпредприятий с заготовительными организациями и другими покупателями учитывают на активном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету показывают начисление задолженности за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

При этом делаются следующие записи:

Д62К90 –отгружена продукция покупателям и предъявлены расчетные документы.

Д51К62 – поступила оплата за проданную продукцию.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого покупателя. Синтетический учет – в журнале-ордере №11.

Схема счета 60, движение за март месяц 2004 года по СПК «Ленина»:

Сч. 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками