2. Учет краткосрочных активов: денежные средства
ТОО «СКМК» имеет расчетный счет, а также валютный счет в банках.
Движение денежных средств в национальной валюте по расчетному счету отражается на счете 1040, в иностранной валюте на счете 1050.
На основании первичных документов: платежных поручений, мемориальных ордеров, чеков производятся различные операции на расчетном счете.
Регулярно бухгалтер, отвечающий за операции по расчетному счету, посещает банк и получает выписку банка с расчетного счета. В этой выписке отражаются суммы по дебету и кредиту счета и выводится остаток.
В бухгалтерии ТОО «СКМК» регистрируются все входящие и исходящие документы по расчетному счету в «Карточке счета: 1040». В этой карточке отражаются все документы, на основании которых были сделаны изменения на расчетном счете, изменения по дебету и кредиту, а также текущее сальдо, в конце выводится сальдо на определенную дату.
Затем составляется Журнал-ордер №2 и Ведомость по счету 1040 Наличность на расчетном счете». В нем обобщаются все данные из «Карточки счета 1040».
При учете денежных средств на расчетном счете составляются следующие проводки.
Таблица 2-Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
| № п/п | Краткое содержание операции | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит |
| 1. | Поступление денежных средств на расчетный счет: | | |
| | в счет погашения дебиторской задолженности | 1040 | 1210 |
| | из кассы | 1040 | 1010 |
| | в виде кредитов | 1040 | 3010 |
| | за реализованную продукцию | 1040 | 6010 |
| 2 | Перечисление аванса под поставку товарно-материальных ценностей | 1610 | 1040 |
| 3. | Погашение кредита банка | 3010 | 1040 |
| 4. | Погашение задолженности перед поставщиком | 3310 | 1040 |
Учет наличности в кассе в ТОО «СКМК» ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций. Учет наличности в кассе ведется в разделе 1 счете 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» и счете 1020 «Денежные средства в кассе в валюте». По дебету счета отражаются остатки денежных средств на начало месяца и на конец месяца и поступление денежных средств, по кредиту - выбытие денежных средств.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. Поступают денежные средства с расчетного счета, за неиспользованный аванс и так далее.
Выдаются деньги из кассы по расходным ордерам. Выдают деньги в подотчет, в виде заработной платы, сдают на расчетный счет и тому подобное.
При этом будет следующая корреспонденция счетов.
Таблица 3-Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе
| № п/п | Краткое содержание операции | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит |
| 1. | Поступление денежных средств в кассу | | |
| | с расчетного счета | 1010 | 1040 |
| | в счет погашения прочей дебиторской задолженности | 1010 | 1280 |
| | по неиспользованному авансу | 1010 | 1250 |
| | в виде кредитов | 1010 | 3010 |
| | за реализованную продукцию, работы, услуги | 1010 | 1210 |
| 2. | Выданы из кассы подотчетные суммы | 1250 | 1010 |
| 3. | Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов | 2910 | 1010 |
| 4. | Сданы денежные средства из кассы на расчетный счет | 1040 | 1010 |
| 5. | Погашен кредит | 3010 | 1010 |
| 6. | Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты | 3350 | 1010 |
В конце дня составляется отчет кассира и подшивается в кассовую книгу. В этом отчете указывается на основании, каких документов поступили или были выданы деньги, кто внес или получил, номер корреспондирующего счета, подсчитан приход или расход и выведен остаток.
Затем все произошедшие изменения по кассе группируются в «Журнале-ордере №1 и Ведомости по счету 1010 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».
При инвентаризации проверяется фактическая наличность денежных знаков и других ценностей, находящихся в кассе. Проверке подвергаются также бланки строгой отчетности. В акте инвентаризации наличие денежных средств сверяется с данными учета на день инвентаризации определяется результат.
Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета», в которых указывается корреспонденция счетов в отдельности по каждому счету.
0 комментариев