Учет краткосрочной дебиторской задолженности

3. Учет краткосрочной дебиторской задолженности

Учет дебиторской задолженности осуществляется на счетах:

- 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками;

- 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность должностных лиц»;

- 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;

- 2910 «Авансы, выданные под выполнение работ, услуг».

Аналитический учет дебиторской задолженности ведут в карточках «Анализ счетов 1210, 1250, 1420, 2910».

По дебету счета 1210 отражаются суммы выставленные покупателям, в корреспонденции кредита счета 6010, либо отражаются суммы оплаты полностью за товар, при оплате законченных работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов 1010, 1040.

При этом в ТОО «СКМК» ведется «Карточка счета 1210», в ней указывается дата, когда произведена операция, на основание какого документа, дебет и кредит счетов, сальдо на начало и конец периода.

В конце месяца составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210, в которой указываются наименование покупателя, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода по данному счету.

Все данные «Оборотно-сальдовой ведомости» группируются в Журнале-ордере № 2 и Ведомости «Расчеты с покупателями и заказчиками» по счету 1210, в этом журнале-ордере отражены счета, с которыми корреспондировал счет 1210.

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению».

По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 3310.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По распоряжению руководителя из кассы в подотчет работникам предприятия выдаются денежные средства на командировки, хозяйственные и другие расходы. Выдача авансов выдается из кассы после полного расчета по ранее выданным авансам.

По выданным авансам ведется «Карточка счета 1250». В этой карточке показана дата, когда выдавался, по какому документу производилась операция, характеристика операции, дебет счетов и сумма, текущее сальдо и сальдо на конец периода.

Списание командировочных расходов производится по нормам, установленным Министерством Финансов Республики Казахстан.

Суточные в размере 2 месячного расчетного показателя в областях Республики Казахстан, в г. Алматы и Астана в размере 3 МРП, но не более 6 МРП. Расходы по найму жилья – по предъявленным квитанциям, при отсутствии документов, расходы по найму жилья возмещаются в размере 50% суточных.

Работнику, направленному в командировку выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

В установленные сроки подотчетные лица должны представить авансовые отчеты о фактически израсходованных суммах, с приложенными оправдательными документами. Авансовый отчет сдается в бухгалтерию со всеми первичными документами - счетами-фактурами, чеками и др. документами.

Бухгалтер проверяет авансовые отчеты и определяет израсходованные суммы, подлежащие утверждению руководителем предприятия.

В конце месяца распечатывается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1250». В данной ведомости указываются имена тех, кто брал денежные средства в подотчет, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

Затем составляется «Журнал-ордер № 7 и Ведомость по счету 1250 «Задолженность работников и других лиц». Здесь указываются счета, с которыми корреспондирует в течение периода счет 1250 и выводится остаток по этому счету.

4. Учет запасов

По функциональной роли и назначению в процессе производства все запасы подразделяются на два вида:

1. основные - это материалы, которые вещественно входят в изготавливаемую продукцию, образуя ее материальную основу;

2. вспомогательные - это материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, но в отличие от основных материалов, не создают вещественной основы производимой продукции.

Учет товарно–материальных запасов в ТОО «СКМК» производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения товарно–материальных запасов ведется по количественно-суммовому методу.

Товарно–материальные запасы это активы в виде:

1)запасов кормов, материалов, топливо, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или выполнения услуг;

2)незавершенного производства;

3) готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности товарищества.

Стоимость ТМЗ на конец предыдущего учетного периода переносится на начало данного учетного периода. К ней добавляется стоимость купленных или созданных в течение данного учетного периода ТМЗ.

Полученная сумма распределяется между себестоимостью реализованной продукции и остатками ТМЗ на конец отчетного периода.

Себестоимость реализованной продукции отражается в отчете о финансовых показателях формы№ 2, остатки ТМЗ - в балансе.

Бухгалтерский учет ТМЗ осуществляется на счетах раздела 1 Краткосрочные активы:

1300 – Запасы:

счет 1310 - сырье, материалы

счет 1311 - покупные полуфабрикаты, детали

счет 1312 - тара, тарные материалы

счет 1313 - запасные части

счет 1350 - прочие запасы, материалы

счет 1315 - материалы, переданные в переработку.

Счет 1316 - строительные материалы.

1340 - незавершенное производство

счет 1341 - основное производство

счет 1342 - полуфабрикаты собственного производства

счет 1343 - вспомогательное производство

1330 - товары:

счет 1320 - готовая продукция

счет 1331 - товары приобретенные

счет 1332 - прочие товары

Важную роль в организации учета запасов занимают первичные документы:

-накладная на приход счет-фактура,

-налоговая счет фактура,

-договор поставщика.

Поступление товарно-материальных запасов оформляют приходными накладными, в которой указывается поставщик, наименование запасов, количество и цена запасов без НДС, сумма с НДС и общая сумма запасов.

Подписывают приходные накладные кладовщик, получивший материалы и менеджер, доставивший их.

Отпуск со склада ведется на основании накладных на внутреннее перемещение со склада в цеха.

В этих накладных отражаются следующие данные:

- материально-ответственное лицо, которое отпускает сырье со склада,

- материально-ответственное лицо, которое получает сырье,

-цех, в который отпускается сырье,

-основание для получения сырья,

-наименование,

-единицы измерения,

-количество, цена и сумма.

Подписывают накладные кладовщик и материально-ответственное лицо, получившее сырье.

При отпуске материалов за пределы комбината оформляют счета-фактуры и товарно-транспортные накладные.

На материально-ответственное лицо, которое будет сопровождать груз, выписывается доверенность.

На основании этой доверенности материально-ответственное лицо получает по расходной накладной материалы.

Расходная накладная и счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Один экземпляр с грузом остается у покупателя, а второй экспедитор сдает вместе с доверенностью в бухгалтерию.

Учет материальных запасов на складах ведется в «Карточках счета 1300».

В этих карточках отражаются даты, когда было отпущено сырье со слада, номер документа, операции, дебет, кредит и текущее сальдо, на конец периода выводится сальдо.

Карточки сдает кладовщик в бухгалтерию бухгалтеру, отвечающему за данную операцию.

Все данные из карточки счета 1300 переносятся в компьютер в оборотно-сальдовые ведомости, где идет накопление всех сведений по движению товарно-материальных запасов в течение месяца.

В конце месяца на основании «Карточек счета 1300» составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1300.

В ней показано наименование материалов, сальдо на начало периода, обороты за период, сальдо на конец периода.

Учет всех видов материальных запасов ведется на счетах 1300 – «Запасы».

По Дебету счетов 1300 показывается остаток на начало и конец месяца, поступление материалов. По кредиту - их расход.

Регулярно не реже 1 раза в квартал проводится инвентаризация. Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителем предприятия.

Результаты инвентаризации отражаются в “Инвентаризационной описи”. В “Инвентаризационной описи” указаны наименование товарно-материальных запасов, цена, данные бухгалтерского отчета и фактическое наличие.

Если имеются расхождения, то определяется недостача или излишки запасов, которые отражаются в инвентаризационной ведомости.

Сырье и материалы, топливо, тара, тарные материалы, запасные части и другие материальные запасы в балансе показывают по их фактической себестоимости.

Аналитический учет ведется в карточках «Анализ счета» по каждому счету запасов в отдельности.

По приходу и выбытию товарно-материальных запасов осуществляются следующие хозяйственные операции.

Таблица 4-Хозяйственные операции по учету товарно-материальных запасов