Рассмотрение порядка определения прибыли в учетных регистрах и декларациях

4.2. Рассмотрение порядка определения прибыли в учетных регистрах и декларациях.

В первом параграфе первой главы на основе изучения учебной, научной литературы, обзора публикаций из периодических изданий, текущих Интернет – сведений систематизируется теоретическая основа понятий «доход» и «прибыль». Показываются признаки, отличающие прибыль от дохода, приводится определение категории «прибыль» из имеющихся в научной литературе. Аргументировано излагается точка зрения автора работы и его руководителя на имеющиеся различия в понимании этой категории. Анализируется экономическая литература, причем анализ целесообразно проводить по работам отечественных и зарубежных авторов, занимающихся проблемами прибыли.

Второй параграф должен содержать последовательное описание основных этапов реформирования российской нормативно-правовой базы учета доходов как объекта учетной политики организации. Должен быть описан ряд факторов, определяющих выбор вариантов учетной политики согласно российскому законодательству. Среди факторов обязательными для рассмотрения должны являться отрасль и вид деятельности организации, состав учредителей и форма собственности ведения бизнеса, размеры имущества, его структура и размещение, состав доходов и инвестиций, условия их привлечения, условия продаж и заготовок, участие в экспортной и (или) импортной деятельности, налоговые условия деятельности. Следует описать изменения в правилах формирования дохода, определения и учета прибыли при переходе с основного режима налогообложения на упрощенный, а также и обратно. Рассмотреть отличия определения прибыли в налоговом учете от процедур бухгалтерского финансового учета.

Третий параграф целесообразно использовать для характеристики содержания основных экономических показателей, применяемых в практике оценок финансового потенциала коммерческой организации. Среди них особое внимание уделить определению суммы полученной прибыли, которая характеризует финансовый результат деятельности организации. Этим комплексным итоговым показателем, в свою очередь, определяется рентабельность производственно-финансовой деятельности, а также финансовая устойчивость бизнеса. В работе следует выстроить ряд аналитических показателей, используемых в дальнейшем для экономической характеристики объекта исследования. Целесообразно рассмотреть показатель налоговой нагрузки налогоплательщика, связав его с общераспространенными показателями платежеспособности.

Во второй главе первый параграф должен содержать экономическую характеристику изучаемой организации, включая наименование и место нахождения, организационно-правовую форму по уставу, виды деятельности, структуру управления организацией, состав и структуру бухгалтерской службы, оснащенность компьютерами и программное обеспечение, построение учетной политики, схему документооборота, описание логики формирования прибыли. Следует проанализировать ряд общих показателей в динамике за 3-5 лет, включая экономические показатели размеров производства (бизнеса), ресурсообеспеченности, эффективности использования, финансовых результатов деятельности, структуры имущества, оборачиваемости собственного капитала (оборотных средств для некоммерческих организаций), эффективности использования заемных средств, платежеспособности, общей рентабельности бизнеса.

Для второго параграфа необходимо использовать знания методов и приемов постановки бухгалтерского учета, рассмотреть их применение в организации с позиций соответствия нормам федерального закона о бухгалтерском учете, изложенным в положениях по бухгалтерскому учету. Следует описать элементы учетной политики изучаемого субъекта хозяйствования - (организации, предприятия) в сегменте доходов: классификацию доходов, правила и приемы их оценки, даты их признания с вариантами допущений по отдельным видам хозяйственных операций в зависимости от применяемого способа признания доходов в учете («по отгрузке» или «по оплате»).

Особое внимание обратить на учетную политику в части признания расходов, по-возможности выделив их структурно в отдельный параграф. Следует описать методику построения учета производственных затрат, выделив практику признания незавершенного производства при непрерывном или длящемся его характере. Подробно охарактеризовать на примере отдельного вида производства применение способов списания материальных запасов, возможные потери сырья, полуфабрикатов, практику учета брака. Денежные расходы должны быть показаны в рамках годового цикла. Практика начисления заработной платы, единого социального налога и взносов на обязательное страхование от производственного травматизма и прочие расходы также должны быть отражены последовательно, начиная от первичного учета с указанием документов, используемых в организации. Затем отражение в регистрах с соблюдением правил нарастающего итога, свод данных для промежуточных финансовых отчетов, итоговые обороты по синтетическим счетам, годовая отчетность.

В третьем параграфе второй главы должны быть изложены и проиллюстрированы операции бухгалтерского учета доходов от продаж, ведение журналов регистрации счетов-фактур с иллюстрацией схемами расчетов и уплаты налога на добавленную стоимость. Должны быть показаны практические примеры записей в книге продаж, книге покупок. Ведение учета авансов и практика «красного сторно» должна быть также проиллюстрирована. Внимание в работе должно быть уделено ситуациям, когда налог на добавленную стоимость попадает в затраты, а также операциям по «восстановлению налога» и бухгалтерскому учету «входного налога на добавленную стоимость».

Четвертый параграф должен содержать последовательно свод данных по доходам от продаж, внереализационных (прочих) доходов, а также соответствующих расходов. Должен быть отражен процесс выведения финансовых результатов для промежуточных финансовых отчетов, начиная от первичного учета с указанием документов, используемых в организации, затем отражения в регистрах с соблюдением правил нарастающего итога, заканчивая итоговыми оборотами по синтетическим счетам, годовой отчетностью.

В пятом параграфе в режиме одной из комплексных автоматизированных бухгалтерских программ дипломником должны исследоваться методические и технические приемы учетных операций, преимущества и недостатки работающей на предприятии версии автоматизированного учета, с вероятным определением эффективности (экономии трудозатрат) и возможности оценки комфорта работы на данном участке бухгалтерского учета.

Третья глава должна содержать описание практики применения методических приемов выведения данных бухгалтерского учета при ручном (или) автоматизированном учете для выполнения налоговых обязанностей по налогу на добавленную стоимость, (акцизам), налогу на имущество, налогу на прибыль.

Должен быть раскрыт налоговый учет с формированием промежуточных налоговых регистров для составления деклараций по налогу на добавленную стоимость, приведена практика регулирования налоговых отношений при сверках с налоговым органом по фактам переплаты налога, ее возврата. Следует показать практику формирования бухгалтерского баланса и приложений к нему по итогам расчетов налога на добавленную стоимость за год.

Далее показывается практика бухгалтерской работы в условиях (ручного) автоматизированного ведения налоговых регистров, их свода и выведения финансового результата согласно принятому в учетной (налоговой политике) способу уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячный, квартальный, по фактически полученной прибыли). Показываются электронные налоговые регистры разработчика программного продукта, наработки предприятия, собственные предложения. Описываются необходимые расчеты (дисконтирование бухгалтерских сведений) в части соблюдения принципа равномерности признания налогооблагаемых доходов, допущений на резервы в признаваемых расходах, переносе убытков и амортизации. Применяя действующие положения по бухгалтерскому учету, рекомендации Минфина России и Федеральной налоговой службы России по методике и регистрам, дипломник может вносить новые элементы в действующие формы, обосновав предложения.

Затем должно содержаться описание действий бухгалтера на заключительном этапе учетной работы - составлении деклараций по налогу на имущество и налогу на прибыль как взаимосвязанных итоговых документах.

В четвертой главе анализируется содержание бухгалтерской отчетности по прибылям и убыткам в сравнении с налоговой декларацией, показывается как соответствие отдельных статей отчетности, так и несоответствие. Рассматриваются допустимые, несущественные, значительные расхождения данных таких документов с позиций законодательных норм и правил учетной политики. Обращается внимание на возможные ошибки в сводах информации для отчетности и деклараций. Резюмируется изученная практика на предмет достоверности учета в части формирования финансового результата (прибыли).

В заключение должны излагаться краткие теоретические и практические выводы по дипломной работе с возможными предложениями по изменениям элементов учетной политики в интересах оптимизации налоговой нагрузки.

Список рекомендуемой литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.// WWW.nalog.ru.

2. О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.

3. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru // WWW.consultant.ru

4.Двойная запись\ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru

5.Бухгалтерский учет \ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru

6.Алекин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятия в условиях современного налогового законодательства РФ//Финансы и кредит – 2006. –

№9. – с.60-66.

7. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Учетная политика организации на 2005год. – М.: ООО «Вершина», 2005. – 144с.

8.Волошин Д.А. Все новое о налоге на прибыль. – М.: Главбух,2006. –128с.

9. Голубева М.Сравните бухгалтерскую и налоговую отчетность: контрольные соотношения.//Главбух-2007.-№19.-с.42-54.

10. Жидкова Е. Ю. Снижение налоговой нагрузки на российские предприятия на основе дифференцированного подхода по взысканию пени за несвоевременную уплату налогов.// Финансы и кредит –2006. – №11. –с.37-40.

11.Жулыгина О.Ф.Операции взаимозачета.//Аудиторские ведомости - 2006.-

№2.-с.37-40.

12.Ильина М.Возмещение НДС по новым правилам.//Главбух -2007.-№4- 52-54.

13.Исанова А.З. Новые правила вычетов и другие изменения в НДС.- М.:Главбух,2005.-112с.

14. Кузнецов В.Г., Засорин С.В. «1С:Бухгалтерия». Практика налогового учета. – М.: «ДЭСС», «ТехБух».2006. – 192с.

15. Луковецкий М.А. Налогообложение предприятий транспорта: Учеб.пособие. – М.: ИЦ «Академия»,2002. – 176с.

16.Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. – М.: Финансы и статистика. 2001. – 168с.

17.ПетровА.В. Теория финансов в условиях рыночной экономики/Самара: СГУ. 2003. – 374с.

18.Савельева И.В. Налог на добавленную стоимость и порядок ведения бухгалтерского учета у предприятий ЖКХ при взаимозачетах и взаиморасчетах по бюджетному финансированию./Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. –Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. –с.112-116.

19. Типикина И.В.Такой необычный товар -валюта…//Главная книга.-2007.-№19.-с.56-63.

20.Тумасян Р.З Бухгалтерский учет: учеб - практ. пособие. – М.: Изд-во Омега-Л,2006. – 751с.

21. Финансово-энциклопедический словарь./ Кол. авторов. Под общей ред. А.Г. Грязновой . – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1165с с илл..

22.Чернов Б.П. Ведение бухгалтерского и налогового учета в программе «Инфо-Бухгалтер». – М.: ООО «Вершина»,2005. – 304с.

23. Шевцова В.Ф. Вопросы определения прибыли организации при налогообложении. / Сборник научных трудов преподавателей и сотрудников БФ НОУ МосАП. Выпуск 4.Часть 1. –Благовещенск: ПКИ «Зея»,2006. –180с., с.123-125.

24. Шевцова В.Ф. Вопросы определения налоговой базы организации по налогу на прибыль в российских стандартах финансовой отчетности и налогообложении. \Материалы YIII Мiжнародноii науково-практичной конференцii «Наука i освiта “2005”. Том 83. Облiк i аудит. – Днiпропетровськ: Наука i освiта,2005. 76с. – с.62-65.

25.Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Уч-к – 5изд-е, пере. и доп. –

М.: ИТК «Дашков и К^*». 2005. –712с.

Тема (7): Учёт доходов физического лица для налогообложения, контроль и аудит расчетов по налогам.

Глава I. Вопросы подоходного налогообложения физических лиц.

1.Экономическое содержание дохода..

2.Реформирование прямого подоходного налогообложения физических лиц.

3.Вопросы систематизации доходов физических лиц в действующем Российском законодательстве.

Глава II. Учёт доходов физического лица для налогообложения.

1.Постановка налогоплательщика на налоговый учет, краткая экономическая характеристика объекта налогообложения.

2.Учёт доходов предпринимателя при общем режиме налогообложения.

3.Учёт доходов предпринимателя при специальном режиме налогообложения.

4.Учёт доходов предпринимателя в порядке уплаты единого налога на вмененный доход.

5.Порядок работы налогового агента по своевременному удержанию и перечислению налогов в бюджет.

6.Учёт налогооблагаемых доходов физического лица, не являющегося предпринимателем.

7.Порядок декларирования налогооблагаемых доходов, получения налогового возмещения.

Глава III. Организация контроля расчетов по налогам и консультационного аудита.

1.Камеральный и документальный контроль налоговых органов, рассмотрение их результатов, возможности досудебного урегулирования налоговых претензий.

2.Организация консультационного аудита налогообложения предпринимателя.

3.Финансовая экспертиза налогового учета доходов физического лица.

В первой главе последовательно описывается экономическое содержание действия законов о налогообложении доходов физических лиц с начала экономической реформы в Российской Федерации. Студентом должно быть показано знание законодательства и экономической литературы, нормативных источников по системе налогообложения доходов физических лиц. Главным следует вывести разграничение налогового статуса (резидент или лицо, не являющееся резидентом налогообложения в России). В этом аспекте должен быть раскрыт понятийный аппарат, особенно обстоятельно следует изложить понятие и экономическую сущность доходов, которые законодательно признаются необлагаемыми, облагаемыми, льготируемыми, показать действие налоговых вычетов и изменений шкалы налоговых ставок.

Логически продолжение первой главы должно содержать характеристику действующей бухгалтерской законодательной и нормативной базы, применяемой для систематизации данных о доходах физического лица в связи с налогами. По обзору экономической литературы студентом должны быть показаны имеющиеся проблемы в признании доходов налогооблагаемыми, приведен статистический материал наблюдений Росстата и оценкам независимых рейтинговых организаций в их подтверждение.

Вторая глава имеет целевое назначение, она должна показать применение законодательства в методике определения фактического дохода с целью налогообложения. Постановка на налоговый учет должна быть рассмотрена с позиции декларативности, заявленной в российских правовых стандартах, а их экономическое основание при этом должно иметь увязку с финансовой составляющей уровня благосостояния налогоплательщика. Возможно обобщение наблюдений по данным отдельных межрайонных инспекций ФНС России в разрезе однородных групп налогоплательщиков, по выборкам статорганов, личным наблюдениям.

Далее рассматривается порядок практического учёта доходов на примере отдельного представителя налогоплательщиков за несколько налоговых периодов, но не менее чем календарный год, в современных ручных (неавтоматизированных) формах первичного учёта. Показывается методика ведения компьютерного способа учёта, рассматриваются одна или несколько типовых бухгалтерских автоматизированных программ. Описывается способ ведения записей при упрощённой систематизации данных, порядок включения в декларацию данных из учёта по предпринимательской деятельности. Показывается порядок признания и декларирования иных доходов, включая доходы от операций с имуществом, ценными бумагами, сдачи в аренду, выигрышей, получения ссуд или выполнения роли кредитора, доходов от долевого участия в коммерческой деятельности, комиссионной, иной посреднической деятельности, операций с валютой.

Студент должен показать знание расчёта налогооблагаемого дохода по методике нарастающего итога, правил применения вычетов, определения размера авансов и годового итогового расчёта по налогу на доходы предпринимателя. Формы регистров учета, отчётности и деклараций следует дать в приложениях.

Во второй главе должен быть рассмотрен порядок учёта работодателями (налоговыми агентами) доходов работников, работа по заполнению типовых учётных регистров начисления заработной платы, иных вознаграждений, компенсаций, выплат в пользу наемного персонала. Особо следует показать правила и практику удержаний налога на доходы из общего начисления в пользу отдельных работников, соблюдение действующих норм по вычетам и экспертное рассмотрение льгот. Заполненные формы отчётности должны быть даны в приложениях. Следует всесторонне показать выполнение работодателем функций налогового агента при удержании налога, учёте налоговых задолженностей, а также порядок перечислений сумм удерживаемых налогов с учетом разных ситуаций в хозяйственной деятельности. При этом отдельно показать ситуацию кризиса, конкурсного управления или банкротства. Подробно рассмотреть учёт льгот, вычетов и составление отчётности для налоговых органов и справок для физических лиц.

Далее в этой же главе необходимо изложить порядок декларирования налогооблагаемых доходов на примерах по предпринимателям, а также по физическим лицам, имеющим основания для налоговых вычетов и льгот. Описывая практику заполнения деклараций, студент может вносить предложения по совершенствованию приёмов и форм декларирования. При этом учитывать требования налогового, гражданского, трудового кодексов РФ, закона о бухгалтерском учёте в части заявляемой информации.

Третья глава должна показать знание студентом приёмов технологии одной из компьютерных сертифицированных программ по ведению учета доходов и расходов при декларировании их в режиме “On Line”. Основным при этом должна быть показана практика работы с результатами налоговых проверок. Следует раскрыть практику внесения исправлений в отчетные документы, урегулирования претензий по актам со стороны налоговых органов, уплату санкций, возможности получения возвращаемых из бюджета сумм.

В анализе практики учетной работы показываются объемы и удельный вес налоговых изъятий в общем денежном притоке организации-работодателя или предпринимателя, выявляются их влияния на личный и семейный бюджет, возможности снижения налоговой нагрузки путём планирования доходов и составления налогового календаря. Студенты, являющиеся работниками налоговых органов, могут вместо анализа налогового бремени описать практику анализа налоговых поступлений по данным оперативной отчётности.

В продолжение третьей главы студент показывает возможности совершенствования практики учёта с привлечением аудитора. В соответствии с действующей системой аудирования описывается аудиторское сопровождения налогового учёта предпринимательской деятельности, включая составление программ аудита, тестирование, методику проверки, практическую подготовку. написание и выдачу заключений. Наряду с этим может быть описана методика ведения консультаций по учетным вопросам, налогообложению, анализу финансовых показателей для экспресс-диагностики.

Студентом может быть изучена, описана экспертная работа по исследованию практики налогового учета доходов физического лица. Учитывая новизну постановки данного направления специальной работы, третий параграф может быть заявлен как проектная часть работы. В данном случае разработчику совместно с руководителем необходимо включить в состав приложений авторскую методику ведения экспертного исследования, включая рабочую программу, рабочие документы, основные параметры (критерии) для подготовки экспертного заключения.

Список рекомендуемой литературы:

1.Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая./ WWW.nalog.ru.

2.О бухгалтерском учете. Федеральный закон.№129-ФЗ. 21.11.96 // WWW.glavbukh.ru.

3.Об аудиторской деятельности. Федеральный закон №119-ФЗ. 17.08.01// WWW.glavbukh.ru.

4. Главная книга./ E-mail: gk@glavkniga.ru// WWW.consultant.ru

4.Двойная запись/ E-mail:oasis@.ru, WWW.2z.ru

5.Бухгалтерский учет/ E-mail: buhedit@buhedit.ru.WWW.buhgalt.ru

6.Агафонова М.Н. Как рассчитать налог на доходы физических лиц? –

М.: «Бератор-Пресс», 2005. – 28с.

7.Андреев В.Д. Аудит: Справочное пособие. – М.: Экономика,2004. – 366с.

8.Аудиторская проверка.: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера//WWW.DOGOVOR.RU

9.Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита.// Аудиторские ведомости. – 2005. №3. – с.15-22.

10.Захарьин В.Р. Учет расчетов с персоналом.//Консультант бухгалтера. – 2005.№7 – с.33-36.

Похожие работы

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам об экономических преступлениях

Скачать

55014

0

0

... -бухгалтерам касаются, главным образом, качества и сроков производства судебно-бухгалтерских экспертиз. Вместе с тем обзор практики назначения, проведения и использования заключений судебно-бухгалтерских экспертиз по уголовным делам свидетельствует, что постановления следователей часто содержат неправильные по существу или форме вопросы, которые можно разделить на три группы: а) неконкретные или ...

Методология бухгалтерского учета в Республике Беларусь

Скачать

583954

93

0

... , порчи, и комиссия во главе с директором предприятия принимает решение по результатам инвентаризации (акты утверждает директор). В соответствии с рядом постановлений Правительства Республики Беларусь и Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» стоимость обнаруженных излишков имущества зачисляется на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». В случаях недостач, порчи имущества в пределах ...

Проверка и исследование документов и записей по учету операций в животноводстве

Скачать

83811

4

0

... лабораторный анализ; 3) документальную ревизию; 4) судебно-бухгалтерскую экспертизу; 5) судебно-технологическую экспертизу; 6) судебно-агротехническую экспертизу; 7) судебно-зооветеринарную экспертизу. 3. Приемы исследования и проверки в документах данных по учету операций животноводства Основными частными приемами проверки и исследования учетных данных являются: проверка фактического ...

Методические указания для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Скачать

88353

3

1

... по рассматриваемой теме. При неудовлетворительной защите работы защищается повторно с учетом сделанных замечаний. Темы курсовых работ по дисциплине «Аудит» для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит» Раздел 1: Теоретические основы аудита. История возникновения, сущность и значения аудита Системы финансового контроля и аудита в Российской Федерации. ...