Принципи та вимоги к бухгалтерському обліку
Бухгалтерські рахунки як інформаційна модель об’єктів обліку
Облікові регістри, їх різновиди та основні принципи побудови
Основні нормативні документи бухгалтерського обліку в Україні
Фінансовий облік короткострокових фінансових інвестицій
Переоцінка основних засобів
Облік готової продукції
Груп за їхньою функцією на підприємстві (І розділ Звіту про фінансові результати)
Значення звітності та вимоги до неї
Навигация
Фінансовий облік короткострокових фінансових інвестицій
Бухгалтерський облік
106801
знак
24
таблицы
0
изображений
2. Фінансовий облік короткострокових фінансових інвестицій.
Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів).
Збільшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображається такими бухгалтерськими записами:
Дебет 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”
Кредит 746 “Інші доходи від звичайної діяльності”.
Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на дату балансу відображається такими бухгалтерськими записами:
Дебет 975 “Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій”
Кредит 352 “Інші поточні фінансові інвестиції”.
3.Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації та розрахунок амортизації премії за інвестиціями
Амортизована собівартість фінансової інвестиції – собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).
При цьому під дисконтом розуміється сума перевищення вартості погашення боргових цінних паперів над їх собівартістю, а під премією ‑ сума перевищення собівартості боргових цінних паперів над вартістю їх погашення.
Амортизація, тобто розподіл дисконту або премії протягом періоду з дати придбання боргових цінних паперів до моменту їх погашення, здійснюється за методом ефективної ставки відсотка. За цим методом річна сума амортизації визначається такими формулами:
- у випадку амортизації дисконту:
| Балансова вартість інвестиції на початок року | х | Ефективна ставка відсотка | – | Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка |
- у випадку амортизації премії:
| Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка |
| Балансова вартість інвестиції на початок року | х | Ефективна ставка відсотка |
Визначення ефективної ставки відсотка у разі придбання інвестицій з дисконтом:
| Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка | + | Загальна сума дисконту Загальна кількість років утримання інвестиції |
|
| (собівартість фінансової інвестиції + вартість погашення фінансової інвестиції) / 2 | ||||
Визначення ефективної ставки відсотка у разі придбання інвестицій з премією:
| Річний дохід за фіксованою ставкою відсотка | – | Загальна сума премії Загальна кількість років утримання інвестиції | |
| (собівартість фінансової інвестиції + вартість погашення фінансової інвестиції) / 2 |
| |||
Сума амортизації дисконту або премії нараховується одночасно з нарахуванням відсотка, що підлягає отриманню.
Відображення доходу від інвестицій, придбаних з дисконтом:
- нарахування відсотків за облігацією:
Дебет 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”
Кредит 732 “Відсотки одержані”
- амортизація дисконту:
Дебет 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”
Кредит 732 “Відсотки одержані”
Отже, якщо облігація купується з дисконтом, то власник таких облігацій отримує фіксовану величину відсотків, зазначену у договорі, а також вартість погашення, яка є вищою фактично сплачених грошових коштів. Дисконт збільшує дохід від відсотків.
Відображення доходу від інвестицій, придбаних з премією:
- нарахування відсотків за облігацією (номінальна ставка відсотка зменшена на суму амортизації премії):
Дебет 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”
Кредит 732 “Відсотки одержані”
- амортизація премії:
Дебет 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”
Кредит 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”
Якщо облігація купується з премією, то власник таких облігацій отримує фіксовану величину відсотків, зазначену у договорі, а також вартість погашення, яка є меншою фактично сплачених грошових коштів. Амортизація премії зменшує дохід від відсотків. За дебетом рахунку 373 “Розрахунки за нарахованими відсотками” буде відображена величина відсотків до отримання, нарахованих за облігацією.
4.Відображення в обліку довгострокових фінансових інвестицій
Довгострокові фінансові інвестиції – це фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент.
Приклади відображення в обліку придбання фінансових інвестицій
| № з/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Придбана частка (80%) у статутному капіталі товариства з обмеженою відповідальністю шляхом перерахування грошових коштів в сумі 80 000 грн. | 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” | |
| 2 | Придбана частка (15 %) у статутному капіталі підприємства, яке є пов’язаною стороною, шляхом перерахування коштів з поточного рахунку в сумі | 142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” |
| 3 | Придбана частка (10 %) у статутному капіталі підприємства, яке не є пов’язаною стороною, шляхом передачі довгострокового векселя. Теперішня вартість векселю – 32 000 грн. | 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” | 162 “Довгострокові векселі одержані” |
| 4 | Придбання акцій, які вільно котуються на ринку (менше 5% участі, непов’язана сторона) з метою перепродажу за рахунок короткострокових депозитних сертифікатів | 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” | 351 “Еквіваленти грошових коштів” |
| 5 | Придбання довгострокових інвестицій у торговця цінними паперами шляхом передачі поточних фінансових інвестицій (ринкова вартість переданих інвестицій – 30 000 грн.) | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” | 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” |
| Списання балансової вартості переданих фінансових інвестицій (оцінка на попередню звітну дату – | 971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” | 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” | |
| 6 | Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску товарів до статутного фонду інших підприємств (справедлива вартість переданих товарів – 60 000 грн.) | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” | 702 “Дохід від реалізації товарів” |
| Списання собівартості переданих товарів | 902 “Собівартість реалізованих товарів” | 281 “Товари на складі” | |
| 7 | Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску готової продукції до статутного фонду інших підприємств (справедлива вартість переданої готової продукції – 30 000 грн.) | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” | 701 “Дохід від реалізації готової продукції” |
| Списання собівартості переданої готової продукції | 901 “Собівартість реалізованої готової продукції” | 26 “Готова продукція” | |
| 8 | Придбання довгострокових фінансових інвестицій шляхом внеску автомобіля (ринкова вартість автомобіля – | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” | 742 “Дохід від реалізації необоротних активів” | |
| Сплачено держмито та інші обов’язкові платежі | 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” | 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” | ||
| Списання залишкової вартості автомобіля | 972 “Собівартість реалізованих необоротних активів” | 10 “Основні засоби” | ||
| 9 | Придбання довгострокових облігацій за грошові кошти | 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” | |
| Комісійна винагорода посередника включена до собівартості придбаних облігацій | 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам” | 311 “Поточні рахунки в національній валюті” | ||
Аналітичний облік фінансових інвестицій ведеться за видами фінансових вкладень та об’єктами інвестування.
Література [першоджерела 1,6, 17; основна 38,39; додаткова 1,3]
Лекція 6. Облік необоротних активів
1. Визначення, класифікація, оцінка основних засобів.
2. Облік амортизації основних засобів.
3. Переоцінка основних засобів.
4. Облік нематеріальних активів
1. Визначення, класифікація, оцінка основних засобів.
Згідно з ПБО 7 основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
Первісна вартість об’єкта основних засобів відповідно до п. 8 ПБО 7 включає:суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків);реєстраційні збори, державний збір і аналогічні платежі, здійснювані в зв’язку з придбанням (отриманням) прав на об’єкт основних засобів;суми ввізного мита;суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів (якщо вони не відшкодовуються підприємству);витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;витрати на установку, монтаж, налагодження основних засобів;інші витрати, безпосередньо пов’язані з доведенням основних засобів до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.
1) Надходження основних засобів з власного виробництва:
Дебет 15 “Капітальні інвестиції”
Кредит 26 “Готова продукція”
Кредит 23 “Виробництво”
2) Придбані для перепродажу основні засоби вирішено використовувати у власному виробництві:
Дебет 15 “Капітальні інвестиції”
Кредит 28 “Товари”
3) Введено в дію об’єкт основних засобів:
Дебет 10 “Основні засоби”
Кредит 15 “Капітальні інвестиції”
2.Облік амортизації основних засобів.
Амортизація основних засобів
Об’єктом амортизації є всі основні засоби, крім землі.
ПБО 7 визначає амортизацію – як систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизуються, протягом строку їх корисного використання (експлуатації).
Вартість основних засобів, яка амортизується – це первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості.
У свою чергу, ліквідаційна вартість – сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації) за вирахуванням витрат, пов’язаних з продажем (ліквідацією).
Строк корисного використання (експлуатації) – очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).
Метод амортизації об’єкта основних засобів обирається підприємством самостійно, з урахуванням очікуваного способу одержання економічних вигод від його використання.
В ПБО 7 наведені такі методи амортизації основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів): прямолінійний;зменшення залишкової вартості;прискореного зменшення залишкової вартості (подвійного залишку, що зменшується);кумулятивний;виробничий.
Похожие работы
... на його ділянці, інструкції, положення з обліку, план рахунків і кореспонденцію, особливості контролю і аналізу. 3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ 3.1 ВДОСКОНАЛЕННЯ ФОРМ ТА МЕТОДІВ ОБЛІКУ Реформування бухгалтерського обліку передбачає клопітку роботу з переходу до ведення бухгалтерського обліку за Національними стандартами. Перш за все, необхідно ...
... дебетом — Обороти за кредитом. Визначення кінцевого сальдо пасивного рахунку: Сальдо кінцеве = Сальдо початкове кредитове + + Обороти за кредитом — Обороти за дебетом. Основи теорії бухгалтерського обліку 39Приклади Активний рахунок Д-т К-т 20 "Виробничі запаси" Сальдо 100 1) Отримано від постачальників 500 2) Передано у виробництво 450 ...
... яких було введено зведений журнал (що складався шляхом вибірок з щоденних журналів). Поступово для обґрунтування записів в регістри почали використовувати документи [1, с.21]. Отже, форми бухгалтерського обліку постійно удосконалюються. Це зумовлено загальним розвитком народного господарства, ускладненням економічних відносин, зростанням обсягу інформації, що підлягає обліку, удосконаленням ...
... ї діяльності суб’єктом господарювання. Функціонування суб’єктів господарювання в умовах жорсткої конкуренції та економічної нестабільності актуальним ставить питання раціональності організації і методики обліку, аналізу та аудиту основних засобів. Для нормального функціонування підприємству необхідно, щоб постійно відбувалося відтворення його основного капіталу. Побудова ринкової економіки і нова ...
0 комментариев