На основании исходных данных о дебетовых и кредитовых сальдо и оборотах за квартал заполнить оборотно-сальдовую ведомость

2.         На основании исходных данных о дебетовых и кредитовых сальдо и оборотах за квартал заполнить оборотно-сальдовую ведомость.

Таблица 26 - Оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал

Шифры счетов	Начальное сальдо		Обороты за период		Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	10000		40000		140000
02		89000		600		89600
08			40000	40000
10	2850		75000	28600	49250
19	900		17800	16300	2400
20	28500		45150	63000	10650
43	8000		63000	51000	20000
50	150		12430	12430	180
51	71000		115840	102050	84790
52	101000		27000	36000	92000
60		5400	128000	137000		14400
62			66000	60000	6000
66		16750	1100	48000		63650
68		3100	21618	21130		2612
69		850	950	1700		1600
70		2500	3350	5200		4350
71	100		1500	4100		2500
76	4700	21300	6700	13200	2500	25600
77				1818		1818
80		170000				170000
90/1		48000		72930		120930
90/2	32678		52305		84983
90/3	7322		11125		18447
90/9	8000		9500		17500
91/1		14000		35840
91/2	11000		16900
91/9	3000		18740
99		8300	4900	28240
Итого:	379200	379200	778908	778908	578340	578340

3. На основании исходных данных о корреспондирующих счетах заполняем недостающие аналитические данные таблицы к каждому бухгалтерскому счету.

Таблица 27 - Аналитические данные к счету 19

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Отражен НДС по приобретенным ценностям	16500	60
2. Отражен НДС от приобретенных материальных ценностей за наличный расчет	1300	71
Итог по дебету счета	17800
Оборот по кредиту
1списание суммы НДС	16300	68
Итого по кредиту счета	16300

Таблица 28 - Аналитические данные к счету 50

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
1	2
Оборот по дебету
1. Получены денежные средства в кассу	5500	51
2. Поступила выручка от реализации продукции в кассу	6930	90/1
Итог по дебету счета	12430
Оборот по кредиту
1. Поступили денежные средства на расчетный счет	7000	51
2. Выдана заработная плата рабочим через кассу	3000	70
3. Выданы денежные средства подотчет	1500	71
4. оплата кредиторской задолжности по депонированным суммам	900	76/4
Итого по кредиту счета	12400

Таблица 29 - Аналитические данные к счету 51

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы	7000	50
2.Расчеты с покупателями и заказчиками	60000	62
3. Поступления кредитов и займов	48000	66
4. Перечислен доход	840	91/1
Итог по дебету счета	115840
Оборот по кредиту
1. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета	5500	50
2. Перечислены денежные средства подрядчикам за выполненные работы	90000	60
3. Уплачены займы	1100	66
4. Перечислены денежные средства на уплату налогов	3500	68
5. Перечислены денежные средства во внебюджетные фонды	950	69
6. Оплата расходов	1000	91
Итого по кредиту счета	102050

Таблица 30 - Аналитические данные к счету 52

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Получен доход от участия в других организациях	27000	91
Итог по дебету счета	27000
Оборот по кредиту
1. уплачена сумма поставщикам с валютного счета за приобретенные товары	36000	60
Итого по кредиту счета	36000

Таблица 31 - Аналитические данные к счету 60

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Перечислены денежные средства за выполненные работы	90000	51
2.Перечислены денежные средства поставщикам с валютного счета за материалы	36000	52
3. Списана предприятием задолженность по истечении срока исковой давности	2000	91
Итог по дебету счета	128000
Оборот по кредиту
1. Оприходованы основные средства	40000	08
2. Оприходованы материально-производственные запасы	65000	10
3. отражен НДС от оказанных услуг	16500	19
4. Списаны на затраты услуги	5500	20
Итого по кредиту счета	137000

Таблица 32 - Аналитические данные к счету 62

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Стоимость отгруженной продукции	66000	90/1
Итог по дебету счета	66000
Оборот по кредиту
1.Получен аванс от покупателя за отгруженную продукцию	60000	51
Итого по кредиту счета	60000

Таблица 33 - Аналитические данные к счету 68

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Перечислена в бюджет сумма НДС	16300	19
2.Перечислены денежные средства на уплату налогов	3500	51
3.Отложены налоговые обязательства по налогу на прибыль	1818	77
Итог по дебету счета	21618
Оборот по кредиту
1. Уплачен налог на землю	1555	20
2. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников	850	70
3.Отражен НДС на продукцию, полученную от покупателей	11125	90/3
4. Расходы на уплату налогов в бюджет	2700	91/2
5. Начислен налог на прибыль	4900	99
Итого по кредиту счета	21130

Таблица 34 - Аналитические данные к счету 71

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Выданы денежные средства подотчет	1500	50
Итог по дебету счета	1500
Оборот по кредиту
1. Отражены расходы оплаченных услуг подотчетными лицами	2800	20
2. Отражен НДС от приобретенных материальных ценностей за наличный расчет	1300	19
Итого по кредиту счета	4100

Таблица 35 - Аналитические данные к счету 90/1

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
Итог по дебету счета
Оборот по кредиту
1. Поступила выручка от реализации продукции в кассу	6930	50
2. Стоимость отгруженной продукции	66000	62
Итого по кредиту счета	72930

Таблица 36 - Аналитические данные к счету 90/2

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Списана себестоимость отгруженной продукции	52305	43
Итог по дебету счета	52305
Оборот по кредиту
Итого по кредиту счета

Таблица 37 - Аналитические данные к счету 90/3

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1.Отражен НДС на продукцию, полученную от покупателей	11125	68
Итог по дебету счета	11125
Оборот по кредиту
Итого по кредиту счета

Таблица 38 - Аналитические данные к счету 90/9

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1.Списана прибыль от реализации продукции	9500	99
Итог по дебету счета	9500
Оборот по кредиту
Итого по кредиту счета

Таблица 39 - Аналитические данные к счету 91/1

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
Итог по дебету счета
Оборот по кредиту
1.Перечислен доход	840	51
2.Получен доход от участия в других организациях	27000	52
3.Списана предприятием задолженность по истечении срока исковой давности	2000	60
4.Отражен штраф за несоблюдение договорных обязательств	5800	76
Итого по кредиту счета	35640

Таблица 40 - Аналитические данные к счету 91/2

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Уплачены займы	1000	51
2. Расходы на уплату налогов в бюджет	2700	68
3.Списан штраф непризнанный арбитражным судом	13200	76
Итог по дебету счета	16900
Оборот по кредиту
Итого по кредиту счета

Таблица 41 - Аналитические данные к счету 91/9

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Возмещение убытков, причиненных организации	18740	66
Итог по дебету счета	18740
Оборот по кредиту
Итого по кредиту счета

Таблица 42 - Аналитические данные к счету 99

Назначение суммы хозяйственной операции	Сумма	Корреспондирующий счет
Оборот по дебету
1. Начислен налог на прибыль	4900	68
Итог по дебету счета	4900
Оборот по кредиту
1.Списана прибыль от реализации продукции	9500	90/9
2. Возмещение убытков, причиненных организации	18740	91/9
Итого по кредиту счета	28240

Пояснение к порядку заполнения форм отчётности.

Форма №1. « Бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс составляется по данным бухгалтерских записей, сделанных на основании документов, удостоверяющих все факты хозяйственной деятельности организации, заполняется на основе принципа двойной записи. В строке 120 отражается разница между данными счетов 02 «Амортизация основных средств» и 01 «Основные средства» (01-02). Строка 241 образуется путём суммирования данных по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Оставшиеся строки заполняются по конечному сальдо счетов.

Форма №2. «Отчёт о прибылях и убытках».

Характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за прошлый отчетный период, заполняется нарастающим итогом с начала года.

Строка 010 – отражает поступления от обычных видов деятельности, такие как выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и услуг и т.д. Она формируется по данным, учитываемым на кредите счета 90 «Продажи», выручка от продажи является доходами от обычных видов деятельности, определяется путем разности между субсчетами 90/1 и 90/3 счёта 90 «Продажи» (90/1-90/3).

Валовая прибыль (стр.010) определяется как разница между выручкой (нетто) и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг (стр.020) по следующим данным:

Валовая прибыль = Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) – Себестоимость проданных товаров, работ, услуг.

 Внереализационные доходы формируются из прочих расходов и сальдо прочих доходов и расходов. Строка 140=строка 050 + строка 120 – строка 130. Налог на прибыль равен 24% от прибыли плюс постоянные налоговые обязательства. Чистая прибыль = прибыль до налогообложения + отложенные налоговые обязательства – текущий налог на прибыль.

Форма № 4 «Отчёт о движении денежных средств».

Отражает движение денежных средств предприятия за отчетный период. Строка 010 заполняется на основании аналитических данных к счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», аналитические данные по указанным счетам содержатся в журналах-ордерах №1, №2,№3, №8, в главной книге. При составлении отчета составляются оборотные ведомости по счетам 50, 51 и 55, которые потом объединяются.

Строка 020 заполняется на основании проводок Дт 51,52 Кт 62.

Строка 040 записывается из аналитических данных счёта 51 в корреспонденции со счётом 91/1.

Строка 120 Направлено денежных средств-всего = строки 150+160+180+190.

Строка 150 заполняется в соответствии с аналитическими данными по счёту 60 в корреспонденции со счётом 51,52.

 Строка 160 – аналитические данные по счёту 50 в корреспонденции со счётом 70.

Строка 180 – аналитические данные счёта 51 в корреспонденции со счетами 68,69.

Строка 200 = строки 010 – 100.

Строка 360 заполняется данными из оборотной ведомости, кредит счёта 66.

Строка 400 – дебет счёта 66.

Строка 430 = строки 360 – 400.

Строка 440 = строки 200+430.

Строка 450 = строки 440+010.

Заключение

Делая вывод о проделанной работе нужно отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация:

— о способах оценки объектов основных средств, приобретенных в
обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;

— об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету (в том числе в случаях достройки, дообо­рудования, реконструкции и частичной ликвидации);

— о принятых организацией сроках полезного использования объек­тов основных средств, стоимость которых не погашается;

— об объектах основных средств, предоставленных и полученных по
договору аренды;

— о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по отдельным объектам основных средств.

 Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др.В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.

  Список использованных источников

1)        Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. от 10.01.03 г.).

2)       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г. (в ред. от 24.03.00 г.).

3)       Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Приказ Минфина РФ № 60н от 09.12.98 г. (в ред. от 30.12.99 г.).

4)       Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07 99 г.

5)       Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ № 26н от 30.03.01 г. (в ред. от 18.05.02 г.).

6)       План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.00 г.

7)       О формах бухгалтерской отчетности организации: приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.03 г.

8)       Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ № 4 от 13.01.2000 г.

9)       Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина РФ № 60н

 от 28.06.00 г.

10)     Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций. — М., 2000. — 500с.

11)     Бухгалтерская отчетность организации. Порядок заполнения форм. – М.: «Ось-89», 2003. – 64 с.

12)     Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.; Под ред. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник . – М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 719 с.

13)     Гетьман В.Г. Бухгалтерский учет: Учебник.— 2 изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 700 с.

14)     Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник.— М.: «Проспект», 2004. — 700 с.

15)     Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие /Под ред. Проф.— М.: ИНФРА-М, 2003. — 432 с.

16)     Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с.