6. Составление рабочей документации аудита проверки товаров в сфере оптовой торговли

По сегменту аудита «товары» были разработаны рабочие документы аудитора – формы, в которые аудитор заносит собранную информацию. Рабочие документы аудитора позволяют собранную информацию представить в систематизированном виде, облегчить сбор исходной информации, позволяют привлекать к сбору информации менее квалифицированный персонал. Все перечисленное приводит в конечном итоге к уменьшению трудоемкости проведения аудита и к снижению его стоимости. Примеры рабочих документов аудитора приведены в приложении 2.

Разработанная рабочая программа проверки материально-производственных запасов представлена в приложении 1.

Аудиторские доказательства наличия подтверждающих документов по приобретению товаров собираются путем проверки: приходных документов товарно-кассовых отчетов, оформленных материально ответственными лицами; документов, полученных от обслуживающего банка и поставщиков, письменных подтверждений и устного опроса материально ответственных лиц, коммерческого директора и главного бухгалтера.(РД-1-РД-2)

Организация работы сбора аудиторских доказательств по этой процедуре заключается в следующем: просматриваются приходные документы выбранных товарно-кассовых отчетов, выписывается наименование поставщика товаров; далее просматривается папка с договорами, закупочными актами, соглашениями о сделках, письмами-заявками и телеграммами на поставку товаров. Затем проверяется наличие счетов-фактур поставщиков по каждой конкретной поставке и отражается в рабочем документе. (РД-3-РД-5)

Аудитору необходимо обратить внимание на наличие у предприятия просроченной дебиторской задолженности Ее наличие значительно снижает эффективность использования оборотных активов оптового предприятия (РД-6).


Заключение

В курсовом проекте были выполнены следующие задачи:

Определены законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок осуществления и отражения в учете операций, связанных с сегментом аудита «материально-производственные запасы»;

Установлены источники информации, служащие для получения аудиторских доказательств;

Установлены аудиторские процедуры по существу, необходимые для получения аудиторских доказательств, определить их вид, объем, особенности применения;

Установлены аудиторские процедуры на соответствие, необходимые для подтверждения (уточнения) оценки аудиторского риска, полученной в ходе планирования, определить их вид, объем, особенности применения;

Установлены ошибки, характерные для выбранного сегмента аудита, на которые следует обратить внимание аудитора, осуществляющего проверку;

Оформлена рабочая программа проверки выбранного сегмента аудита в табличном виде;

Разработаны формы рабочей и отчетной документации аудитора.


Список использованных источников

1.         Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.

2.         Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ № 119н от 28.12.2001г.)

3.         Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (приказ Минфина РФ №135н от 26.12.2002г.)

4.         Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995г.)

5.         Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (постановление Минтруда РФ № 85 от 31.12.2002г.)

6.         Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (приказ Минфина РФ №25н от 15.06.1998г.)

7.         Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ №34н от 29.07.2000 г.)

8.         Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998г.)

9.         Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве (постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.01.1997г.)

10.      Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; под ред. Проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 655 с.

11.      Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. 3-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 848 с.

12.      Кочинев Ю.Ю. Аудит. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»)

13.      Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. – СПб.: Питер, 2010. – 288 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»)


Приложения

Рабочие документы аудитора

Рабочий документ РД-1

Тестирование системы внутреннего контроля

Направления и вопросы контроля Ответы Прим-я
Да Нет Н/О
1.1.

Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц?

Имеется ли:

-охрана

- пожарная сигнализация

Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?

       
1.2. Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?        
1.3. Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?        
1.4. Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?        
1.5. Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?        
1.6. Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?        
1.7. Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе?        
1.8. Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?        
1.9. Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.        
1.10 Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.        
1.11

Разработаны ли:

должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с товарами

инструкции по хранению, приёмке, отпуску товаров

Контролируется ли соблюдение этих инструкций?

       
2.1. Применяются ли унифицированные формы первичной документации?        
2.2. Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?        
2.3. Заполняются ли все обязательные реквизиты?        
2.4. Документы составляются в день совершения операции?        
2.5. Все ли машинные документы распечатываются?        
2.6. Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?        
2.7. Производится ли нумерация первичных документов?        
2.8. Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?        
2.9. Производится ли проверка полноты оприходования товаров?        
2.10 Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?        
2.11 Применяется ли система кодирования номенклатуры товаров?        
3.1 Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?        
3.2 Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?        
3.3 Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?        
3.4 Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?        
3.5 Оговорены ли в учётной политике принципы учёта товаров (используемые счета, методы оценки и др.)?        
4.1 Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)        
4.2 Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?        
4.3 Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?        
4.4 Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?        
4.5 Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?        
4.6 Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?        
4.7 Существует ли распределение обязанностей между контролерами?
4.8 Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?

Оценка состояния внутреннего контроля

Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в % Оценка состояния внутреннего контроля
менее 70 низкий уровень
от 70 до 90 средний уровень
свыше 90 высокий уровень

Рабочий документ РД-2

Анализ применяемого порядка приобретения товарно-материальных ценностей

№ п/п Вопрос Вариант ответа (Да/Нет) Примечания Указание на необходимость дополнительных процедур
1 Разработан ли и применяется номенклатура-ценник
2 Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ
3 Товары приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах
4 Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках
5 Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим товаров коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 ”Расчеты по претензиям”
6 Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад
7 Оформляются ли приходные и расходные документы на складе
10 Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет
11 Приобретаются ли товары у физических лиц
12 Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары
13 Имеются ли случаи безвозмездного поступления товаров (полученных по договору дарения или безвозмездно)
15 Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте

Рабочий документ РД-3

Проверка соответствия данных инвентаризации за 2010 год данным бухгалтерского учета.

№ п/п

Наименование группы

товаров

Данные инвентар. описи, шт. Данные складской программы, шт. Отклонения
1
2
3
4
5
Итого

Рабочий документ РД-4

Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.

п/п

№ накл Дата накл. Дата отражения в бух.учете Отклонения Сумма накл. Сумма накл., принятая в бух.учете Замечания к оформлению документа
1
2
3
4
5 - -

Рабочий документ РД-5

Запрос руководству

В целях достоверности в ходе аудиторской проверки товарных операций просим подтвердить следующие поставки товаров.

п/п

№ накл Дата накл. Сумма накл. Подтверждение Примечания
1
2
3
4
5

Рабочий документ РД-6

Проверка документального оформления реализации товаров покупателям оптом.

п/п

Наименование

покупателя

№ накладной № сч.-фактуры Наличие доверенности/печати Замечания
1
2
3
4
5

Рабочий документ РД-7

Проверка наличия дебиторской задолженности, списанной

как безнадежные долги.

N

п/п

Наименование поставщика Дата возникновения задолженности Сумма задолженности, руб.

Дата списания

задолженности

Обоснование списания задолженности
1
2
3
4
5

Программа аудита

Проверяемый

сегмент

Задачи проверки сегмента Проверяемые совокупности Процедуры

Способ (метод)

применения

Интерпретация результатов
По существу На соответствие
Материально-производственные запасы Полнота отражения в учете всех товарных запасов организации, наличие в организации товарных запасов в соответствии с данными учета Фактически находящиеся в организации товарные запасы, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29) Инвентаризация товарных запасов, осмотр и обследование, лабораторный контроль, опрос, просмотр документов, сравнение документов Выборочная проверка X
Обоснованность оценки фактической себестоимости товарных запасов, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости Карточки и анализ счетов учета товарных запасов (41 «Товары»), акт о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14) Просмотр документов, сравнение документов, опрос, пересчет расчетов бухгалтерии Выборочная проверка X
Правильность учета движения товарных запасов, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета Карточки и оборотно-сальдовые ведомости счетов 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29) Просмотр документов, сравнение документов, опрос, аналитические процедуры (анализ нехарактерных сальдо на счетах учета материально-производственных запасов, анализ нетиповых корреспонденций счетов) Выборочная проверка X
Подтвержденность первичными документами оформления движения товаров Товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14), акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), акты о списании товаров (форма ТОРГ-16), журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18), товарный отчет (форма ТОРГ-29) Просмотр документов, сравнение документов, опрос Выборочная проверка X
Надежность контроля за сохранностью товарных запасов в местах хранения, эксплуатации, на всех этапах движения Договоры о полной материальной ответственности, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, распорядительные документы (приказы руководителя) Просмотр документов, опрос, наблюдение Выборочная проверка X
Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о материально-производственных запасах Бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары» Просмотр документов, сравнение документов Выборочная проверка X

Программа аудита товарных операций

п/п

Перечень процедур Источники информации Применяемые приемы
1 Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров договоры Проверка документации
2 Проверка законности операций связанных с поступлением товаров Законы, инструкции, постановления Подтверждение, проверка, документации
3 Проверка правильности оформления учетных документов Первичная документация, Книга покупок, регистры учета Проверка документации
4 Встречная сверка учетных документов Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс Сверка учетных данных
5 Проверка правильности переоценки товаров Письмо-акт Проверка письма-акта
6 Проверка правильности документального оформления недостач Акты на недостачу Проверка актов
7 Проверка отражения недостач в учете Регистры бухгалтерского учета Проверка регистров бухгалтерского учета
8 Проверка полноты оприходования поступивших товаров Платежно-расчетные документы Анализ платежно–расчетных документов
9 Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров Договоры Проверка документации
10 Проверка законности операций связанных с реализацией товаров Законы, инструкции, постановления Подтверждение, проверка документации
11 Правильность оформления учетных документов Книга продаж, регистры учета, Главная книга Проверка документов
12 Правильность оценки списываемых товаров Расчеты бухгалтера Сверка с собственными расчетами
13 Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц Товарные отчеты, регистры аналитического учета Проверка документации
14 Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы Проверка документации
15 Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету Журнал-ордер по счету 90, Главная книга Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
16 Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги Ведомость учета продаж, Главная книга Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов
17 Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям Годовой бухгалтерский отчет Подтверждение

Информация о работе «Методологические аспекты аудита проверки товаров в сфере оптовой торговли»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 34544
Количество таблиц: 20
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
135286
3
0

... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА»   3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита   Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...

Скачать
91332
10
1

... как производственное задание, а ее нарушение - как нарушение трудовой и производственной дисциплины.   5. Аудиторские процедуры и их документирование при аудите товарных операций на предприятиях потовой торговли Аудиторская проверка товарных операций начинается с ознакомления с отделом бухгалтерского учета, занимающегося учетом операций связанных с поступлением и оприходованием товаров. На ...

Скачать
140460
19
2

... только из Главной книги. Кроме того, имеется вероятность допущения ошибок со стороны бухгалтеров в связи с раздельным ведением синтетического учёта оптовой и розничной реализации товаров. 3. АНАЛИЗ ТОВАРООБОРОТА ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 3.1. Анализ состава, структуры, выполнения плана и динамики товарооборота   Торговая деятельность торговых организаций характеризуется, прежде всего, степенью ...

Скачать
158765
5
0

... аудита – общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Аудит товарных операций на предприятиях торговли осуществляется на базе приведенных ниже нормативных документов[21]: 1.   Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2.   Гражданский Кодекс Российской Федерации. 3.   Налоговый Кодекс Российской Федерации. 4.   ...

0 комментариев


Наверх