Навигация
Составление рабочей документации аудита проверки товаров в сфере оптовой торговли
34544
знака
20
таблиц
0
изображений
6. Составление рабочей документации аудита проверки товаров в сфере оптовой торговли
По сегменту аудита «товары» были разработаны рабочие документы аудитора – формы, в которые аудитор заносит собранную информацию. Рабочие документы аудитора позволяют собранную информацию представить в систематизированном виде, облегчить сбор исходной информации, позволяют привлекать к сбору информации менее квалифицированный персонал. Все перечисленное приводит в конечном итоге к уменьшению трудоемкости проведения аудита и к снижению его стоимости. Примеры рабочих документов аудитора приведены в приложении 2.
Разработанная рабочая программа проверки материально-производственных запасов представлена в приложении 1.
Аудиторские доказательства наличия подтверждающих документов по приобретению товаров собираются путем проверки: приходных документов товарно-кассовых отчетов, оформленных материально ответственными лицами; документов, полученных от обслуживающего банка и поставщиков, письменных подтверждений и устного опроса материально ответственных лиц, коммерческого директора и главного бухгалтера.(РД-1-РД-2)
Организация работы сбора аудиторских доказательств по этой процедуре заключается в следующем: просматриваются приходные документы выбранных товарно-кассовых отчетов, выписывается наименование поставщика товаров; далее просматривается папка с договорами, закупочными актами, соглашениями о сделках, письмами-заявками и телеграммами на поставку товаров. Затем проверяется наличие счетов-фактур поставщиков по каждой конкретной поставке и отражается в рабочем документе. (РД-3-РД-5)
Аудитору необходимо обратить внимание на наличие у предприятия просроченной дебиторской задолженности Ее наличие значительно снижает эффективность использования оборотных активов оптового предприятия (РД-6).
Заключение
В курсовом проекте были выполнены следующие задачи:
Определены законодательные и нормативные акты, регулирующие порядок осуществления и отражения в учете операций, связанных с сегментом аудита «материально-производственные запасы»;
Установлены источники информации, служащие для получения аудиторских доказательств;
Установлены аудиторские процедуры по существу, необходимые для получения аудиторских доказательств, определить их вид, объем, особенности применения;
Установлены аудиторские процедуры на соответствие, необходимые для подтверждения (уточнения) оценки аудиторского риска, полученной в ходе планирования, определить их вид, объем, особенности применения;
Установлены ошибки, характерные для выбранного сегмента аудита, на которые следует обратить внимание аудитора, осуществляющего проверку;
Оформлена рабочая программа проверки выбранного сегмента аудита в табличном виде;
Разработаны формы рабочей и отчетной документации аудитора.
Список использованных источников
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.
2. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (приказ Минфина РФ № 119н от 28.12.2001г.)
3. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (приказ Минфина РФ №135н от 26.12.2002г.)
4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995г.)
5. Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключить письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (постановление Минтруда РФ № 85 от 31.12.2002г.)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (приказ Минфина РФ №25н от 15.06.1998г.)
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (приказ Минфина РФ №34н от 29.07.2000 г.)
8. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998г.)
9. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве (постановление Госкомстата РФ № 71а от 30.01.1997г.)
10. Аудит: Учебник для вузов/В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А. Савин и др.; под ред. Проф. В.И. Подольского. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 655 с.
11. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. 3-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 848 с.
12. Кочинев Ю.Ю. Аудит. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»)
13. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности. – СПб.: Питер, 2010. – 288 с.: ил. – (Серия «Бухгалтеру и аудитору»)
Приложения
Рабочие документы аудитора
Рабочий документ РД-1
Тестирование системы внутреннего контроля
| № | Направления и вопросы контроля | Ответы | Прим-я | ||
| Да | Нет | Н/О | |||
| 1.1. | Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: -охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей? | ||||
| 1.2. | Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)? | ||||
| 1.3. | Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | ||||
| 1.4. | Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц? | ||||
| 1.5. | Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | ||||
| 1.6. | Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях? | ||||
| 1.7. | Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе? | ||||
| 1.8. | Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.? | ||||
| 1.9. | Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения. | ||||
| 1.10 | Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям. | ||||
| 1.11 | Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с товарами инструкции по хранению, приёмке, отпуску товаров Контролируется ли соблюдение этих инструкций? | ||||
| 2.1. | Применяются ли унифицированные формы первичной документации? | ||||
| 2.2. | Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию? | ||||
| 2.3. | Заполняются ли все обязательные реквизиты? | ||||
| 2.4. | Документы составляются в день совершения операции? | ||||
| 2.5. | Все ли машинные документы распечатываются? | ||||
| 2.6. | Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц? | ||||
| 2.7. | Производится ли нумерация первичных документов? | ||||
| 2.8. | Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации? | ||||
| 2.9. | Производится ли проверка полноты оприходования товаров? | ||||
| 2.10 | Выявляются ли лица, виновные в перерасходе? | ||||
| 2.11 | Применяется ли система кодирования номенклатуры товаров? | ||||
| 3.1 | Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц? | ||||
| 3.2 | Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов? | ||||
| 3.3 | Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность? | ||||
| 3.4 | Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов? | ||||
| 3.5 | Оговорены ли в учётной политике принципы учёта товаров (используемые счета, методы оценки и др.)? | ||||
| 4.1 | Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.) | ||||
| 4.2 | Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля? | ||||
| 4.3 | Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок? | ||||
| 4.4 | Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок? | ||||
| 4.5 | Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации? | ||||
| 4.6 | Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач? | ||||
| 4.7 | Существует ли распределение обязанностей между контролерами? | ||||
| 4.8 | Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля? | ||||
Оценка состояния внутреннего контроля
| Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в % | Оценка состояния внутреннего контроля |
| менее 70 | низкий уровень |
| от 70 до 90 | средний уровень |
| свыше 90 | высокий уровень |
Рабочий документ РД-2
Анализ применяемого порядка приобретения товарно-материальных ценностей
| № п/п | Вопрос | Вариант ответа (Да/Нет) | Примечания | Указание на необходимость дополнительных процедур |
| 1 | Разработан ли и применяется номенклатура-ценник | |||
| 2 | Нет ли расхождений в расчетных, сопроводительных документах и фактически поступивших ТМЦ | |||
| 3 | Товары приходуются по количеству в единицах, указанных в товаросопроводительных документах или иных единицах | |||
| 4 | Оформляется ли Акт о приемке, если имеются количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов, а также при неотфактурованных поставках | |||
| 5 | Оформляются ли расхождения в сопроводительных документах и фактически поступившим товаров коммерческими актами и отражаются ли на счете 76 ”Расчеты по претензиям” | |||
| 6 | Имеет ли место поступление материальных ценностей, минуя склад | |||
| 7 | Оформляются ли приходные и расходные документы на складе | |||
| 10 | Имеется ли список лиц, которым разрешено приобретать товары за наличный расчет | |||
| 11 | Приобретаются ли товары у физических лиц | |||
| 12 | Применяются ли организацией неденежные формы расчета за поступившие товары | |||
| 13 | Имеются ли случаи безвозмездного поступления товаров (полученных по договору дарения или безвозмездно) | |||
| 15 | Имеются ли на балансе организации товары, стоимость которых на момент приобретения была выражена в иностранной валюте |
Рабочий документ РД-3
Проверка соответствия данных инвентаризации за 2010 год данным бухгалтерского учета.
| № п/п | Наименование группы товаров | Данные инвентар. описи, шт. | Данные складской программы, шт. | Отклонения |
| 1 | ||||
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | ||||
| 5 | ||||
| Итого |
Рабочий документ РД-4
Проверка документального оформления поступления товаров от поставщиков, правильность отражения в бухгалтерском учете.
| № п/п | № накл | Дата накл. | Дата отражения в бух.учете | Отклонения | Сумма накл. | Сумма накл., принятая в бух.учете | Замечания к оформлению документа |
| 1 | |||||||
| 2 | |||||||
| 3 | |||||||
| 4 | |||||||
| 5 | - | - |
Рабочий документ РД-5
Запрос руководству
В целях достоверности в ходе аудиторской проверки товарных операций просим подтвердить следующие поставки товаров.
| № п/п | № накл | Дата накл. | Сумма накл. | Подтверждение | Примечания |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 |
Рабочий документ РД-6
Проверка документального оформления реализации товаров покупателям оптом.
| № п/п | Наименование покупателя | № накладной | № сч.-фактуры | Наличие доверенности/печати | Замечания |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 |
Рабочий документ РД-7
Проверка наличия дебиторской задолженности, списанной
как безнадежные долги.
| N п/п | Наименование поставщика | Дата возникновения задолженности | Сумма задолженности, руб. | Дата списания задолженности | Обоснование списания задолженности |
| 1 | |||||
| 2 | |||||
| 3 | |||||
| 4 | |||||
| 5 |
Программа аудита
| Проверяемый сегмент | Задачи проверки сегмента | Проверяемые совокупности | Процедуры | Способ (метод) применения | Интерпретация результатов | |
| По существу | На соответствие | |||||
| Материально-производственные запасы | Полнота отражения в учете всех товарных запасов организации, наличие в организации товарных запасов в соответствии с данными учета | Фактически находящиеся в организации товарные запасы, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29) | Инвентаризация товарных запасов, осмотр и обследование, лабораторный контроль, опрос, просмотр документов, сравнение документов | Выборочная проверка | X | |
| Обоснованность оценки фактической себестоимости товарных запасов, последовательность применения учетной политики в части оценки фактической себестоимости | Карточки и анализ счетов учета товарных запасов (41 «Товары»), акт о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14) | Просмотр документов, сравнение документов, опрос, пересчет расчетов бухгалтерии | Выборочная проверка | X | ||
| Правильность учета движения товарных запасов, соответствие данных бухгалтерского и складского учета, последовательность применения учетной политики в отношении выбранных методов учета | Карточки и оборотно-сальдовые ведомости счетов 41 «Товары», журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-29) | Просмотр документов, сравнение документов, опрос, аналитические процедуры (анализ нехарактерных сальдо на счетах учета материально-производственных запасов, анализ нетиповых корреспонденций счетов) | Выборочная проверка | X | ||
| Подтвержденность первичными документами оформления движения товаров | Товарные накладные (формы ТОРГ-12 – ТОРГ-14), акты о приемке товаров (формы ТОРГ-1 – ТОРГ-5), акты о списании товаров (форма ТОРГ-16), журнал учета товаров на складе (форма ТОРГ-18), товарный отчет (форма ТОРГ-29) | Просмотр документов, сравнение документов, опрос | Выборочная проверка | X | ||
| Надежность контроля за сохранностью товарных запасов в местах хранения, эксплуатации, на всех этапах движения | Договоры о полной материальной ответственности, инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, распорядительные документы (приказы руководителя) | Просмотр документов, опрос, наблюдение | Выборочная проверка | X | ||
| Правильность отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о материально-производственных запасах | Бухгалтерская отчетность, оборотно-сальдовые ведомости по счету 41 «Товары» | Просмотр документов, сравнение документов | Выборочная проверка | X | ||
Программа аудита товарных операций
| № п/п | Перечень процедур | Источники информации | Применяемые приемы |
| 1 | Проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров | договоры | Проверка документации |
| 2 | Проверка законности операций связанных с поступлением товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка, документации |
| 3 | Проверка правильности оформления учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета | Проверка документации |
| 4 | Встречная сверка учетных документов | Первичная документация, Книга покупок, регистры учета, Главная книга, баланс | Сверка учетных данных |
| 5 | Проверка правильности переоценки товаров | Письмо-акт | Проверка письма-акта |
| 6 | Проверка правильности документального оформления недостач | Акты на недостачу | Проверка актов |
| 7 | Проверка отражения недостач в учете | Регистры бухгалтерского учета | Проверка регистров бухгалтерского учета |
| 8 | Проверка полноты оприходования поступивших товаров | Платежно-расчетные документы | Анализ платежно–расчетных документов |
| 9 | Проверка наличия и правильность оформления договоров на продажу товаров | Договоры | Проверка документации |
| 10 | Проверка законности операций связанных с реализацией товаров | Законы, инструкции, постановления | Подтверждение, проверка документации |
| 11 | Правильность оформления учетных документов | Книга продаж, регистры учета, Главная книга | Проверка документов |
| 12 | Правильность оценки списываемых товаров | Расчеты бухгалтера | Сверка с собственными расчетами |
| 13 | Правильность списания товаров с материально-ответственных лиц | Товарные отчеты, регистры аналитического учета | Проверка документации |
| 14 | Проверка правильности отнесения реализации к отчетному периоду, в котором произошла передача права собственности на товар | Договоры, ведомость учета продаж, транспортные документы | Проверка документации |
| 15 | Сверка итоговых оборотов по продаже в журнале по счету 90 «Продажи» с данными Главной книги по этому счету | Журнал-ордер по счету 90, Главная книга | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов |
| 16 | Сверка итоговых оборотов и не закрытых дебетовых позиций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и их итога в ведомости по учету продаж с данными Главной книги | Ведомость учета продаж, Главная книга | Аналитические процедуры, сверка арифметических расчетов |
| 17 | Обзор списка дебиторов на конец года, сверка и подтверждение сальдо по основным покупателям | Годовой бухгалтерский отчет | Подтверждение |
Похожие работы
... срок со дня, установленного для предоставления годовой бухгалтерской отчетности, в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. 3 АУДИТ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ФИРМА ЭЛМИКА» 3.1 Инициативный аудит как форма внешнего аудита Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности ...
... как производственное задание, а ее нарушение - как нарушение трудовой и производственной дисциплины. 5. Аудиторские процедуры и их документирование при аудите товарных операций на предприятиях потовой торговли Аудиторская проверка товарных операций начинается с ознакомления с отделом бухгалтерского учета, занимающегося учетом операций связанных с поступлением и оприходованием товаров. На ...
... только из Главной книги. Кроме того, имеется вероятность допущения ошибок со стороны бухгалтеров в связи с раздельным ведением синтетического учёта оптовой и розничной реализации товаров. 3. АНАЛИЗ ТОВАРООБОРОТА ТОРГОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 3.1. Анализ состава, структуры, выполнения плана и динамики товарооборота Торговая деятельность торговых организаций характеризуется, прежде всего, степенью ...
... аудита – общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Аудит товарных операций на предприятиях торговли осуществляется на базе приведенных ниже нормативных документов[21]: 1. Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. 3. Налоговый Кодекс Российской Федерации. 4. ...
0 комментариев