Учет расчетов по налогам и сборам

3.8 Учет расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов по начисленным и уплаченным налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По дебету счета 68 отражается фактическое перечисление налоговых платежей в бюджет (Дт 68 Кт 51), а также предъявление налоговых вычетов (Дт 68 Кт 19). К счету 68 открываются субсчета по видам платежей.

Расчеты по единому социальному налогу, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию т обеспечению», к которому открываются субсчета:

69–1 – «Расчеты по социальному страхованию»;

69–2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69–3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При начислении взносов счет 69 корреспондируется с Дт счета 44 «расходы на продажу». А по Дт счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей и выплачиваемые ООО «Зеленый остров Р» за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование [22].

3.9 Порядок формирования финансовой отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Зеленого острова Р» включаются:

· Бухгалтерский баланс – форма №1 (Приложение И);

· Отчет о прибылях и убытках – форма №2;

· Отчет об изменении капитала – форма №3;

· Отчет о движении денежных средств – форма №4;

· Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

· Аудиторское заключение [17].

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер осуществляет «реформацию баланса». Субсчета счета 90 «Продажи» нарастающим итогом в течение года накапливают информацию о выручке, себестоимости продаж и прочих показателей за текущий год. Аналогично ведется учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Результаты, сформированные на этих двух счетах, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки», на котором тоже в течение года нарастающим итогом формируется окончательный финансовый результат. А сумма чистой прибыли (убытка), сформированного за год на счете 99, списывает на счет 84 «Нераспределенная прибыль» одной из записей:

Дт 99 Кт 84 – списана чистая прибыль отчетного года;

Дт 84 Кт 99 – списан чистый убыток отчетного года;

Аналогично закрываются субсчета внутри счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

По результатам годового собрания учредителей принимается решение о распределении прибыли, полученной за год.

Помимо бухгалтерской отчетности ООО «Зеленый остров Р» сдает налоговую и статистическую отчетности. В органы статистики до 1 апреля после отчетного года сдается форма №1 – предприятие «Основные сведения о деятельности организации за 2008 год» [22].

4. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зеленого острова Р»

4.1 Оценка имущественного состояния ООО «Зеленого острова Р» по данным баланса

Таблица 2 – Вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса

По данным вертикального и горизонтального анализов имущественного положения ООО «Зеленого острова Р» можно сделать вывод, что из пяти признаков хорошего баланса соблюдается только три:

1.         Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом отчетного периода;

2.         Темп прироста оборотных активов больше темпа прироста внеоборотных активов;

3.         Доля собственного капитала превышает долю заемного капитала.

По расчетам видно, что баланс предприятия является недостаточно ликвидный.

4.2 Оценка финансового состояния ООО «Зеленого острова Р»

Таблица 3 – Анализ финансовой устойчивости ООО «Зеленого острова Р»

По данным анализа финансовой устойчивости предприятия, проводимого на основе абсолютных показателей, можно сделать следующие выводы, что Е’с <0, Е’т <0, Е’о = 0 – это говорит о неустойчивом финансовом состоянии (предкризисном). Запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников или запасы и затраты равны сумме собственных оборотных средств и долгосрочных и краткосрочных заемных источников. Такое положение говорит, что предприятие для покрытия своих запасов и затрат вынужденно привлекать дополнительные источники для покрытия, т.е. они пополняются за счет собственных средств и привлечения собственных оборотных средств.

Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением финансовой дисциплины, задержкой в оплате труда, любые перебои поступления денег на расчетные счета или платежей, использующие временно средства резервного и специального фондов, неустойчивой рентабельностью, не выполнением финансового плана на прибыли и другое.

Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р»

На начало периода: На конец периода:

А1 = 4496172 < П1 = 7050374 А1 = 11024561 > П1 =5479521

А2 = 300153 > П2 = 1100000 А2 = 3000153 < П2=5900000

А3 = 21347656 > П3 = 11772585 А3 = 19627609 > П3 =13200000

А4 = 188394 < П4 = 9109416 А4 = 8222159 < П4 =12289776

По соотношениям, составленным по данным таблицы, можно сделать вывод о том, что баланс предприятия на начало и конец периода является недостаточно ликвидным, так как не соблюдается главное условие ликвидного баланса: А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4. На предприятии выполняется важное условие платёжеспособности, а именно: постоянные пассивы превышают труднореализуемые активы.

Таблица 5 – Анализ ликвидности баланса ООО «Зеленого острова Р» (относительные коэффициенты)

По данным таблицы сделаем следующий вывод: коэффициент абсолютной ликвидности в начале периода составлял 0,3 и превышает пределы нормы, а к концу периода он увеличился на 30% и составил 0.6, также не входит в пределы нормы. Коэффициент текущей ликвидности на начало отчетного периода (1,9) находится ниже нормального ограничения, что свидетельствует о низкой платежеспособности предприятия. На конец отчетного периода составил 2, т.е. увеличился на 0.1 и входит в нормальное ограничение. Промежуточный коэффициент покрытия за отчётный период повысился с 0,5 до 0.9. На конец отчетного года находится выше нормального значения, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия.

Похожие работы

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения санаторно-курортных организаций

Скачать

60895

0

0

... ; выявлять внутрихозяйственные резервы снижения расходов и повышения культуры обслуживания и уровня сервиса. 1.2. Учетная политика К основным, на наш взгляд, отраслевым особенностям и проблемам бухгалтерского учета санаторно-курортных организаций, которые в полной мере необходимо учитывать в учетной политике субъекта, относятся: 1) необходимость контроля и учета процесса движения бланков ...

Подходы и оценки эффективности розничной продажи товаров на примере магазина ООО "Аннушка"

Скачать

144890

39

12

... о спросе покупателей на товары магазина ООО «Аннушка». Таким образом, все экономические показатели свидетельствуют о высокой эффективности розничной продажи в магазине ООО «Аннушка». 3.4 Мероприятия по совершенствованию розничной продажи товаров и обслуживание покупателей Для достижения эффективности торгового обслуживания магазину ООО «Аннушка» необходимо постоянно изучать ...

Организация учета и анализ оплаты труда на предприятии

Скачать

114680

23

6

... счетам Бухгалтерский баланс и другие отчетные формы Рис. 2. Схема журнально-ордерной формы учета АОЗТ «Колпнянское» 3. Организация учета оплаты труда на предприятии 3.1. Состояние учета оплаты труда на предприятии Для учета затрат труда, выполненных работ и начисления заработной платы на АОЗТ «Колпнянское» используется несколько форм первичных ...

Обоснование перспективных путей повышения финансовых результатов в животноводстве (ООО "ПРОГРЕСС-АГРО")

Скачать

131950

9

6

... , технологии и организацию труда, еще больше повышать продуктивность животных, не допускать их заболеваний и падежа. 4. ОБОСНОВАНИЕ ПЕРСПЕКТИВНЫХ ПУТЕЙ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ЖИВОТНОВОДСТВЕ ООО "Прогресс-Агро"   4.1. Анализ финансовой эффективности животноводства в обследованном хозяйстве   Прежде чем приступить к обоснованию перспективных направлений повышения финансовой ...