1.3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность и финансовый анализ внешней и внутренней отчетности
ООО «СМФ Градэксстрой» представляет бухгалтерскую отчетность по формам бухгалтерской отчетности, разработанные на основе форм отчетности рекомендованных к применению Минфином РФ.
ООО «СМФ Градэксстрой» составляет бухгалтерскую отчетность в тысячах рублей и представляет:
- промежуточную - не позднее 30 дней по окончании квартала;
- годовую - не ранее чем через 60 дней после того как закончился год, и не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Бухгалтерская отчетность представляется пользователям на бумажных носителях или в электронном виде.
Бухгалтерская отчетность может представляться пользователям непосредственно организацией или через ее представителя или направляться в виде почтового отправления с описью вложения или передаваться по телекоммуникационным каналам связи.
Формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним в виде отдельных отчетных форм (отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу), представляемые в установленные адреса в соответствии с требованиями Закона «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Налогового Кодекса РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 149-ФЗ и других нормативных актов РФ, разработаны в соответствии с:
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- Приказом Госкомстата РФ № 475, Минфина РФ № 102н от 14.11.2003 «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
ООО «СМФ Градэксстрой» отражает в бухгалтерской отчетности отдельные ее показатели, раскрывающие данные основных показателей отчетности, если первые являются существенными для принятия экономических решений заинтересованными пользователями. К существенным относятся показатели, которые составляют пять и более процентов от общей суммы соответствующего показателя отчетности, данные которого раскрываются. В случае не раскрытия данных показателей в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и других отдельных формах бухгалтерской отчетности они подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, если при их отражении в составе прочих показателей, последние в их общей сумме превышают 10 процентов от итоговой суммы раскрываемого показателя.
Анализ финансовой отчетности проводился по данным бухгалтерского баланса за 2007 год. Анализ осуществлялся по следующим направлениям:
1. Анализ ликвидности баланса;
2. Анализ финансовой устойчивости.
Для анализа ликвидности баланса сгруппируем средства актива и пассива в группы:
Таблица 1. Анализ ликвидности баланса
| Актив | Сумма, тыс. руб. | Пассив | Сумма, тыс. руб. | Платёжный излишек или недостаток |
| на начало 2007 г. | на конец 2007 г. | на начало 2007 г. | на конец 2007 г. | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=2-5 | 8=3-6 |
| 1. Самые ликвидные активы (А1) | 19913 | 21365 | 1. Срочные обязательства (П1) | 45210 | 101599 | -25297 | -80234 |
| 2. Быстро реализуемые активы (А2) | 21230 | 53699 | 2. Краткосрочные пассивы (П2) | 3050 | 4100 | 18180 | 49599 |
| 3. Медленно реализуемые активы (А3) | 12198 | 38671 | 3. Долгосрочные пассивы (П3) | | | 12198 | 38671 |
| 4. Трудно реализуемые активы (А4) | 15901 | 21464 | 4. Постоянные или устойчивые пассивы (П4) | 20950 | 29500 | -5049 | -8036 |
| Баланс | 69210 | 135199 | Баланс | 69210 | 135199 | | |
Результаты расчётов по данным таблицы 1:
Таблица 2
| Оптимальный вариант | На начало 2007 г. | На конец 2007 г. |
| 1) А1 ≥ П1 2) А2 ≥ П2 3) А3 ≥ П3 4) А4 < П4 | А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4 | А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4 |
По результатам расчетов можно сделать вывод, что на начало и на конец периода предприятие ЗАО «Автодорстрой» не в состоянии покрывать самыми ликвидными активами самые срочные обязательства. Это же подтверждает сравнение неравенств, которое показывает, что у баланса на начало и конец 2007 имеется текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности организации.
Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать основные коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия.
Таблица 3
Расчет показателей финансовой устойчивости
| Показатель | Способ расчёта | Оптимальный вариант | На конец 2007 г. |
| Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) | (стр.590 + стр.690 – стр.640) / (стр.490 + стр.640) формы №1 | менее 0,7 | 3,58 |
| Коэффициент финансовой независимости (Кфн) | (стр.490 + стр.640) / стр.700 форма №1 | 0,4≤Кфн≤0,6 | 0,22 |
| Коэффициент самофинансирования (Ксф) | (стр.490 + стр.640) / (стр.590 + стр.690 – стр.640) формы №1 | рекомендуемое значение ≥ 0,7, оптимальное значение - 1,5 | 0,29 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Ко) | (стр.490 + стр.640 – стр.190) / (стр.290) формы №1 | ≥ 0,1 (или 10%) | 0,07 | |
| Коэффициент маневренности (Км) | (стр.490 + стр.640 – стр.190) / (стр.490 + стр.640) формы №1 | 0,2<Км<0,5 | 0,27 | |
| Коэффициент финансовой напряженности (Кф.нап.) | (стр.590 + стр.690 – стр.640) / стр. 700 формы №1 | Не более 0,5 | 0,84 | |
| | | | | |
Ни один из показателей финансовой устойчивости ООО «СМФ Градэксстрой» не находится в пределах нормы. Это связано с тем, что предприятие является структурным подразделением, и наделяется основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Это объясняется и показателем коэффициента финансовой зависимости, по его результатам видно, что предприятие очень сильно зависит от внешних источников финансирования. Эти данные так же подтверждаются коэффициентом финансовой напряженности, он показывает большую зависимость предприятия от внешних финансовых источников.
Из анализа финансовой устойчивости ООО «СМФ Градэксстрой» видно, что оно полностью находится в финансовой зависимости и подчинении.
0 комментариев