Заробітна плата як економічна категорія
Особливості нормативної бази нарахування заробітної плати і її використання
Оцінка аудиторського ризику
Планування проведення аудиту нарахування заробітної плати та її використання у ВАТ "ЖЦПК"
Реєстри синтетичного та аналітичного обліку щодо розрахунків із заробітної плати у "ЖЦПК"
Опис контрольних процедур для виявлення можливих порушень при нарахуванні та використанні заробітної плати у ВАТ "ЖЦПК"
Проведення аудиту фінансового стану ВАТ "ЖЦПК"
Оформлення результатів аудиту нарахування та використання заробітної плати у ВАТ "ЖЦПК"
Навигация
Оцінка аудиторського ризику
Організаційні процедури аудиту заробітної плати
77529
знаков
12
таблиц
3
изображения
1.4 Оцінка аудиторського ризику
Ризик аудиту або загальний ризик — це ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку в тих випадках, коли в документах фінансової звітності існують суттєві перекручення, тобто за неправильно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень. Українські фахівці розглядають загальний аудиторський ризик як сукупність властивого ризику, ризику контролю та ризику невиявлення помилок і розраховують його за такою факторною моделлю:
АР = ВР*РК*РН, (1.1)
де АР - загальний аудиторський ризик; ВР - властивий ризик; РК - ризик системи контролю, РН - ризик невиявлення помилок.
Підприємницький ризик аудитора – це, по-перше, небезпека виставлення претензій клієнтами та іншими сторонами, зацікавленими в результатах аудиту, а, по-друге, небезпека виникнення фінансових втрат від заняття аудиторською діяльністю. Такий ризик є характерним для кожного виду підприємницької діяльності і може призвести до банкрутства будь-яке підприємство [30, с.70].
Для здійснення оцінки аудиторського ризику через підприємницький ризик необхідно проаналізувати результати таблиці 1.2.
Таблиця 1.2
Анкета оцінювання підприємницького ризику (на прикладі ВАТ "ЖЦПК")
| № | Назва фактора | Стан фактора | Рівень підприємницького ризику |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ЗОВНІШНІ ФАКТОРИ | |||
| Загальне становище економіки та галузі | |||
| 1 | Чи зробили негативний вплив на бізнес клієнта наступні фактори: | ||
| 2 | • кредитні ставки | Різке зростання | Вище середнього ( 65%) |
| 3 | • рівень безробіття | Масове скорочення | Нижче середнього (22%) |
| 4 | • зміни грошової маси в обігу | Зменшення | Нижче середнього (23%) |
| 5 | • курс в НБУ іноземних валют | Зростання | Середній (42%) |
| 6 | Чи прямо впливають закони на бізнес клієнта? | Безпосередньо | Нижче середнього (21%) |
| 7 | Вплив інфляції | Високий рівень | Середній ( 46%) |
| Економічне та фінансове становище галузі | |||
| 1 | Як швидко старіє продукція галузі? | Дуже повільно | Низький (1%) |
| 2 | Рівень конкурентоспроможності галузі | Середній | Середній ( 44%) |
| 3 | Рівень банкрутств у галузі | Незначний | Середній (52%) |
| Користувачі фінансової звітності | |||
| 1 | Чи буде фінансова звітність надаватися до Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку? | В обов’язковому порядку | - |
| 2 | Чи буде фінансова звітність надаватися акціонерам? | В обов’язковому порядку | - |
| ВНУТРІШНІ ФАКТОРИ | |||
| Керівництво підприємства | |||
| 1 | Чи прагне керівництво зменшити прибуток з метою зниження податку на прибуток ? | Ні | Середній (45%) |
| 2 | Хто відіграє домінуючу роль в управлінні (скільки осіб) підприємством? | Група "Приват" (5 осіб) | Середній (42%) |
| 3 | Наскільки схильна адміністрація до невиправданого ризику? | Обережна до таких ризиків | Нижче середнього (22%) |
| Організаційна структура підприємства | |||
| 1 | Наявність служби внутрішнього аудиту | Так | Низький (6%) |
| 2 | Чи відсутні на підприємстві посадові інструкції, що визначають кваліфікаційні вимоги? | Ні | Низький (1%) |
| 3 | Чи здійснюється документування операцій за допомогою електронної системи обробки інформації? | Так | Нижче середнього (21%) |
| 4 | Наскільки плинні бухгалтерські кадри? | Повільна плинність | Низький (4%) |
| 5 | Які відносини між персоналом підприємства і персоналом аудиторської фірми? | Відсутні зв’язки | - |
| Фінансовий стан підприємства | |||
| 1 | Чи має підприємство достатній обсяг оборотних коштів? | Ні | Вище середнього (62%) |
| 2 | Чи має підприємство можливість одержати кредити? | Так | Вище середнього (61%) |
| 3 | Чи залежить підприємство від кількості покупців та постачальників? | Так | Нижче середнього (23%) |
| 4 | Чи мають місце порушення боргових зобов'язань? | Ні | Низький (7%) |
| Характер угод | |||
| 1 | Чи здійснює підприємство велику кількість продажів і закупівель за готівку? | Так | Вище середнього (62%) |
| 2 | Чи здійснює підприємство велику кількість товарообмінних операцій? | Ні | Низький (4%) |
| 3 | Чи здійснює підприємство велику кількість зовнішньоекономічних операцій? | Так | Середній (45%) |
Користуючись шкалою оцінювання ризиків, яка наведена у табл. 1.3, можна оцінити середній рівень підприємницького ризику, який в даному випадку співпадає з властивим ризиком і дорівнює 27,7 %.
Ризик невиявлення помилок полягає в тому, що аудиторські процедури не завжди можуть виявити помилки за залишками на певному рахунку і за певною операцією. Тому варто прийняти значення даного ризику 25%.
Таблиця 1.3
Шкала оцінювання ризиків
| Низький | 0% - 20% |
| Нижче середнього | 21% - 40% |
| Середній | 41% - 60% |
| Вище середнього | 61% -80% |
| Високий | 81% - 100% |
Завершальним кроком у оцінюванні аудиторського ризику є визначення ризику контролю від неефективності системи внутрішнього контролю. Адже система внутрішнього контролю і аудиту не завжди функціонує ефективно, і помилки, які можуть трапитися у системі бухгалтерського обліку підприємства, могли бути своєчасно попереджені та виправлені персоналом підприємства. Для визначення ризику контролю слід використати дані табл. 1.4.
Таблиця 1.4
Тести перевірки системи внутрішнього контролю (на прикладі ВАТ "ЖЦПК")
| Питання | Варіант відповіді | Стан ефективності СВК | Інформація або документи, які необхідно перевірити | Рівень ризику контролю | |||
| Чи є відділ внутрішнього контролю на підприємстві? | а) Так б) Ні | Високий (95%) | Положення про відділ внутрішнього аудиту | Низький (5%) | |||
| Яка періодичність проведення контролю? | а) Часто б) Рідко в) Ніколи | Вище середнього (87%) | Акти перевірки | Нижче середнього (24%) | |||
| Відповідність наявної документації вимогам чинного законодавства? | а) Відповідає б) Не відповідає | Вище середнього (77%) | Документація підприємства | Нижче середнього (22%) | |||
| Чи є ефективними процедури внутрішнього контролю? | а) Ефективні б) Неефективні | Вище середнього (61%) | Акти перевірок | Нижче середнього (21%) | |||
| Чи враховувались попередні результати перевірок до вдосконалення діяльності підприємства? | а) Враховувались б) Частково враховувались в) Не враховувались | Високий (85%) | Документація, де враховані результати попередніх перевірок | Низький (15%) | |||
| Облік заробітної плати ведеться окремо від обліку кадрів і обліку робочого часу? | а) Так б) Ні | Високий (97%) | Первинні документи з обліку заробітної плати, робочого часу та чисельності працівників | Низький (3%) | |||
| Яка форма ведення обліку нарахування та виплати заробітної плати? | а) облік ведеться вручну б) облік частково автоматизовано в) облік повністю автоматизований | Високий (90%) | Первинні документи з обліку заробітної плати | Низький (10%) | |||
| Чи є на підприємстві затверджений штатний розпис? | Так Ні | Високий (91%) | Штатний розпис | Низький (9%) | |||
| Як часто приймаються скарги працівників з приводу оплати праці ? | а) Періодично б) Рідко в) Ніколи | Вище середнього (62%) | Заяви працівників про скарги з приводу оплати праці | Нижче середнього (38%) | |||
| Посадові оклади встановлюються наказом керівника і передбачені штатним розписом? | а) Так б) Ні | Високий (85%) | Штатний розпис | Низький (15%) | |||
| Оплата праці нараховується, виплачується і в обліку відображається щомісяця? | а) Так б) Ні | Високий (80%) | Розрахунково-платіжні відомості | Низький (18%) | |||
| Витрати на оплату праці зіставляються із собівартістю продукції, робіт і послуг? | а) Так б) Ні | Високий (82%) | Розрахунково-платіжні відомості, калькулювання собівартості продукції | Низький (20%) | |||
| Загальний рівень ризику контролю | Низький (16,7%) | ||||||
В процесі тестування системи внутрішнього контролю на підприємстві використовуються такі аудиторські процедури: перевірка та зіставлення документів з обліку нарахування та використання заробітної плати.
Внаслідок проведених тестувань загальний аудиторський ризик буде дорівнювати:
АР = ВР*РК*РН = 0,277*0,167*0,25 = 0,015 (1,5%)
Отже, для того, щоб визначити аудиторських ризик, необхідно, перш за все, правильно оцінити всі його складові. Щоб зробити оцінку властивого ризику, аудитору слід використати свої професійні знання з метою врахування й оцінки численних факторів потенційних ризиків. До того, щоб проаналізувати ризик контролю, аудитор повинен переглянути складені ним попередні оцінки ризику внутрішнього контролю, а для зниження рівня ризику невиявлення помилок аудитору слід дотримуватися принципу репрезентативності відбору даних для перевірки і прогнозувати випадкові помилки.
Похожие работы
... сть Співставлення У ТзОВ «Інтер-Синтез» дані з регістрів дорівнюють даним звітності Після складання плану аудиторської перевірки складається програма аудиту дебіторської заборгованості ТзОВ «Інтер-Синтез» Аудиторська програма розробляється з моменту конкретизації загального плану аудиту відповідно до додатка до національного нормативу аудиту «Договір на проведення аудиту» № 4 ( ...
... і інспекторами фондів. У такому разі аудитор у відповідності з МСА 600 "Використання роботи іншого аудитора" може використати результати його перевірки, зробивши відповідне посилання в аудиторському звіті. 1.3 Методика аудиту розрахунків з оплати праці Аудит дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці може проводитися суцільним способом, вибірковим або комбінованим. Як ...
... аудиту по його напрямкам, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або аудиторських процедур. Для ТзОВ «Цегельний завод «Промінь» розроблена програма аудиту грошових коштів та оцінки платоспроможності підприємства (Додаток Д). 2. Методика аудиторської перевірки грошових коштів та платоспроможності ТЗОВ Цегельний завод «Промінь» 2.1 Опис альтернативних облікових рі ...
... Виробництво товарної продукції на 1 грн, зарплати, грн. 5,64 5,40 -0,24 95,7 Наведені дані також свідчать про зниження ефективності використання фонду оплати праці. 2.4 Ефективність організації праці в Управлінні житлового господарства Специфіка праці державних службовців полягає в тому, що вони: – виконують праця, що виражається в обґрунтуванні цілей і напрямків суспільного ...
0 комментариев