Нормативно-правове регулювання грошових коштів
Оцінка аудиторського ризику через підприємницький ризик
Планування проведення аудиту грошових коштів
Перелік первинних документів з обліку грошових коштів
Перелік реєстрів аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів і фінансової звітності
Методи збору аудиторських доказів
Опис контрольних процедур для виявлення можливих порушень під час проведення аудиту грошових коштів
Проведення аудиту фінансового стану ТзОВ «Цегельний завод «Промінь»
Результати проведення аудиту
Навигация
Оцінка аудиторського ризику через підприємницький ризик
Організація і методика аудиту грошових коштів
87654
знака
8
таблиц
0
изображений
1.4 Оцінка аудиторського ризику через підприємницький ризик
Національні нормативи аудиту визначають ризик аудиту або загальний ризик як такий, коли аудитор може висловити неадекватну думку в документах бухгалтерської звітності, в якій існують суттєві перекручення, інакше кажучи, за неправильно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень. Ризик аудиту має три складові частини:
-властивий ризик;
-ризик, пов'язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю;
-ризик невиявлення помилок та перекручень [14, с. 106].
Під час здійснення аудиту коштів дуже важливим є визначення величини загального аудиторського ризику, який можна розрахувати за такою моделлю (1.1):
АР = РК*РН*ВР (1.1)
де АР – загальний ризик аудиту; ВР – властивий ризик; РК – ризик системи контролю; РН – ризик невиявлення помилок.
Для визначення властивого ризику використовуємо анкету оцінки підприємницького ризику, подану у табл. 1.3.
Таблиця 1.3. Анкета оцінки підприємницького ризику ТзОВ «Цегельний завод «Промінь»| Чинник ризику | Оцінка чинника ризику | Рівень підприємницького ризику |
| Визначення економічної ситуації, в якій функціонує підприємство | Депресія | Високий (90%) |
| Визначення галузі функціонування підприємства | Нестабільна | Високий (85%) |
| Політика управління на підприємстві | Активна | Середній (50%) |
| Система контролю на підприємстві | Середній контроль | Середній (45%) |
| Результати аудиту минулих років | Позитивний висновок | Низький (30%) |
| Частота змін керівництва | Дуже рідко | Низький (15%) |
| Фінансовий стан підприємства | Нестійкий | Високий (75%) |
| Ймовірність виникнення судових спорів | Мала ймовірність | Низький (15%) |
| Репутація управлінців і власників | Середній рівень | Середній (45%) |
| Досвід роботи | Кваліфіковані працівники | Середній (45%) |
| Власність | Колективна | Низький (25%) |
| Розуміння клієнтом ролі та відповідальності аудиту | Висока компетентність у галузі аудиту | Низький (15%) |
| Місце розташування компанії | Не залежить від розміщення споживачів | Середній (35%) |
Використовуючи шкалу оцінювання ризиків, яка наведена у табл. 1.4, можна оцінити середній рівень підприємницького ризику, який співпадає з властивим ризиком і дорівнює 41% (570%/14).
Таблиця 1.4. Критерії оцінки
| Рівень оцінки | Значимість рівня оцінки |
| Низький | 0 – 33% |
| Середній | 34 – 66% |
| Високий | 67 – 100% |
Ризик не виявлення помилок полягає в тому, що аудиторські процедури не завжди можуть виявити помилки за залишками на певному рахунку і за певною операцією. Тому варто прийняти значення даного ризику 15%.
Для визначення ризику невідповідності системи внутрішнього контролю формується запитальник аудитора, який містить тести для перевірки і наведений у таблиці 1.5.
Таблиця 1.5. Тести перевірки системи внутрішнього контролю ТзОВ «Цегельний завод «Промінь»
| Запитання
| Варіант відповіді | Інформація або документи, які необхідно перевірити | Аудитор-ська процедура | Висновок про систему внутрішнього контролю | ||||
| 1. Чи є відділ внутрішнього контролю на підприємстві? | а) Так; б) Ні. | Положення про відділ внутрішнього аудиту | Перевірка документів | Високий (90%) | ||||
| 2. Рівень кваліфікації працівників підприємства? | а) кваліфіковані працівники; б) працівники з невисоким рівнем кваліфікації; в) не кваліфіковані працівники. | Документи про освіту працівника, трудова книжка, особова справа | Перевірка документів | Середній (35%) | ||||
| 3. Яка періодичність проведення контролю? | а) 1 раз на місяць; б) 1 раз на квартал; в) 1 раз на півріччя; г) 1 раз на рік; д) ніколи. | Акти перевірки | Перевірка документів | Високий (90%) | ||||
| 4. Відповідність наявної документації вимогам чинного законодавства? | а) повністю відповідає; б) частково невідповідає; в) не відповідає повністю. | Документація підприємства | Перевірка документів | Низький (10%) | ||||
| 5. Чи є ефективними процедури внутрішнього контролю? | а) помилки повністю виправляються; б) помилки частково виправляються; б) помилки не виправляються. | Акти перевірки | Перевірка документів, зіставлення | Середній (50%) | ||||
| 6. Чи враховувались попередні результати перевірок до вдосконалення діяльності підприємства? | а) враховувались; б) частково враховувались; в) не враховувались. | Документація, де враховані результати попередніх перевірок | Перевірка документів, зіставлення | Середній (50%) | ||||
| 7. Яка форма ведення обліку грошових коштів? | а) облік ведеться вручну; б) напівавтоматизовано; в) облік повністю ведеться автоматизавано | Документація з обліку грошових коштів | Перевірка документів | Низький (10%) | ||||
| 8. Чи є посадові інструкції або положення щодо роботи касира? | а) Так; б) Ні. | Посадова інструкція касира, Договір про матеріальну відповідальність | Перевірка документів | Високий (80%) | ||||
| 9. Чи здійснюється раптова інвентаризація коштів в касі? | а) Так; б) Ні. | Акт інвентаризації каси | Перевірка документів | Середній (45%) | ||||
| 10. Коли і ким проводиться інвентаризація каси? | а) щомісячно та в кінці року комісією, призначеною наказом керівника; б) щоквартально та в кінці року комісією, призначеною наказом керівника; | Інвентаризацій-ний опис | Перевірка фактичної наявності грошових коштів в касі | Низький (20%) | ||||
| 11. Чи здійснюється перевірка своєчасності оприбуткування коштів у касі, їх внесення на поточний рахунок на підставі записів із касової книги, чеків і виписок банку? | а) Так; б) Ні. | Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, Касова книга, Грошовий чек | Перевірка документів | Середній (40%) | ||||
| 12. Чи здійснюється нумерація видаткових і прибуткових касових ордерів у встановленому порядку? | а) Так; б) Ні. | Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів | Перевірка документів | Середній (65%) | ||||
| 13. Чи своєчасно заповнюється касова книга і подається звіт касира? | а) Так; б) Ні. | Касова книга, звіт касира | Перевірка документів, зіставлення | Середній (45%) | ||||
| 14. Чи додаються до звіту касира усі необхідні документи? | а) Так; б) Ні. | Звіт касира | Перевірка документів, зіставлення | Середній (35%) | ||||
| 15. Чи перевіряє бухгалтер дотримання суми встановленого ліміту залишку готівки в касі? | а) Так; б) Ні. | Розрахунок ліміту каси | Перевірка документів | Високий (75%) | ||||
За результатами проведених тестів невідповідності системи внутрішнього контролю, поданих у табл. 1.5, відповідно рівень системи внутрішнього контролю становитиме 49,3% (740%/15), а ризик системи контролю 50,7%.
Загальний аудиторський ризик становитиме:
АР = ВР*РК*РН = 0,41*0,507*0,15 = 0,0312 (3,12%)
Отже, загальна величина аудиторського ризику при здійсненні аудиторської перевірки ТзОВ «Цегельний завод «Промінь» становитиме 3,12%, що відповідає прийнятій величині загального аудиторського ризику, що становить 1–5% (0,01–0,05).
Похожие работы
... внутрішнього контролю і аудиту клієнта — це складна робота, що вимагає від виконавців значних знань, досвіду та спеціальної підготовки. ВИСНОВКИ Переглянув курсову роботу на тему “Методика аудиту грошових коштів та їх потоків», ми можемо зробити висновки, що : аудит -це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської ...
... і інспекторами фондів. У такому разі аудитор у відповідності з МСА 600 "Використання роботи іншого аудитора" може використати результати його перевірки, зробивши відповідне посилання в аудиторському звіті. 1.3 Методика аудиту розрахунків з оплати праці Аудит дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці може проводитися суцільним способом, вибірковим або комбінованим. Як ...
... сть економічного суб'єкта. По закінченні процесу планування аудита загальний план і програма аудита повинні бути оформлені документально і завізовані у встановленому порядку. 1.3 Методика аудиту готової продукції Методика є важливим інструментом роботи аудитора. Перед проведенням аудиторської перевірки необхідно скласти на ряду з планом аудиту методику проведення майбутньої перевірки в якій ...
... ; деталі і подробиці висновку, обробку та вивід інформації; технічну інформацію стосовно доказів; опис роботи контролю програми, висновки про контроль тощо. 5. УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ І МЕТОДИКИ АУДИТУ ДОХОДІВ ПІДПРИЄМСТВА Фінансова звітність узагальнює і систематизує інформацію про діяльність підприємств і є матеріалом для всебічного аналізу з метою прийняття ефективних управлінських рі ...
0 комментариев