Нормативно-правове регулювання грошових коштів
Оцінка аудиторського ризику через підприємницький ризик
Планування проведення аудиту грошових коштів
Перелік первинних документів з обліку грошових коштів
Перелік реєстрів аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів і фінансової звітності
Методи збору аудиторських доказів
Опис контрольних процедур для виявлення можливих порушень під час проведення аудиту грошових коштів
Проведення аудиту фінансового стану ТзОВ «Цегельний завод «Промінь»
Результати проведення аудиту
Навигация
Перелік реєстрів аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів і фінансової звітності
Організація і методика аудиту грошових коштів
87654
знака
8
таблиц
0
изображений
2.3 Перелік реєстрів аналітичного та синтетичного обліку грошових коштів і фінансової звітності
Перевірка стану розрахунків обліку грошових коштів проводиться першочерговою контрольною дією на об'єкті – інвентаризацією каси. Після інвентаризації починається перевірка касових операцій, яка має проводитись методом суцільного контролю касових документів відносно прибутків, видатків, правильності їх оформлення і законності здійснення та відображення касових операцій на рахунках обліку.
ТзОВ «Цегельний завод «Промінь» здійснює ведення обліку за п’ятьма формами звітності. Дані про грошові кошти підприємства, відображаються в балансі підприємства (форма №1) рядки 230–240 і повинні відповідати даним у реєстрах аналітичного та синтетичного обліку по рахунку 30 та 31 та звіті про рух грошових коштів (форма №3), який містить інформацію про надходження і вибуття грошових коштів у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. У цьому звіті є інформація не лише про самі грошові кошти, а й про їх еквіваленти (високоліквідні короткострокові інвестиції, які легко перетворюються в наявні гроші).
Для синтетичного обліку грошових коштів на ТзОВ «Цегельний завод «Промінь» передбачено для операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства синтетичний рахунок 30 «Каса» та для обліку наявності і руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках рахунок 31 «Рахунки в банках». Журнал 1 використовується для відображення оборотів за кредитом рахунків 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках». У відомостях до Журналу 1 відображаються обороти за дебетом рахунків 30 (відомість 1.1), 31 (відомість 1.2). Записи у Журналі 1 та відомостях здійснюються на підставі первинних та зведених облікових документів (звітів касира і доданих до них прибуткових та видаткових касових ордерів, виписок банку і доданих до них документів тощо) у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку підсумками за 2 – 3 дні. Можливо накопичення даних про операції з грошовими коштами за кожний день попередньо у допоміжній відомості у потрібному аналітичному розрізі з наступним перенесенням підсумкових оборотів за місяць до Журналу 1 і відомостей до нього. Облік операції по кредиті рахунка 311 відображається у Журналі 2 – записи в ньому проводяться на підставі виписок банку з розрахункового рахунка і доданих до них первинних документів, після чого дані заносяться в Головну книгу, а на дебеті – у відомості 2.2.
Перевірка даних аналітичного обліку на рахунку 31 здійснюється за виписками банку, які є основою для запису операцій.
У ході аудиторської перевірки грошових коштів у Головній книзі виявлено по рахунках 301 та 311 незначні відхилення по розрахованих сумах, це свідчить про арифметичні помилки (Додаток К).
2.4 Класифікатор можливих порушень при обліку грошових коштів
Основні порушення при обліку грошових коштів можуть бути зловживання, розкрадання, помилки в області касових операцій, їх можна класифікувати таким чином (табл. 2.1) [19, с. 140]:
Таблиця 2.1. Класифікатор порушень при обліку коштів
| Можливе порушення | Характеристика порушення |
| Порушеня в операціях з грошовими коштами в касі | |
| 1. Пряме розкрадання грошових коштів | - нічим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів; - розкрадання грошових коштів, що маскується розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших працівників підприємства. |
| 2. Не оприбуткування та привласнення грошових коштів, що надійшли | - не оприбуткування і привласнення грошових коштів, що надійшли з банку; - не оприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних фізичних та юридичних осіб по прибуткових ордерах; - не оприбуткування і привласнення грошових сум, що надійшли від різних юридичних осіб за довіреностями; - неповне оприбуткування грошових сум. |
| 3. Надлишкове списання грошей по касі | - повторне використання одних і тих же документів для списання грошей по касі; - надлишкове списання грошей по касі шляхом неправильного підрахунку підсумків в касових документах і звітах касира; надлишкове списання грошей по касі без підстав або за фальсифікованими документами; - надлишкове списання грошей по касі шляхом підробки законно оформлених документів зі збільшенням сум списань. |
| 4. Привласнення сум, законно нарахованих різним особам та організаціям | - привласнення депонованої заробітної плати та коштів, нарахованих за іншими підставами; - привласнення сум, що належать іншим підприємствам. |
| 5. Недотримання лімітів залишку готівки | - розрахунки готівкою в сумі, що перевищує ліміт; - не встановлення ліміту залишку готівки; - несвоєчасна здача понадлімітних залишків готівки в банк. |
| 6. Проведення розрахунків з різними особами понад встановлені ліміти | - розрахунки готівкою в сумі, що перевищує гранично встановлену норму |
| 7. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, виконані роботи та надані послуги без застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) | - не застосовуються реєстратори розрахункових операцій; використовуються реєстратори розрахункових операцій, не зареєстровані в податкових органах. |
| 8. Некоректне відображення касових операцій в регістрах синтетичного обліку | - некоректне складання проводок; - неправильне виведення залишків; - невідповідність записів в регістрах записам в касовій книзі, звітах касира і документах. |
| Порушення при проведенні операцій по рахунках в банках | |
| 9. Неповне відображення в обліку операцій по рахунках в банках | - не відображення надходження сум, одержаних з банку і одночасне не відображення надходження сум на рахунок на таку ж суму, - тимчасове віднесення відповідних сум на розрахунки з банком по претензіях відсутність документів, що підтверджують списання грошових коштів з банківського рахунку |
| 10. Безготівкові перерахування коштів не за призначенням | - перерахування коштів постачальникам з викривленням тексту, що оплачуються з рахунку або з підміною копій банківських доручень - переказ грошових коштів підставним особам за нібито виконані роботи або в порядку погашення заборгованості |
| 11. Некоректне відображення операцій на рахунках в банках в регістрах синтетичного обліку | - некоректне складання проводок, - неправильне виведення залишків, - невідповідність записів в регістрах записам в первинних документах |
Похожие работы
... внутрішнього контролю і аудиту клієнта — це складна робота, що вимагає від виконавців значних знань, досвіду та спеціальної підготовки. ВИСНОВКИ Переглянув курсову роботу на тему “Методика аудиту грошових коштів та їх потоків», ми можемо зробити висновки, що : аудит -це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської ...
... і інспекторами фондів. У такому разі аудитор у відповідності з МСА 600 "Використання роботи іншого аудитора" може використати результати його перевірки, зробивши відповідне посилання в аудиторському звіті. 1.3 Методика аудиту розрахунків з оплати праці Аудит дотримання трудового законодавства і розрахунків з оплати праці може проводитися суцільним способом, вибірковим або комбінованим. Як ...
... сть економічного суб'єкта. По закінченні процесу планування аудита загальний план і програма аудита повинні бути оформлені документально і завізовані у встановленому порядку. 1.3 Методика аудиту готової продукції Методика є важливим інструментом роботи аудитора. Перед проведенням аудиторської перевірки необхідно скласти на ряду з планом аудиту методику проведення майбутньої перевірки в якій ...
... ; деталі і подробиці висновку, обробку та вивід інформації; технічну інформацію стосовно доказів; опис роботи контролю програми, висновки про контроль тощо. 5. УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ І МЕТОДИКИ АУДИТУ ДОХОДІВ ПІДПРИЄМСТВА Фінансова звітність узагальнює і систематизує інформацію про діяльність підприємств і є матеріалом для всебічного аналізу з метою прийняття ефективних управлінських рі ...
0 комментариев