Складання приміток до форми 1 "Баланс" здійснюється на підставі пункту 62 П(С)БО 2

1. Складання приміток до форми 1 "Баланс" здійснюється на підставі пункту 62 П(С)БО 2.

Важливість подібного розшифрування статей балансу пояснюється rhl, що баланс є основною формою річної фінансової звітності, і кожна його стаття пов'язується з відповідними статтями решти форм фінансової звітності.

У примітках до фінансової звітності П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати" окремо слід розкрити конкретний зміст та вартісну оцінку всіх доходів та витрат, включаючи інші

3. Примітки до форми 3 П(С)БО 4 "Звіт про рух коштів", складаються згідно з пунктами 58, 59 П(С)БО 4.

У них відображається така інформація:

а) склад коштів (за видами);

б) склад статей "Інші надходження", "Інші платежі" та інших статей, які об'єднують кілька видів грошових потоків;

в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності підприємства (окремо);

г) наявність значного сальдо коштів, наявних у підприємства та недоступних для використання групою, до якої належить підприємство.

5. У примітках до П(С)БО 6 "Виправлення помилок та зміни у фінансових звітах" відображаються:

Події, що відбуваються після дати балансу та вказують на умови, що виникли після цієї дати, не потребують коригування статей фінансових звітів.

Дивіденди за звітний період, оголошені після дати балансу.

6. У примітках до фінансової звітності П(С)БО 8 "Нематеріальні активи" передбачається розкриття певної інформації, а саме:

вартості (первісної або переоціненої), за якою нематеріальні активи відображені у балансі;

методів амортизації та діапазону термінів корисного використання нематеріальних активів;

наявності та руху у звітному році нематеріальних активів:

7. У примітках до фінансової звітності до П(С)БО 9 "Запаси" повинні розкриватися:

- методи оцінки запасів:

- балансова (звітна) вартість запасів у розрізі груп;

- балансова (звітна) вартість запасів, відображених на балансі за чистою вартістю реалізації;

- балансова (звітна) вартість запасів, що перебувають у переробці, на комісії, у заставі;

- сума збільшення чистої вартості реалізації, за якою gd3iqmemn оцінку запасів, раніше уцінених;

- різниця між вартістю запасів, відображеною на дату балансу в обліку та звітності, та вартістю запасів із застосуванням методів: ФІФО (як методу найменшої вартості), середньозваженої вартості, чистої вартості реалізації.

8. У примітках до фінансової звітності до П(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" за дебіторською заборгованістю розкривається така інформація:

- перелік дебіторів та сум довгострокової дебіторської заборгованості;

- перелік дебіторів та сум довгострокової дебіторської заборгованості пов'язаних сторін з виділенням внутрішньогрупового сальдо дебіторської заборгованості;

2. Практичне завдання

 

1) Скласти журнал реєстрації господарських операцій з визначенням кореспонденції рахунків.

Журнал реєстрації господарських операцій

компанії “Ейфелева вежа” у звітному періоді

№	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків		Сума, євро
		Дебет	Кредит
1	Погашена заборгованість перед постачальниками	“Розрахунки з постачаль никами” рах.62	“Грошові кошти” Рах.33	88200
2	Отримана субсидія від муніципалітету	“Грошові кошти” рах.33	“Цільове фінансування” рах.48	2525000
3	Погашена заборгованість акціонерів	“Грошові кошти” рах.33	“Несплачений капітал” Рах.46	52600
4	Придбаний нематеріальний актив вартістю 7200євро (ПДВ-18,6%)	“Нематеріальні активи” Рах.12	“Розрахунки з постачаль -никами” Рах.62	6071
		“Податок на додану вартість” Рах.98	“Розрахунки з постачаль -никами” Рах.62	1129
5	У касу з банку надійшло 1200євро	“Грошові кошти” (каса) Рах.30	“Грошові кошти” (банк) Рах.31	1200
6	Емітовано 5000 акцій за ринковою вартістю 60 євро кожна (номінальна вартість за одну акцію 40євро)	“Несплачений капітал” (розрахунки з акціонерами) Рах.46	“Додатковий капітал” (емісійний доход) Рах.421	100000
7	Погашена дебіторська заборгованість	“Грошові кошти” Рах.33	“Розрахунки з покупцями та замовниками” Рах.361	176500

2) На основі інформації, наведеної у фінансовій звітності, необхідно розрахувати показники, які характеризують фінансовий стан компанії на кінець звітних періодів, зробити узагальнюючий висновок щодо її фінансового стану. Необхідні розрахунки роботи безпосередньо по тексту, а потім розрахункові значення внести до складу відповідної таблиці.

Баланс

компанії “Ейфелева вежа” євро

№	Актив	Станом на 31.12.06р.	Станом на кінець звітного періоду (з врахуванням проведених операцій звітного періоду)
1	Матеріальна нерухомість:
	- первинна вартість	620200	620200
	- знос	116900	116900
	- залишкова вартість	503300	503300
2	Нематеріальні активи	-	6071
3	Запаси	315850	315850
4	Розрахунки з покупцями та замовниками	237400	60900 (-176500)
5	Розрахунки з акціонерами	52600	100000 (-52600 +100000)
6	Каса	350	350
7	Банк	185300	326200 ( -88200+176500+52600)
8	Інші оборотні активи	-	2525000
9	Разом	1294800	3837671
	Пасив
1	Капітал	780000	880000 (+100000)
2	Цільове фінансування	-	2525000
3	Прибуток попередніх звітних періодів	135800	135800
4	Прибуток звітного року	95700	95700
5	Розрахунки з постачальниками	268100	185971 (-88200+6071)
6	Розрахунки з персоналом	15200	15200
7	Разом	1294800	3837671

Фрагмент Звіту про фінансові результати компанії “Ейфелева вежа” за звітний період, який закінчився 31.12.06р.

євро

№	Назва показників	Попередній звітний період	Звітний період
1	Дохід від основної діяльності	4638520	5476200
2	Матеріальні витрати	2809380	3460860
3	Витрати на оплату праці	645800	780430
4	Витрати на амортизацію	963290	999740
5	Інші витрати	88150	92370
Разом доходів		4638520	5476200
Разом витрат		4506620	5333400
Різниця між доходами та витратами		13190	142800
Витрати по податку на прибуток ( корпорацій ний податок)		43400	47100
Прибуток звітного періоду		88500	95700

 

Аналіз фінансового стану компанії

 

Фінансову стійкість і платоспроможність компанії характеризує система фінансових коефіцієнтів, які порівнюються з нормативними та в динаміці. Фінансові коефіцієнти – це відносні показники фінансового стану компанії, які розраховуються у вигляді відношень абсолютних показників фінансового стану або їх лінійних комбінацій.

Ліквідністю (платоспроможністю підприємства) є його спроможність здійснювати платежі наявними коштами або такими, які безперервно поповнюються за рахунок його діяльності. Ліквідність характеризує життєздатність, стійкість компанії.

Показники ліквідності розраховуються як відношення суми ліквідних активів до суми зобов’язань.

Для оцінки ліквідності використовуються наступні коефіцієнти:

Коефіцієнт покриття, який розраховується як відношення величини поточних активів до поточних зобов'язань і показує, скільки одиниць оборотних коштів припадає на одиницю короткострокових зобов'язань (Кп =сума оборотних активів/ поточні зобов’язання). Міжнародний досвід свідчить, що оптимальне значення даного коефіцієнта має дорівнювати 2,0 -2,5.

Коефіцієнт покриття склав:

Станом на 31.12.02р. – 2,7 (791500/283300 );

На кінець звітного періоду - 1,2 (3334371/2726171 )

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Коефіцієнт загальної ліквідності характеризує імовірність погашення короткострокових зобов'язань, розраховується як відношення величини грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень до величини короткострокових зобов'язань (Кз.л.= сума грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень / поточні зобов’язання). Нормативне значення коефіцієнта загальної ліквідності має бути більш 1,0. Чим більше значення коефіцієнта загальної ліквідності , тим більша імовірність погашення короткострокових зобов’язань.

Коефіцієнт загальної ліквідності склав:

Станом на 31.12.02р. – 1,6 (475650/283300 );

На кінець звітного періоду – 1,1 (3012450/2726171 );

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину короткострокових зобов'язань підприємство повинне негайно погасити, він розраховується як відношення величини грошових коштів до величини поточних зобов'язань (Кал = сума грошових коштів та поточних фінансових інвестицій/ поточні зобов’язання).Нормативні рамки коефіцієнта абсолютної ліквідності має значення від 0,2 до 0,5.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності склав:

Станом на 31.12.02р. – 0,6 (185650/283300 );

На кінець звітного періоду – 0,2 (326550/2726171 ).

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості покликаний відображати ступінь ефективності отримання грошей від дебіторів. Він розрахується як відношення вартості товарів, реалізованих в кредит, до середньої вартості дебіторської заборгованості.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості склав:

Станом на 31.12.02р. – 1,1 (315850/290000);

На кінець звітного періоду – 2,0 (321921/160900 ).

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Коефіцієнт маневреності власного капіталу розраховується як відношення суми власних оборотних засобів до власного капіталу. Наявність більшого значення коефіцієнта маневреності власного капіталу зменшує ризик володіння швидко застарілим обладнанням. Нормативне значення коефіцієнта маневреності власного капіталу складає 0,5.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу склав:

Станом на 31.12.02р. – 0,7 (791500/1011500 );

На кінець звітного періоду – 0,9 (3334371/3636500).

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Оцінка ділової активності характеризуються такими фінансовими показниками , як продуктивність праці.

Продуктивність праці компанії розраховується як відношення суми виручки від реалізації до середньосписковій чисельності та складає за відповідні періоди:

За попередній звітний період – 6732 (4638520/689);

За звітний період – 7553 (5476200/725)

Оцінка рентабельності (прибутковості) характеризуються такими фінансовими показниками , як рентабельність власного капіталу , рентабельність основного капіталу, рентабельність продажу, рентабельність довгострокових активів.

Рентабельність власного капіталу розраховується як відношення суми чистого прибутку до середньої величині власного капіталу компанії та складає за відповідні періоди:

За звітний період – 0,1 (95700/1011500);

За звітний період – 0,03 (95700/3636500)

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Рентабельність основного капіталу розраховується як відношення суми чистого прибутку до підсумку балансу-нетто та складає за відповідні періоди:

За звітний період – 0,1 (95700/1294800);

За звітний період – 0,03 (95700/3837671)

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Рентабельність продажу розраховується як відношення результатів від реалізації до величини затрат на виробництво продукції та складає за відповідні періоди:

За звітний період – 0,03 (142800/5333400);

За звітний період – 0,03

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Рентабельність довгострокових активів розраховується як відношення суми чистого прибутку до величини оборотних активів та складає за відповідні періоди:

За звітний період – 0,1 (95700/791500);

За звітний період – 0,03 (95700/3334371)

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Коефіцієнт рентабельності, який визначає дохід на одну акцію, показує розмір прибутку, що перепадає на одну акцію підприємства. Він розраховується як різниця між сумою накопиченого прибутку за період, що аналізується та середньої кількості емітованих акцій , та складає 7,3 (142800/19500).

Вартість акцій по балансу розраховується як відношення суми акціонерного фонду до загальної кількості акцій та складає у звітному періоді 40євро (780000/19500).

У звітному періоді емітовано 5000акцій за ринковою вартістю 60 євро кожна. Отже, коефіцієнт котирування таких акцій склав 1,5 (60/40).

Показником ділової активності підприємства являється коефіцієнт оборотності капіталу , який визначає скільки чистої виручки від реалізації продукції припадає на одиницю капіталу, та розраховується як відношення суми чистої виручки до суми капіталу.

Коефіцієнт оборотності капіталу складає за відповідні періоди:

За звітний період – 4,2 (5476200/1294800);

За звітний період – 1,4 (5476200/3837671)

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Оцінка ділової активності характеризується таким показником, як Тривалість одного обороту дебіторської заборгованості визначається як відношення кількості календарних днів в періоді до коефіцієнту оборотності дебіторської заборгованості. Одним з приблизних емпіричних критеріїв “нормальності” строку обороту дебіторської заборгованості є не перевищення ним полуторного значення отриманих підприємством позик. Якщо середня тривалість кредитів складає 30днів, то максимально дозволена тривалість розрахунків з дебіторами складає 45 днів. Тривалість одного обороту дебіторської заборгованості ( в днях) розраховується як відношення 365днів/ (виручка від реалізації / суму дебіторської заборгованості), та складає:

За звітний період – 19 (365/(5476200/290000);

За звітний період – 11 (365/(5476200/160900)

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

Тривалість одного обороту обігового капіталу визначається як відношення 365днів/ (витрати на виробництво продукції / середні виробничі запаси), та складає:

За звітний період – 21(365/(5333400/315850);

За звітний період – 21

(з врахуванням проведених операцій звітного періоду)

№	Назва показників	Абсолютне (нормативне) значення показників	Значення показників		Відхилення у % до абсолютного значення
			Звітний період	Звітний новий період	Звітний період	Звітний новий період
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,5	0,6	0,2	120	40
2	Коефіцієнт загальної ліквідності	1	1,6	1,1	160	110
3	Рентабельність власного капіталу	Збільшення	0,1	0,03
4	Коефіцієнт маневреності	0,5	0,7	0,9	140	180
5	Коефіцієнт покриття	2,5	2,7	1,2	110	50
6	Рентабельність продажу	Збільшення	0,03	0,03
7	Коефіцієнт обертання дебіторської заборгованості	Збільшення	1.1	2,0
8	Продуктивність праці	Збільшення	6732	7553
9	Коефіцієнт обертання обігового капіталу (витрати /обіговий капітал)	Збільшення	6,7	1,6
10	Рентабельність основного капіталу	Збільшення	0,1	0,03
11	Рентабельність довгострокових активів	Збільшення	0,1	0,03
12	Тривалість одного оберту обігового капіталу	Зменшення	21	21
13	Тривалість одного оберту дебіторської заборгованості	Зменшення	19	11
14	Реальна бухгалтерська вартість 1-ї акції	Збільшення	40	60

Висновок

 

За результатами господарської діяльності за періоди, що перевіряються, компанія спрацювало з прибутком .

Загальний рівень сплати податків у бюджети різних рівнів задовільний: компанія не має заборгованості по розрахунках з бюджетом.

Підприємство має у своєму розпорядженні основні фонди, необхідними для його нормального функціонування. Основні фонди компанії зношені на 01.01.2003р.- на 18,8%, відповідно, ступінь придатності основних фондів - 81,2%.

Дані коефіцієнтів ліквідності констатують, що компанією у звітному періоді зменшена імовірність погашення короткострокових зобов’язань по порівнянню з попереднім звітним періодом.

Збільшення коефіцієнту маневреності власного капіталу свідчить про те, що компанією зменшується ризик володіння швидко застарілим обладнанням.

Ділова активність компанії за звітний період збільшена по порівнянню з попереднім звітним періодом , що свідчить про зростання такого фінансового показника, як продуктивність праці.

Рентабельність продажу стабільна , що означає відсутність такого фактору ризику, як зниження обсягу продаж, наявність фіктивних витрат.

Дебіторська та кредиторська заборгованості компанії за звітний період зменшилися.

У звітному періоді мають місто зміни у добробуті акціонерів з за рахунок ринкової вартості акцій.

Список використаної літератури

 

1.  Лучко М. Р., Бенько І. Д. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах: Навчальний посібник. - Тернопіль: Економічна думка, 2004. - с.

2.  “Аудит” підручник, Н.Т. Білуха, Київ – 2000.

3.“Бухгалтерський облік по міжнародним стандартам: приклади і коментарі”. Практичний посібник. – Голов С.Ф., Костюченко В.М. – К.: Либра, 2001.