2. Отчет о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств (форма 4) (далее – отчет о движении денежных средств) отражает движение денежных средств. Порядок его заполнения аналогичен тому, который был ранее. В отличие от других форм отчетности, данная форма достаточно нова для отечественных организаций. Видимо, этим можно объяснить тот факт, что ее заполнение, в отличие от других форм отчетности, значительно отличается по требованиям заполнения по МСФО, хотя информация формируется в ней на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Согласно п. 132 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 №19:

– текущая деятельность – деятельность организации, связанная с осуществлением выбранных видов экономической деятельности, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности;

– инвестиционная деятельность – деятельность организации по вложению инвестиций в производство продукции (работ, услуг). В число хозяйственных операций, составляющих инвестиционную деятельность, включаются операции, связанные с приобретением (созданием) и продажей долгосрочных активов (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов), с осуществлением собственного строительства, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические разработки; вложениями денежных средств в уставные фонды и ценные бумаги других организаций на срок более 12 месяцев, вкладами в уставные (складочные) фонды других организаций, предоставлением другим организациям займов, и прочие операции аналогичного характера;

– финансовая деятельность – деятельность организации, включающая операции по осуществлению краткосрочных финансовых вложений с целью получения дохода в виде процентов или в фиксированной сумме, операции, связанные с выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, операции с ценными бумагами других организаций, приобретенными на срок до 12 месяцев, и прочие операции, приводящие к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации [6, с. 465].

В соответствии с п. 3 Инструкции по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 №182, для целей бухгалтерского учета организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь в зависимости от характера, условий осуществления и направлений своей деятельности подразделяет понесенные расходы на:

а) расходы по видам деятельности;

б) операционные расходы;

в) внереализационные, в том числе чрезвычайные, расходы.

Расходы по видам деятельности включают в себя затраты, формирующие:

– себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг;

– расходы на управление, обслуживание и организацию производства (общепроизводственные в части условно-постоянных расходов и (или) общехозяйственные расходы, если согласно выбранной организацией учетной политике они не включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а в полном объеме списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация»);

– расходы на реализацию товаров, продукции, работ, услуг.

К расходам по видам деятельности относятся также расходы, связанные:

– с предоставлением организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;

– с предоставлением за плату имущественных прав, возникающих из патентов на изобретения и другие виды интеллектуальной собственности;

– с участием в уставных фондах других организаций.

Как видим, требования этих инструкций плохо согласуются между собой. В целом же для заполнения отчета о движении денежных средств требуется информация о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса» (включая стоимость денежных документов, находящихся в кассе), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 «Переводы в пути», представляемая в белорусских рублях [8, с. 295].

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому учетной политикой организации. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

Поступление и перечисление денежных средств между структурными подразделениями юридического лица, в том числе обособленными, и внутри государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, показываются соответственно по строкам 140 «Прочие поступления» и 300 «Прочие выплаты» в графе 4 отчета о движении денежных средств.

Заполнив таким образом отчет о движении денежных средств, необходимо проверить увязку его показателей, которая приведена в табл. 1.

Таблица 1. Увязка показателей отчета о движении денежных средств

Строка 020 (графа 3)

сумма строк 030, 040, 050, 060, 070, 080, 090,
100, 110, 120, 130 и 140 (графа 3)

Строка 020 (графа 3) сумма граф 4, 5, 6 по строке 020
Строка 150 (графа 3)

сумма строк 160, 170, 180, 190, 200, 210, 220,
230, 240, 250, 270, 280, 290 и 300 (графа 3)

Строка 150 (графа 3) сумма граф 4, 5, 6 по строке 150
Строка 310 (графа 3) строка 010 + строка 020 – строка 150 (графа 3)


Список использованных источников

1. Адамайтис Л.А., Зонова А.В., Бачуринская И.Н. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений. М.: Эксмо, 2009. – 512 с.

2. Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета. М.: КноРус, 2006. – 344 с

3. Бурцева И.Н., Левкович О.А. Сборник задач по бухгалтерскому учету. Мн.: Амалфея, 2007. – 368 с.

4. Дробышевский Н.П. Бухгалтерский учет в строительстве. Мн.: ФУАинформ, 2006. – 748 с.

5. Кравченко Л.И. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. Мн.: Дикта, 2007. – 648 с.

6. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности. Мн.: Книжный дом, 2005. – 688 с.

7. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Сборник задач по бухгалтерскому учету. Мн.: Амалфея, 2005. – 336 с.

8. Михалкевич А., Папковская П., Киреенко Н. Бухгалтерский учет. Мн.: БГЭУ, 2005. – 688 с.

9. Петров А.Ю., Петрова В.И., Скачко Г.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит деятельности страховых организаций. М.: Финансы и статистика, 2008. – 400 с.

10. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по Плану счетов. СПб.: Питер, 2007. – 608 с.

11. Яковенко М.Ю., Прокофева В.Ю. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2008. – 304 с.


Информация о работе «Расходы будущих периодов и отчет о движении денежных средств»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 19444
Количество таблиц: 1
Количество изображений: 0

Похожие работы

Скачать
55748
17
0

... • Денежные потоки, показывающие увеличение операционного потенциала компании, и отдельно должны раскрываться денежные потоки, которые представляют его поддержание. 2. Сравнение «Отчета о движении денежных средств» по российским и международным стандартам Сопоставим требования отечественного законодательства и МСФО к представлению отчета о движении денежных средств. Сразу же отметим, что в ...

Скачать
54597
0
0

... следующее: в связи с тем, что прямой и косвенный методы могут, согласно отдельным национальным стандартам, использоваться альтернативно, возникает вопрос - а насколько в принципе отчеты о движении денежных средств различных предприятий (концернов) сопоставимы. Внутренний анализ на основе финансового расчета, который базируется на выплатах и поступлениях средств, дает лучшую возможность оценить ...

Скачать
51564
10
0

... обобщенной бухгалтерской информации из учетных регистров и Главной книги. Однако требование Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации существенно упрощает процедуры консолидации при составлении сводного отчета о движении денежных средств, так как одни и те же обороты в иностранной валюте, независимо от даты их валютирования (проведения их банками ...

Скачать
61370
0
0

... структуру (в т.ч. ликвидность и платежеспособность), способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. 2. формирование отчета о движении денежных средств на примере ОАО «славгородская пивоварня»   2.1 Краткая характеристика предприятия   Открытое акционерное общество « Славгородская пивоварня » было основано в феврале 1984 года. ...

0 комментариев


Наверх