Налогоплательщики, объект налогообложения
Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки
Счет-фактура. Отнесение сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров
Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
Анализ учетной политики для целей налогообложения
Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»
Методы оптимизации налога на добавленную стоимость
Навигация
Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»
Расчеты налога на добавленную стоимость
71392
знака
2
таблицы
2
изображения
2.3 Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара»
Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчете «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетами учета продаж: (Дебет счетов 90, 91, Кредит 68).
При получении авансов (предоплат) организации с полученных сумм начисляют НДС (Дебет счетов 76, 62 Кредит 68); затем после отгрузки товаров (работ, услуг), под которые был получен аванс (предоплата), производится начисление НДС по осуществленной отгрузке (Дебет 90, Кредит 68) и зачет ранее начисленного НДС по авансу или предоплате (Дебет 68, Кредит счетов 76, 62).
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного назначения отражается по дебету счета 19. Списание налога на добавленную стоимость со счета 19 производится после оприходования материальных ценностей, принятых работ, услуг и при наличии счета-фактуры в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу. В случае использования материальных ценностей, работ, услуг для непроизводственных целей сумма налога на добавленную стоимость, ранее списанная в зачет бюджету и приходящаяся на эти ценности, работы, услуги, восстанавливается как задолженность бюджету.
При продаже товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, сумма НДС полученного отражается по кредиту счета 68, сумма НДС уплаченного отражается по дебету счета 68; в бюджет уплачивается разница между НДС полученным и НДС уплаченным; в случае, если НДС уплаченный окажется больше НДС полученного, бюджет засчитывает свой долг в счет уплаты других налогов в данный бюджет либо возвращает НДС из бюджета.
По окончании отчетного (налогового) периода составляется налоговая декларации по форме утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н.
Во всех первичных учетных и расчетных документах НДС выделяется отдельной строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки продукции поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для предоставления покупателем НДС к возмещению из бюджета.
В ООО «Гофротара» счета-фактуры на отгруженную продукцию (Приложение 4) регистрируются в книге продаж (Приложение 5), а счета-фактуры по оприходованным товарно-материальным ценностям, или услугам (Приложение 6) регистрируются в книге покупок (Приложение 7). На основании данных книги продаж и книги покупок заполняется налоговая декларация (Приложение 8).
По данным ООО «Гофротара» рассчитывается НДС, подлежащий уплате в бюджет за октябрь 2007 года.
В октябре 2007 г. в ООО «Гофротара» осуществлены следующие операции:
Оприходованы материалы:
покупная стоимость (Дебет 10 Кредит 60) – 617433 руб.
НДС по ним поставлен к возмещению (Дт 19 Кт 60) – 111138 руб.
Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности (коммунальные услуги, реклама, транспортные услуги, аренда и т.д.):
стоимость услуг (Дебет счетов 20, 25, 26, 44 Кредит 60) – 323444 руб.
НДС по услугам принят к вычету (Дебет 19 Кредит 60) – 58220 руб.
Продано продукции за октябрь, облагаемой налогом по ставке 18%:
всего (Дебет 62 Кредит 90) – 2615850 руб.
начислен НДС (Дебет 90 Кредит 68) – 399028 руб.
Кроме того, отгружено продукции в счет ранее поступивших авансов – 22689 руб., в т.ч. НДС 148740 руб.
Получено авансов в счет предстоящих поставок продукции на сумму 1084600 тыс.руб., в т.ч. НДС – 165447 тыс.руб.
Рассчитывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражается в налоговой декларации в разделе 3 следующим образом:
- по проданной продукции - 399028 руб. – отражается по строке 020;
- получено авансов от покупателей – 165447 руб. – отражается по строке 140.
Всего начислено:
399028 руб. + 165447 руб. = 564475 руб. – отражается по строке 210.
Определяются суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС, которые отражаются по следующим строкам раздела 3 Налоговой декларации:
- по товарно-материальным ценностям оприходованным - 111138 руб.;
- по услугам, оказанным - 58220 руб.;
- по авансам, полученным – 148740 руб. - отражается по строке 300.
Всего к возмещению из бюджета причитается сумма:
111138 + 58220 + 148740 = 318098 руб. – отражается по строке 340.
Итого к уплате НДС в бюджет за октябрь 2007 года составит:
564475 руб. – 318098 руб. = 246377 руб. – отражается по строке 350.
Эта же сумма переносится в строку 040 раздела 1 налоговой декларации.
Таким образом, НДС, подлежащий уплате организацией в бюджет определяется как разница между налогом, подлежащим получению от покупателей по проданной им продукции, работам, услугам и другим объектам налогообложения и налогом, уплаченным поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.
Похожие работы
... ), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансов или иных платежей с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость. 14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок. 15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и ...
... и услуг. Особенностью НДС является то, что независимо от стадий производственного цикла и сбыта каждый промежуточный участник этого процесса уплачивает НДС. 2. Основные элементы налога на добавленную стоимость Система налога на добавленную стоимость (НДС) была разработана и впервые применена во Франции в 1954г., и, начиная с 1960-х гг. она получила широкое распространение во многих странах. ...
... как показала практика, эта коренная реформа законодательства не решила всех вопросов организации исчисления и уплаты НДС [41, 46]. 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2.1. Порядок расчета налога и характерные ошибки, связанные с его исчислением Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в ...
... на осуществление целевых программ с последующим отчетом об их использовании, объектом налогообложения не являются. К средствам целевого бюджетного финансирования, не включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот, относятся средства, перечисляемые на соответствующие счета предприятий и учреждений, предусматриваемые в бюджетах различного уровня на финансирование целевых программ и ...
0 комментариев