Порядок заполнения форм отчетности на предприятии

2.3 Порядок заполнения форм отчетности на предприятии

После проведения реформации баланса и закрытия всех счетов можно приступать к заполнению отчетности. Исходные данные для заполнения берут из оборотно-сальдовой ведомости, составленной за год. Правила оценки статей баланса установлены положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности. Так как предприятие является малым, то ооо "росазия" имеет право сдавать бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2), другие формы сдавать не нужно. Рассмотрим, как это делается на конкретном примере за 2007 год. (приложения а,б.).

Бухгалтерский баланс (форма № 1) Раздел I Внеоборотные активы

В этом разделе нужно отразить стоимость внеоборотных активов по состоянию на 31 декабря 2007 года.

По строка 110 баланса показывают остаточную стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 "нематериальные активы". Для этого из суммы остатка по счету 04 вычтите остаток по счету 05 "амортизация нематериальных активов".

По этой строке 120 отражается стоимость имущества, которое учитывается на счете 01 "основные средства". В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть за минусом начисленной амортизации.

 по строке 130 баланса отражаются расходы, которые относятся к незавершенным капитальным вложениям.

Указанные расходы учитывают на счетах 07 "оборудование к установке", 08 "вложения во внеоборотные активы", а также на счете 60 субсчет "расчеты по авансам выданным" в сумме авансов на капвложения. В строке 130 отражают дебетовое сальдо по состоянию на конец года.

В строке 140 баланса указывают приобретенные фирмой акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. К бухгалтерскому учету финансовые вложения принимают по первоначальной стоимости.

По строке 145 "отложенные налоговые активы" учитывают на одноименном счете 09. Отложенный налоговый актив возникает, когда момент признания расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Раздел II. Оборотные активы В строке 211 "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" - отражается стоимость сырья, материалов, комплектующих и запасных частей, топлива, тары и прочих запасов. Материалы отражают в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости (то есть в сумме фактических затрат на их приобретение). Строка 212 "животные на выращивании и откорме", указанную строку баланса заполняют в основном предприятия животноводства и птицеводства. Строка 213 "затраты в незавершенном производстве" - по этой строке баланса отражают дебетовое сальдо, не списанное на отчетную дату, по счетам бухгалтерского учета 20,21,23,29,44.

Строка 214 "готовая продукция и товары для перепродажи" - по этой строке показывают фактическую или нормативную (плановую) себестоимость готовой продукции на счете 43 "готовая продукция", не проданной на отчетную дату. Также по этой строке отражают стоимость нереализованных товаров, приобретенных для перепродажи и учтенных на счете 41 "товары".

 строка 216 "расходы будущих периодов" - по этой строке отражают затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. К ним относятся расходы на ремонт основных средств, если он производится неравномерно в течение года; покупку бухгалтерских и других аналогичных программ; лицензии для осуществления определенного вида деятельности; сертификацию продукции и др.

Сумму расходов будущих периодов учитывают по дебету одноименного счета 97. В балансе по строке 216 укажите дебетовое сальдо по этому счету, не погашенное по состоянию на конец года.

Строка 220 "налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" указывают сумму входного НДС по полученным от поставщиков, но не оплаченным товарам (работам, услугам). Строки 230 и 240 "дебиторская задолженность..." - по строкам 230 и 240 отражается задолженность, не погашенную на отчетную дату.

Таким образом, в этих строках баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

В строке 230 указывают дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Это долгосрочная дебиторская задолженность.

В строке 240 - дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это краткосрочная дебиторская задолженность.

Строка 250 "краткосрочные финансовые вложения" - по строке 250 отразите вложения фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Строка 260 "денежные средства" - по строке 260 баланса необходимо указать денежные средства фирмы по состоянию на 31 декабря 2007 года по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

Раздел III. Капитал и резервы

Строка 410 "уставный капитал" - по строке 410 бухгалтерского баланса необходимо указать сумму уставного капитала вашей фирмы. Она должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и по кредиту счета 80 "уставный капитал". Строки 411,420, 430 заполняются, если на предприятии создаются данные виды капитала. Строка 470 "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - по строке 470 указывается сумму нераспределенной прибыли фирмы по состоянию на 31 декабря 2007 года. Причем имеется в виду, как прибыль прошлых лет, так и прибыль отчетного (то есть 2007-го) года. Раздел IV. Долгосрочные обязательства Строка 510 "займы и кредиты" - по строке 510 отражают остаток кредитов и займов, которые ваша фирма получила на срок более года и не вернула по состоянию на 31 декабря 2007 года. Строка 515 "отложенные налоговые обязательства" - в этой строке нужно указать кредитовое сальдо по счету 77 "отложенные налоговые обязательства", не списанное по состоянию на 31 декабря 2007 года. Раздел V. Краткосрочные обязательства Строка 610 "займы и кредиты" - в этом разделе баланса указывают остаток заемных средств, которые фирма получила на срок не более года и еще не вернула по состоянию на 31 декабря 2007 года. Строка 620 "кредиторская задолженность" - в строку 620 вписывают общую сумму кредиторской задолженности фирмы, не погашенную по состоянию на 31 декабря 2007 года. В балансе приводят ее расшифровку.

Так, отдельно указывают задолженность:

- перед поставщиками и подрядчиками (строка 621);

- перед персоналом фирмы (строка 622);

- перед государственными внебюджетными фондами (строка 623);

- по налогам и сборам (строка 624);

- перед прочими кредиторами (строка 625).

Строка 630 "задолженность перед участниками по выплате доходов" - по строке 630 указывают задолженность фирмы перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенным организацией, не погашенную по состоянию на 31 декабря 200 года, по кредиту счета 75 "расчеты с учредителями" субсчет 2 "расчеты по выплате доходов". Строка 640 "доходы будущих периодов" - по строке 640 баланса указывают доходы, полученные фирмой в 2007 году, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Такие доходы учитывают по кредиту счета 98 "доходы будущих периодов".

Строка 650 "резервы предстоящих расходов". Единовременное списание крупных расходов приведет к резкому увеличению себестоимости и может стать причиной убытка. Для равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу создаются резервы предстоящих расходов. Суммы этих резервов, не использованных или не списанных на конец года, отразите по строке 650 баланса.

Такие резервы учитывают по кредиту счета 96 "резервы предстоящих расходов и платежей". В балансе берут кредитовое сальдо этого счета по состоянию на 31 декабря 2007 года.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) Раздел. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Строка 010 "выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг..." - по этой строке показывают доходы, полученные от обычных видов деятельности фирмы. Такими доходами считают: выручку от продажи продукции (товаров); поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

Доходы отражают по кредиту счета 90-1 "выручка". Для определения выручки из общей суммы доходов вычитают НДС и аналогичные обязательные платежи.

Строка 020 "себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" - в этой строке указывают сумму расходов по обычным видам деятельности фирмы. Здесь отражают только те расходы, которые связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде.

Строка 029 "валовая прибыль" - по этой строке отчета о прибылях и убытках указывают валовую прибыль фирмы. Ее рассчитывают как разницу между показателями строк 010 "выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг" и 020 "себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг". Строка 030 "коммерческие расходы" - производственные фирмы по этой строке отражают затраты по сбыту продукции (работ, услуг). Торговые фирмы по строке 030 отражают сумму издержек обращения. Они также учитываются по дебету счета 44 "расходы на продажу". Строка 040 "управленческие расходы" - по этой строке отражаются общехозяйственные расходы фирмы.

В строке 050 "прибыль (убыток) от продаж" необходимо указать разницу между строкой 010 и строками 020 "себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", 030 "коммерческие расходы", 040 "управленческие расходы".

Раздел. Прочие доходы и расходы - в состав прочих включите все доходы и расходы фирмы, которые не относятся к ее обычному виду деятельности. В этом разделе отчета о прибылях и убытках указывают:

- строка 060 проценты к получению (например, по займам, которые ваша фирма выдала другим предприятиям);

- строка 070 проценты к уплате (например, по займам, которые получила ваша фирма);

- строка 080 доходы от участия в других фирмах (например, дивиденды);

- строки 090 и 100 прочие доходы и расходы (например, от продажи основных средств или материалов);

Раздел. Прибыль (убыток) до налогообложения - по данным этого раздела отчета о прибылях и убытках определяют сумму налога на прибыль, которую должна начислить ваша фирма по итогам работы за отчетный год. Строка 140 "прибыль (убыток) до налогообложения" - в этой строке определяют финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения, который фирма получила за год по данным бухгалтерского учета. Строка 141 "отложенные налоговые активы" - эту строку заполняется в соответствии с пбу "расчеты по налогу на прибыль" (пбу 18/02). Строка 142 "отложенные налоговые обязательства" - эту строку заполняют в соответствии с пбу 18/02. Строка 150 "текущий налог на прибыль". Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за 2007 год и показанной в декларациях. Строка 190 "чистая прибыль (убыток) отчетного года". Показатель строки 190 рассчитайте так:

│строка 190 = │строка 140 │ │строка 141│ │строка 142│ │строка 150│

│"чистая │ = │"прибыль │ + │"отложен- │ + │отложенные│ - │"текущий │

│прибыль │ │(убыток) до │ │ные нало-│ │налоговые │ │налог на │

│(убыток) │ │налогообложе-│ │говые ак- │ │обяза- │ │прибыль" │

│отчет.периода│ │ния" │ │тивы" │ │тельства" │ │ │

└─────────────┘ └─────────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘