Навигация
Учет финансовых результатов деятельности
68405
знаков
9
таблиц
2
изображения
2.3 Учет финансовых результатов деятельности
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки, а по кредиту – прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91;
- начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль».
Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
2.4 Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учетаВзаимосвязь бухгалтерского и налогового учета отражается в методике расчета текущего налога на прибыль.
Ведение бухгалтерского и налогового учета при общей системе налогообложения включает следующие виды работ:
- проведение бухгалтерской и налоговой экспертизы документов, предоставляемых Клиентом для целей бухгалтерского и налогового учета;
- обработку первичной учетной документации;
- выполнение расчетов: по оплате труда работников Клиента – ежемесячно; налогов и взносов, связанных с оплатой труда и выплатами иного характера в пользу физических лиц – ежемесячно; прочих налогов и сборов – один раз за отчетный период в срок, не позднее, чем за 3 дня до установленной законодательством даты соответствующего платежа; износа основных средств и нематериальных активов – ежемесячно; фактической себестоимости оказываемых Клиентом услуг – ежемесячно; финансовых результатов деятельности Клиента – ежемесячно;
оформление в электронном виде и на бумажных носителях учетных документов Клиента: расчетно-платежных ведомостей на выдачу заработной платы – ежемесячно; журнала регистрации платежных ведомостей; актов ввода в эксплуатацию убытка.
Таблица 2. Расчет условного дохода и расхода
| УР = Бухгалтерская прибыль х 24% | Д 99 К 68 |
| УД = Бухгалтерский убыток х 24% | Д 68 К 99 |
2 этап:
Выявление разниц между суммами, отраженными на счетах бухгалтерского учета и суммами, принимаемыми в налоговом учете.
3 этап:
Расчет корректирующих показателей:
Таблица 3. Расчет корректирующих показателей
| Разницы х 24% | показатели: | |
| ПНО – постоянное налоговое обязательство | Д 99 К 68 | |
| ПНА – постоянный налоговый актив | Д 68 К 99 | |
| ОНО – отложенное налоговое обязательство | Д 68 К 77 | |
| ОНА – отложенный налоговый актив | Д 09 К 68 |
4 этап:
Корректировка налогового убытка:
Таблица 4. Корректировка налогового убытка
| Отложенный налоговый убыток = налоговый убыток х 24% | Д 09 К 68 |
5 этап:
Расчет текущего налога на прибыль в бухгалтерском учете предприятия определяется по формуле:
ТНП = УР + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО
Показатели расчетов налога на прибыль представлены следующей формой:
Таблица 5. Показатели расчетов налога на прибыль
| Разницы | Разницы | Обяза-тельства и активы | Обяза-тельства и активы | В отчетном периоде | В будущем периоде | Характеристика |
| Постоянные разницы | Положительные ППР | ППР*24% | = ПНО Постоянное налоговое обязательство | Дт 99 Кт 68 | __ | Расходы в бухучете больше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете меньше доходов в налоговом учете |
| Отрицательные ОПР | ОПР*24% | = ПНА Постоянный налоговый актив | Дт 68 Кт 99 | __ | Расходы в бухучете меньше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете больше доходов в налоговом учете | |
| Временные разницы | Временные вычитаемые разницы ВВР | ВВР*24% | = ОНА Отложенный налоговый актив | Дт 09 Кт 68 | Вычет НОП Дт 68 Кт 09 | Расходы в бухучете больше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете меньше доходов в налоговом учете |
| Временные Налогооблага- емые разницы ВНР | ВНР*24% | = ОНО Отложенное налоговое обязательство | Д 68 К 77 | Налогооб-ложение НОП Дт 77 Кт 68 | Расходы в бухучете меньше расходов в налоговом учете. Доходы в бухучете больше доходов в налоговом учете |
Непосредственно взаимосвязь показателей расчетов налога на прибыль можно представить обобщенной таблицей:
Таблица 6. Взаимосвязь показателей
| БП Бух прибыль | БУ Бух убыток | +ППР | – ОПР | +ВВР | – ВНР | =НП Налоговая прибыль | =НУ Налоговый убыток |
| *24% | *24% | *24% | *24% | *24% | *24% | *24% | *24% |
| УР Условный расход | УД Условный доход | +ПНО | – ПНА | +ОНА | – ОНО | =ТНП Текущий налог на прибыль | =ТНУ Текущий Налоговый убыток |
| 99–68 | 68–99 | 99–68 | 68–99 | 09–68 | 68–77 | Ск 68 | Сд 68 |
Похожие работы
... , связанные с участием в уставных капиталах других организаций. Включение этих доходов в состав выручки от продаж зависит от вида деятельности организаций. Отражение доходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 предусматривает ряд условий, соблюдение которых необходимо для признания выручки: · организация имеет право на получение выручки, ...
... на комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение; - имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Глава 2. Налоговый учёт доходов, не учитываемых для целей налогообложения 2.1. Налоговый учет доходов, не учитываемых для целей налогообложения, в виде имущества, полученного от учредителей Деятельность любой организации начинается с формирования уставного капитала. Оплата ...
... , обмен однородными товарами согласно МСФО не приводит к образованию выручки. Кроме того, международные стандарты не содержат требований об обязательном документальном подтверждении выручки. Иногда в РСБУ в качестве альтернативного метода признания доходов может использоваться кассовый метод. Российские стандарты бухгалтерского учета не предусматривают анализа существенных рисков, связанных с ...
... отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде; по страховым случаям (событиям) отчетного периода). Во второй главе были рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета в страховых организациях на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс». В процессе написания были использованы нормативные документы, учетная политика страховой организации, план счетов. Подробно был рассмотрен учет операций ...
0 комментариев