Безналичные формы расчетов
Учет операций по расчетным счетам и другим счетам в банке
Учет переводов в пути
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Анализ бухгалтерской формы №4 «Отчет о движении денежных средств»
Прогноз банкротства
Навигация
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Учет и анализ движения денежных средств
75627
знаков
10
таблиц
0
изображений
2.3 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
В разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.
В начале раздела расположены строки, в которых отражаются суммы денежных средств, поступивших от инвестиционной деятельности.
Строка "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов". В ней указываются средства, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, не смонтированного оборудования и т.п.
Для заполнения этой строки используются соответствующие обороты по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с дебиторами и кредиторами". Суммы НДС при этом не вычитаются.
Строка "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений". Данную строку заполняют организации, для которых операции с ценными бумагами и другими финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности.
В строке отражаются суммы, полученные от продажи ценных бумаг (облигаций, акций, векселей) и других финансовых вложений, которые учтены по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 58, 62 и 76.
В ситуации, когда покупатели рассчитываются с организацией векселями, нужно иметь в виду следующее. Получив от покупателя вексель третьего лица, организация-продавец учитывает его как финансовое вложение. Продав такой вексель, полученные за него денежные средства она отражает в форме № 4 по рассматриваемой строке.
Если покупатель в обеспечение своих обязательств выдал продавцу собственный вексель, а потом погасил его, такой вексель не является для организации-продавца финансовым вложением. Предъявление векселя в погашение векселедателю не признается реализацией ценной бумаги. Следовательно, выручка, полученная от такой операции, по строке "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" не показывается. Она отражается в разделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" как доход от текущей деятельности, если вексель был получен по обычной реализации, или в разделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" как доход от продажи внеоборотных активов, если вексель был выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи основного средства, нематериального актива и т.п.
Строка "Полученные дивиденды". В ней указывается сумма дивидендов, поступивших от других организаций на расчетный (валютный) счет или в кассу. Эти суммы отражаются по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам").
Строка "Полученные проценты". В этой строке отражается сумма процентов по ценным бумагам и выданным займам, поступившая в кассу или на банковские счета организации. Здесь же указываются проценты, начисленные банком по депозитным счетам, а также на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (валютного) счета.
Полученные проценты учитываются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетами 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет "Прочие доходы") и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся процентам").
Строка "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям". В ней показывается основная сумма возвращенных займов. Показатель строки формируется по кредитовому обороту счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
После того как заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, бухгалтер приступает к формированию показателей строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности.
Все показатели, касающиеся использования денежных средств, указываются в круглых скобках.
Строка "Приобретение дочерних организаций". В уставном капитале дочернего предприятия основная часть акций (долей) принадлежит материнской организации. Однако сам по себе вклад в уставный капитал другой организации, в том числе дочерней, - это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть акций (долей).
Указанная строка в форме № 4 заполняется, если организация приобрела дочернее предприятие по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается по дебету счета 60 или 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов". В этой строке отражается сумма денежных средств, уплаченных за приобретенные основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы (кроме финансовых вложений).
Для заполнения этой строки используются дебетовые обороты по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Строка "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений". В строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на покупку долговых ценных бумаг (облигаций, векселей), акций, дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).
Эта строка заполняется по данным дебетового оборота счета 58 "Финансовые вложения" (субсчета "Паи и акции", "Долговые ценные бумаги", "Вклады по договору простого товарищества", "Приобретение дебиторской задолженности") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
Строка "Займы, предоставленные другим организациям". В данной строке отражаются суммы займов, выданных другим организациям. Это дебетовый оборот счета 58 "Финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы") в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.
Раздел "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" завершается итоговой строкой "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.
Похожие работы
... 57 обособленно. Данный вопрос рассмотрен теоретически, так как в ООО "Таир-Дон" отсутствуют валютный и специальные счета в банках. 3. Анализ движения денежных средств в ООО "ТАИР-ДОН" 3.1 Цель и задачи анализа в управлении денежными средствами организации Для оценки эффективности использования денежных средств организации следует установить цель и задачи управления их потоками (таблица ...
... оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на ...
... , открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с ...
... понятен и лучше воспринимается руководителями и акционерами, не являющимися профессиональными финансистами. Немаловажным фактором при выборе метода составления отчета о движении денежных средств является доступность данных, удовлетворяющих основным требованиям МСФО. Зачастую информацию, необходимую для заполнения статей раздела «Операционная деятельность» прямым методом, очень сложно выделить из ...
0 комментариев