Нормативно-правовая база расчетов с подотчетными лицами
Экономическая характеристика и результаты деятельности ОАО "Борма"
Первичный учет расчетов с подотчетными лицами
Синтетический, аналитический и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами ОАО "Борма"
Программа проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Борма"
Аудит состояния учета расчетов с подотчетными лицами
Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО "Борма"
Навигация
Первичный учет расчетов с подотчетными лицами
Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами
124766
знаков
17
таблиц
0
изображений
2.2 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок — это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т. д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.
Основными документами, которыми оформляются расчеты с подотчетными лицами в ОАО "Борма" являются:
- приказ об утверждении перечня лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы на хозяйственные нужды:
В ОАО "Борма" издан приказ об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги в подотчет на хозяйственные нужды, где указаны 11 человек. В этом приказе также указан срок, на который выдаются подотчетные суммы – 10 дней. В приказе указан срок, по истечение которого подотчетные лица обязаны отчитаться бухгалтерии о подотчетных суммах (Приложение 1 )
- приказы о направлении сотрудников в командировки (Приложение 2):
На основании служебного задания кадровая служба ОАО "Борма" составляет приказ (распоряжение) о направлении сотрудника в командировку (Приложение 3)..
Для приказов о направлении сотрудников в командировку предусмотрены типовые бланки. Их формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2006 г. N 1.
В ОАО "Борма" форму N Т-9 используют при командировании одного, а форму N Т-9а - при командировании нескольких сотрудников организации.
В приказе обязательно указывается фамилия и инициалы командируемого сотрудника, его профессия (должность), структурное подразделение, где он работает, а также цель, время и место командировки. В приказе также указывается источник оплаты командировочных расходов ( за счет ОАО "Борма", направившего сотрудника в командировку).
Приказ о направлении сотрудника в командировку подписывает руководитель ОАО "Борма". Сотрудники ОАО "Борма", направляемые в командировку, ознакомившись с приказом, ставят на нем свою подпись.
Приказ оформляется в одном экземпляре и хранится в архиве ОАО "Борма" 5 лет.
- командировочные удостоверения (Приложение 4):
Получив приказ о направлении в командировку, бухгалтерия ОАО "Борма" выписывает работнику командировочное удостоверение. На его основании сотруднику выплачиваются суточные, в ОАО "Борма" они составляют 700 рублей в сутки.
Для командировочного удостоверения предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 5 января 2006 г. N 1.
В каждом пункте назначения должны быть сделаны отметки о времени прибытия и убытия сотрудника, которые заверяют печатью той организации, куда сотрудник был направлен в командировку.
Удостоверение оформляется в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.
Все командировочные удостоверения регистрируют в специальном журнале.
Например, на Зимина Виктора Михайловича – экспедитора, командированному в г. Магнитогорск на 4 дня с 22.11.06 по 25.11.06 для сопровождения груза выписано командировочное удостоверение №3 от 22.11.06.
Для отъезда в командировку из кассы в подотчет выдаются деньги, которые оформляются расходным кассовым ордером.
- приходные кассовые ордера (КО-1) (Приложение 5):
Для приходного кассового ордера предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88. [18]
Приходный ордер состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.
Ордер выписывается в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер ОАО "Борма". Отрывную квитанцию заверяют печатью ОАО "Борма", регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и передают человеку, сдавшему деньги в кассу. Срок хранения приходного кассового ордера в архиве организации - 5 лет.
Так в ОАО "Борма" на основании приходного кассового ордера № 17 от 04.10.06 составлена бухгалтерская запись:
Дт сч. 50 Кт сч.51 - 200000–00 руб.
- поступили в кассу наличные деньги с расчетного счета для выплаты под отчет на лимитные сделки;
- расходные кассовые ордера (КО-2) (Приложение 6):
Для расходного кассового ордера в ОАО "Борма" предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.[18]
Расходным кассовым ордером оформляется выдача наличных денег из кассы ОАО "Борма".
Ордер выписывается в одном экземпляре.
Ордер подписывают кассир, главный бухгалтер и руководитель ОАО "Борма".
Ордер также должен подписать человек, получивший наличные деньги. Кассир должен записать в соответствующей графе его паспортные данные.
Ордер регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и хранят в архиве организации в течение 5 лет (Приложение 7).
На основании расходного кассового ордера составлена бухгалтерская запись:
Дт сч.71 Кт сч.50 – 20000-00 руб.
- выданы из кассы наличные деньги под отчет на лимитные сделки для приобретения материалов Устимову А.А..;
Дт сч.71 Кт сч.50 – 12958-73
- выданы из кассы деньги под отчет на лимитные сделки и командировочные расходы Зимину В.М.
- авансовые отчеты (Приложение 8):
Для авансового отчета предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55.
Авансовый отчет работник составляет в одном экземпляре.
К отчету работник ОАО "Борма" прикладывает все документы, подтверждающие произведенные расходы (накладные, чеки ККМ, проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.) (Приложение 9).
Перечень этих документов приводится на оборотной стороне авансового отчета. Все документы, приложенные к отчету, нумеруются в том порядке, в котором они приложены к отчету.
Работник сдает авансовый отчет в бухгалтерию, а бухгалтер - передает работнику отрывную часть отчета - расписку в том, что отчет принят к проверке.
Бухгалтер ОАО "Борма" проверяет целевое расходование средств, выданных сотруднику, а также наличие всех оправдательных документов, подтверждающих расходы.
Заполненный авансовый отчет утверждает руководитель ОАО "Борма".
Авансовый отчет должен храниться в архиве организации 5 лет.
Пример: В бухгалтерии ОАО "Борма" составлен авансовый отчет №77 от 30.11.2008 на Бочкарева В.В. Он отчитался за приобретенный бензин на сумму 2200-90. Составлена бухгалтерская запись:
Дт сч.26 Кт сч.71 – 2200-90 руб.
Составлен авансовый отчет №78 от 30.11.06 на Голеву Л.Н. Она отчиталась по расчетам за услуги связи на сумму 1000-00.
Составлена бухгалтерская запись:
Дт сч.60 Кт сч.71 – 992-11 руб.
Дт сч.19 Кт сч.71 – 7-89 руб.
- Приказ по учетной политике.
В данном документе, являющимся для каждой организации основополагающим и обязательным, необходимо указывать общий максимальный срок выдачи подотчетных сумм работникам.
Например:
п.33 Учетной политики ОАО "Борма" в 2008 г. предусматривает срок отчетности по суммам, выданным в подотчет – 20 дней с момента выдачи.
- Журнал регистрации авансовых отчетов (Приложение 10).
В данном учетном документе регистрируются все авансовые отчеты в порядке хронологии.
Анализ составления и состояния первичной документации показал, что в ОАО "Борма" первичная документация оформляется на унифицированных бланках, утвержденных Госкомстатом РФ. Документация оформляется в соответствии с нормами бухгалтерского учета.
Похожие работы
... 1 Дорожные чеки – платежные документы в иностранной валюте ДОКЛАДУважаемая комиссия! На ваше рассмотрение представлена выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерский учет и аудит расчетов с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям». Тема работы выбрана мной в соответствии с тем, что как показал опыт работы в аудиторской фирме, бухгалтерия предприятий по-прежнему совершает ...
... систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, осуществляется сплошным методом. Проверку достоверности обязательств по ...
... лицами: дано понятие учета расчетов с подотчетными лицами, перечислены нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки, рассмотрен аудит расчетов с подотчетными лицами, выяснены типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами. Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного ...
0 комментариев