ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Выпускаемая продукция и оказываемые услуги
Экономические показатели предприятия
Анализ финансового состояния
Учет и аудит кассовых операций
Учет кассовых операций
Аудит кассовых операций в организации
Заключение аудиторской проверки
Совершенствование учета кассовых операций
Навигация
Анализ финансового состояния
Учет кассовых операций
116807
знаков
20
таблиц
2
изображения
2.6 Анализ финансового состояния
Проведем расчеты коэффициентов ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия:
Таблица 7
Коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности
| Наименование коэффициента | Условное обозначение | Рекомендуемое значение | 2002 г. | 2003 г. |
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
| Коэффициент текущей ликвидности | k1 | >2 | 0,196 | 0.238 |
| Коэффициент быстрой ликвидности | Кз | >0,8 | 0,002 | 0,006 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Кз | >0,2 | 0,002 | 0,006 |
| Излишек (недостаток) собственных ОС | К4 | "+" | 668916 | 966279 |
| Излишек (недостаток) собственных ОС и приравненных к ним долгосрочных заемных средств | К5 | "+" | 668916 | 966279 |
| Излишек (недостаток) всех источников финансирования | К6 | "+" | 1362938 | 1642521 |
| Обеспеченность собственных запасов собственными ОС | К7 | >0,6 | 5,91 | 7,01 |
| Обеспеченность собственных запасов собственными ОС и долгосрочными заемными средствами | K8 | >1 | 5.91 | 7,01 |
| Индекс постоянного актива | К9 | <1 | 0,39 | 0,32 |
| Коэффициент автономии | К10 | >0,5 | 0,65 | 0,71 |
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
| Коэффициент соотношения собственных и заемных средств | К11 | <1 | 0,53 | 0,41 |
| Коэффициент маневренности | К12 | >0,3 | 0,61 | 0,68 |
| Отдача всех активов на конец года | К13 | 1 | 0,78 | 0,78 |
| Оборачиваемость ОС | К14 | >3 | 11,49 | 11,49 |
| Отдача собственного капитала на конец года | К15 | 1 | 1,36 | 1,15 |
Исходя из данных табл. 7 проанализируем результаты расчетов показателей.
Показатели ликвидности:
- коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. В нашем случае этот показатель составляет (здесь и далее по годам - соответственно 2002, 2003) - 0,196 и 0,238. Даже беря во внимание, что он постепенно растет - за два года на 8% - это все равно очень низкий уровень;
- коэффициент быстрой ликвидности определяется как отношение ликвидной части оборотных средств к текущим обязательствам. У нас он составляет 0,002 и 0,006. По отношению к 2002 и 2003 гг. показатели снизились на 20%. В любом случае, это говорит о том, что у предприятия недостаточно средств со средней ликвидностью для расчета по своим займам. Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе.
Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности. Значение этого коэффициента - 0,006 и 0,002, что только подтверждает предыдущие расчеты.
Безусловно, складывается впечатление, что предприятие совершенно неспособно расплатиться по своим краткосрочным обязательствам, но это не совсем так, при условии поступления денег от дебиторов, предприятие полностью расплатится по своим обязательствам.
Показатели финансовой устойчивости:
- коэффициент автономии - показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию. По нему судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала. Его значения 0,65 и 0,71, т.е. идет постоянное увеличение собственных средств как следствие, повышение независимости предприятия;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств по сути очень близок коэффициенту автономии - они характеризуют одни и те же соотношения. И здесь мы видим, постоянное снижение доли заемных средств - на 55% и 12% - соответственно.
Для оценки ситуации в динамике, рассчитывают скорость оборота материальных средств (K15) за анализируемые периоды. В нашем случае скорость равна 11,49 (за оба периода), т.е. оборот происходит в среднем за 33 дня. Это хороший показатель.
Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Он составляет- 0,61 и 0,68. В 2002-2003 гг. - увеличивается на 24% и 7% соответственно, что говорит о мобильности средств и гарантии устойчивости предприятия.
Показатели деловой активности:
- индекс постоянного актива характеризует долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. За год он снизился на 7%, что в первую очередь обуславливается вводом в действие новых мощностей, отдача от деятельности которые еще не покрыла расходы на их приобретение. Коэффициенты отдачи активов и собственного капитала, показывают, насколько продуктивно «работают» эти средства. У нас они составляют 1,36, и 1,15.
Подводя итог анализу финансового состояния, можно сказать, что средства, находящихся в обороте предприятия, используются эффективно. Несмотря на большую дебиторскую задолженность, предприятие изыскивает средства на осуществление своей деятельности. Показатели, приведенные выше, свидетельствуют об успешной деятельности предприятия - главным элементом в которой является быстрый оборот средств (полный оборот в течение месяца), и как следствие очень высокая маневренность, дающая преимущество в конкурентной борьбе.
Рассмотрим движение денежных средств предприятия (табл.8).
Таблица 8
Движение денежных средств предприятия ООО «Спецтехноком»
| Поступило | Израсходовано | |||||||
| Текущая деятельность, тыс.руб. | ||||||||
| Наименование операции | 2002г | 2003г | Откл. (+ -) | Наименование операции | 2002 г | 2003 г | Откл. (+ -) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Выручка | 7189 | 7616 | +427 | Платежи поставщикам | 10145 | 20528 | +10383 | |
| Поступления дебиторской задолжен-ти | 22964 | 21927 | -1027 | Выплата зарплаты | 10801 | 18841 | +8040 | |
| Поступление от продажи МТЦ, бартера | 41545 | 41545 | - | Платежи в бюджет и внебюджетные фонды | 1042 | 2251 | +1209 | |
| Авансы покупателей | 210100 | 250000 | +39900 | Платежи процентов за кредит | 440 | 530 | +90 | |
| Продажа основных фондов, нематериальных активов | 760 | 760 | Погашение кредиторской задолженности | 144800 | 147960 | +3160 | ||
| Краткосрочные кредиты и займы | 30000 | 47000 | +17000 | Погашение краткосрочных кредитов и займов | 10000 | 13000 | +3000 | |
| Поступление средств от продажи долгосрочных финансовых вложений | 6990 | 9780 | +2790 | Капитальные вложения на развитие производства | 20500 | 54000 | +33500 | |
| Дивиденты, проценты от долгосрочных финансовых вложений | 10000 | 12000 | +2000 | Долгосрочные финансовые вложения | 10200 | 12100 | +1900 | |
| Долгосрочные кредиты и займы | 32000 | 33000 | +1000 | Погашение долгосрочных кредитов и займов | 6000 | 10000 | +4000 | |
| Поступления от продажи и оплаты векселей | 10000 | 8000 | -2000 | Прочие расходы | 21000 | 27000 | +6000 | |
| Прочие поступления | 25200 | 30500 | +5300 | |||||
| Итого | 396748 | 462128 | +65380 | 234928 | 306210 | +71282 | ||
Данные табл. 8 говорят о том, что на предприятии в 2003 г. приток денежных средств по сравнению с 2002 г. увеличился на 65380 тыс.руб. Это можно объяснить тем, что увеличился объем выручки от реализации продукции (услуг). Отток денежных средств увеличился на 71282 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.
Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.
Проанализировав основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия можно сказать следующее:
- низкая степень ликвидности оборотных средств, с учетом основного вида деятельности - торговли, не дает реальной картины происходящего, т.к. большая часть средств находится в обороте;
- более удобными в данном случае являются коэффициенты финансовой устойчивости, результаты их расчетов свидетельствуют о полной независимости от заемных средств, и высокой степени маневренности;
- показатели деловой активности говорят о максимальной отдаче собственного капитала и высоком уровне оборачиваемости материальных средств (полная оборачиваемость в течении месяца), что свидетельствует о эффективном использовании имеющихся оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности;
- большая часть денежных средств от реализации направляется в оборот;
- постоянно растущие объемы товарооборота свидетельствуют о эффективной деятельности предприятия, при этом разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализации товаров составляет почти 35% (при максимальной наценке - 25%) - говорит о быстрых темпах оборота товарных запасов;
- получение прибыли - показатель стабильности.
Похожие работы
... 5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». 6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от ...
... Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается. ...
... на примере одного из предприятий. В следующей главе нами будет предпринята попытка провести анализ ведения кассовых операций на примере обследованного предприятия ОАО «Зерноградагрохимсервис». 3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС» 3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия Для осуществления операций с наличными деньгами в ...
... сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [12, с. 489]. 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, ...
0 комментариев