ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Выпускаемая продукция и оказываемые услуги
Экономические показатели предприятия
Анализ финансового состояния
Учет и аудит кассовых операций
Учет кассовых операций
Аудит кассовых операций в организации
Заключение аудиторской проверки
Совершенствование учета кассовых операций
Навигация
Учет кассовых операций
Учет кассовых операций
116807
знаков
20
таблиц
2
изображения
3.3 Учет кассовых операций
3.3.1 Документальное оформление кассовых операций
Ответственность за своевременное и качественное составление и оформление кассовых документов возложена на бухгалтера- кассира Ложкину Т.Г.
Прием и выдачу кассовой наличности бухгалтер-кассир оформляет кассовыми ордерами: поступление приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), в котором указывается от кого поступают деньги, на какие цели получены деньги, сумму, дату. Выдачу наличных денег из кассы бухгалтер-кассир оформляет расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), здесь указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам бухгалтер-кассир осуществляет в день их составления.
Приходным и расходным кассовым ордерам бухгалтер-кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.
Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).
Движение денег бухгалтер-кассир учитывает в кассовой книге (ф. № КО-4).
Кассовый отчет бухгалтер-кассир оформляет ежедневно, т.к. объем кассовых операций бывает небольшой.
По окончании рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.
3.3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций
Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.
Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".
Рассмотрим порядок учета по субсчету 50-1 "Касса денежная ".
По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:
- поступили деньги в кассу с расчетного счета:
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 51 "Расчетный счет";
- оприходованы деньги от подотчетных лиц:
дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:
дебет счета 50 "Касса" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
- по кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег:
- выдана заработная плата рабочим и служащим:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- выданы деньги подотчетным лицам:
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:
дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.
Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является журнал-ордер № 1. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются кассовые отчеты с приложенными к ним приходных и расходных кассовых ордеров и других документов.
Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.
Прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в Главную книгу бухгалтер-кассир их сверяет по каждому корреспондирующему счету с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют по счетам - 51, 70, 71 и т.д.
Данные раздела журнала-ордера № 1 по дебетовым оборотам бухгалтер-кассир также сверяет с другими регистрами.
После сверки итогов журнала-ордера № 1 в Главную книгу, журнал-ордер подписывает главный бухгалтер с указанием даты составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.
Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):
|
сверка
сверка
Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, имеют право подписывать директор и главный бухгалтер.
Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его на время его отсутствия (болезнь, командировка и т.п.).
Бухгалтерия исправленные кассовые документы не принимает к учету.
Для примера рассмотрим выписку операции по кассе за декабрь месяц и документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи:
Таблица 8 Выписка операции по кассе за декабрь
| Наименование операций | Проводка | Сумма | ||
| Д-т | К-т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4.12 | ПКО № 38 получено по чеку № 251824, в т.ч. зарплата за ноябрь 97869 хозрасходы 10 000 | 50 | 51 | 107869 |
| РКО № 572 Васильеву И.Н. возмещение перерасхода | 71 | 50 | 46 | |
| РКО № 573 Ерофееву С.В.. на хоз.расходы | 71 | 50 | 1800 | |
| РКО № 574-581 водителю на приобретение ГСМ | 71 | 50 | 2800 | |
| ПКО № 382 от Васильева И.Н.возврат п/о сумм | 50 | 71 | 41,00 | |
| 7.12. | РКО внесена по объявл.№ 938 депонент Савельева | 51 | 50 | 812,66 |
| РКО № 582 выдана зарплата по ведом.79-84 за ноябрь. | 70 | 50 | 97056,90 | |
| 14.12 | ПКО №583 получено по чеку № 251825 в т.ч. - хоз.расходы -3000 - командировочные - 1000 | 50 | 51 | 4000 |
| 15.12 | РКО № 584-591 водителю на приобретение ГСМ РКО № 592 Евсеевой С.Л. на командировочные расходы | 71 71 | 50 50 | 3000 1000 |
| 20.12 | ПКО № 384 получено по чеку 251826 аванс | 50 | 51 | 67460 |
| 20.12 | Из кассы выдан аванс | 70 | 50 | 67460 |
| 23.12 | РКО № 593 Ерофееву С.В.на хоз.расходы | 71 | 50 | 600 |
| 23.12 | ПКО № 385 получено по чеку № 251827 на командировочные расходы | 50 | 51 | 4000 |
| Итого 50 | 183370,00 | |||
| 50 | 174575,30 | |||
Таблица 9
Ж/о № 1 и ведомость № 1 по счету «Касса»| Сальдо | Обороты по Д-ту сч 50 В кредит счетов | Оборот по К-ту сч.50 с Д- та счета | Сальдо на конец м-ца | |||||
| Д-т | 51 | 71 | итого | 51 | 70 | 71 | итого | Д-т |
| 1391,00 | 183329 | 41 | 183370,00 | 812,66 | 164516,64 | 9246 | 174575,30 | 10185,70 |
Похожие работы
... 5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». 6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от ...
... Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается. ...
... на примере одного из предприятий. В следующей главе нами будет предпринята попытка провести анализ ведения кассовых операций на примере обследованного предприятия ОАО «Зерноградагрохимсервис». 3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС» 3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия Для осуществления операций с наличными деньгами в ...
... сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [12, с. 489]. 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, ...
0 комментариев