ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Выпускаемая продукция и оказываемые услуги
Экономические показатели предприятия
Анализ финансового состояния
Учет и аудит кассовых операций
Учет кассовых операций
Аудит кассовых операций в организации
Заключение аудиторской проверки
Совершенствование учета кассовых операций
Навигация
Аудит кассовых операций в организации
Учет кассовых операций
116807
знаков
20
таблиц
2
изображения
3.4 Аудит кассовых операций в организации
3.4.1 Цели и задачи аудита
Цель проверки заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности; соблюдения нормативно-правовых актов, правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств.
При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:
- проверяется правильность оформления документов;
- оценивается полнота, своевременность и достоверность операций по движению денежных средств.
Основной целью аудитора при проверке учета денежных средств является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
В целях контроля за отражением в учете денежных средств на предприятии допускается проведение внутреннего аудита.
Внутренний аудит проводит ревизионная комиссия созданная приказом директора. В состав комиссии включены 3 человека – бухгалтер, гл.механик, агроном.
В ноябре 2003 г. проведен внутренний аудит денежных средств.
Цель и задача аудита – проверить учет кассовых операций.
3.4.2 Планирование аудиторской проверки кассовых операций
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля за сохранностью и использованием денежных средств
Прежде чем принять решение по поводу определения метода проверки проведено письменное тестирование: кассиру и бухгалтерской службе было предложено ответить на поставленные вопросы, которые приведены в табл.10.
Таблица 10
Вопросник для проведения контроля денежных средств
| № п/п | Вопросы тестирования | Ответы | Примечание | |||||
| Нет ответа | Да | Нет | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1 2 | Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы? Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу? | х | х | |||||
| 3 | Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией? | х | ||||||
| 4 | Работает ли кассир только на данной должности? | х | ||||||
| 5 | Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу? | х | ||||||
| б | Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | х | ||||||
| 7 | Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | Выборочно | ||||||
| 8 | Номеруются ли приходные и расходные документы? | х | ||||||
| 9 | Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации? | х | ||||||
| 10 | Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы? | х | ||||||
| 11 | Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня? | х | ||||||
| 12 | Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно? | |||||||
| х | ||||||||
| 13 | Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты? | х | ||||||
| 14 | Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью? | х | ||||||
| 15 | Проверяют ли бухгалтера арифметическую точность кассовых операций? | х | ||||||
| 16 | Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации? | х | ||||||
| 17 | Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета? | х | В конце года | |||||
| 18 | Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров? | х | ||||||
Из приведенных данных (табл.10) следует, что внутрихозяйственный контроль наличных денежных средств в кассе находится на среднем уровне: не оборудовано помещение кассы охранной сигнализацией, не хранятся деньги в несгораемом шкафу, остатки денежных средств снимаются редко. Комиссия принимает решение о проверке кассовых операций выборочным методом.
Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности
Планируя аудиторский риск определим внутрихозяйственный риск (ВР), риск контроля (РК) и риск необнаружения (РН), при этом используем три градаций: высокий, средний и низкий:
ВР-80%; РК-50%; РН-10%
Значение риска при аудите:
ПАР- (0,8*0,5*0,1)= 4%.
Определим процедурный риск (риск необнаружения):
РН= ПАР/ВР*РК = 0,04% /(0,8*0,5)*100=0,1.
Вероятность риска не выявленных ошибок в системе учета составляет 0,1 (низкая).
Таблица 11
Определение показателя уровня существенности
| Наименование базового показателя | Суммовое значение базового показателя отчетности, тыс.руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| Балансовая прибыль | Не используется | - | |
| Валовый объем реализаций без НДС | 26997 | 2 | 540 |
| Валюта баланса | Не используется | - | |
| Сумма собственного капитала | Не используется | - | |
| Общие затраты организации | 27952 | 2 | 559 |
Среднее арифметическое показателей в гр.4 составляет:
(540+559)/2=550 тыс.руб.
Определим среднее значение единого базового показателя: 550 тыс.руб.
Рассчитаем наибольшее и наименьшее отклонение от среднего значения:
(540-550)/550*100%=-1,8%,
этот показатель убираем (отрицательный).
(559-550)/550*100%=1,6%,
округлим до 2% и этот показатель оставляем, т.к. менее 20%.
Таким образом, если пропущенная ошибка будет на сумму более чем на 550 тыс.руб., то отчетность будет не достоверной.
Разработка общего плана и программы аудита денежных средств Период проверки – 10 месяцев 2003 г. Проведение аудита – 4 дня.Планируемый аудиторский риск – низкий.
Планируемый уровень существенный – 550 тыс.руб.
Метод проверки – сплошной (кассовые операции), выборочным методом банковские операции.
Таблица 12
План проверки кассовых операций
| Этап проверки | Объект аудиторской | Период проведения, дн | Исполнитель |
| Проведение инвентаризации кассовой наличности | Помещение кассы | 1 | Павлова С.В. |
| Проверка правильности и полноты оприходования наличных денег | Кассовая книга, первичные кассовые документы, чековая книжка, выписки банка | 1 | Иванова М.Н. |
| Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами | Кассовые документы, журналы ордера, договора | 1 | Иванова М.Н. |
| Полнота поступления денег с расчетного счета в кассу | Приходные кассовые ордера, чековая книжка, выписки банка | 1 | Павлова С.В. |
Объекты аудита - предметы аудиторского контроля, которые включают бухгалтерские документы и прочую внеучетную информацию, требующую исследования:
Таблица 13
Объекты проверки
| Номер и наименование | Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры | Регистры учета |
| 50 «Касса» | Кассовые ордера и первичные документы | Журнал - ордер Главная книга |
В процессе проверки для сбора аудиторских доказательств использовались аудиторские процедуры, перечень которых приведен ниже:
Таблица 14
Основные аудиторские процедуры
| Процедура | Средство | Цель применения |
| Проверка соблюдения правил | Журнал – ордер № 1, ведомость | Проверка соблюдения |
| Контроль первичных документов | Выписки с расчетного счета, журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга | подтверждение полноты |
| Пересчет | Журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга | Проверка правильности |
| Проверка документов: | Журнал - ордер, выписки с расчетного счета, кассовые ордера и приложенные к ним оправдательные документы | Подтверждение достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций |
Похожие работы
... 5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». 6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от ...
... Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается. ...
... на примере одного из предприятий. В следующей главе нами будет предпринята попытка провести анализ ведения кассовых операций на примере обследованного предприятия ОАО «Зерноградагрохимсервис». 3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС» 3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия Для осуществления операций с наличными деньгами в ...
... сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [12, с. 489]. 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, ...
0 комментариев