ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ
Организационно-экономическая характеристика предприятия
Выпускаемая продукция и оказываемые услуги
Экономические показатели предприятия
Анализ финансового состояния
Учет и аудит кассовых операций
Учет кассовых операций
Аудит кассовых операций в организации
Заключение аудиторской проверки
Совершенствование учета кассовых операций
Навигация
Заключение аудиторской проверки
Учет кассовых операций
116807
знаков
20
таблиц
2
изображения
3.4.3 Заключение аудиторской проверки
Аудиторская проверка проведена на основании заключения трудового договора.
Проверка начата 15 января, закончена 22 января 2004 г..
Проверка проведена в присутствии директора и главного бухгалтера ООО «Спецтехноком».
Настоящая документальная проверка проведена выборочным методом.
Источниками информации для проверки явились платежные поручения, банковские выписки, кассовые отчеты, кассовые ордера, Главная книга, журналы ордера № 1 и 2 .
Цель и задача аудита – проверить внутрихозяйственный контроль кассовых операций.
Период проверки - 10 месяцев 2003 г.
Проведение аудита – 5 дней Количество человек – часов – 40Планируемый аудиторский риск – низкий.
Планируемый уровень существенный – 550 тыс.руб.
Метод проверки – формально-арифметический, выборочный.
Проверкой зарегистрированы последние кассовые документы: приходный ордер № 288 на 350 руб. от 30.09.03 г. и расходный ордер № 411 от 30.09.03 г. на 738,04 руб. Остаток денежных средств на 01.09.03 г. по главной книге 2543,60 руб., по кассовой книге 2543,60 руб.
Комиссией был проведен полный полистный подсчет денежных купюр, включая опечатанные в пачках деньги, полученные в учреждении банка.
В ходе проверки кассы было выявлено следующее:
- с кассиром заключен договор о материальной ответственности;
- помещение кассы не оборудовано сигнализацией;
- деньги хранятся в сейфе;
- проверка соблюдения лимита хранения денежной наличности в кассе показала, что лимит хранения денежной наличности предприятием соблюдается. Лимит определен обслуживающим банком в размере 50 тыс.руб.
При проверке приема наличных денег сверены записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, на корешках чеков и выписках банка с отчетами. Замечаний нет.
Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами. По данному вопросу исследованы кассовые ордера, кассовая книга, Главная книга.
Комиссия при проверке наличных расчетов с организациями и физическими лицами выявила нарушения и ошибки, которые отражены в таблице:
Таблица 15
Ведомость проверки кассовых операций
| Документ, номер, дата составления | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | Характер и сущность нарушения, выводы и предложения | |
| Д-т | К-т | ||||
| РКО № 420 от 11.06 | Выдана материальная помощь | 700 | 26 | 50 | Необоснованно материальная помощь отнесена на издержки производства |
| ПКО№ 398 от 05.06 | Стоимость реализованных материалов работнику | 300 | 50 | 10 | Неправильная проводка. Следует отразить: Дебет 50 Кредит сч.91 |
По расходному кассовому ордеру № 237 от 11.04.02 г. на сумму 17500, № 299 от 11.05.02 г. на сумму 3500 руб. выдана заработная плата, при этом ведомость не приложена, что является нарушением п.17. Порядка ведения кассовых операций, который гласит «Оплата труда... производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям».
Рекомендовано дооформить первичную документацию.
Предприятие ведет расчеты с физическими лицами, без применения ККМ.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1 «Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операции или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями... с обязательным применением ККМ».
Рекомендовано использовать ККМ.
Проверка правильности отражения операций на счетах, в документах и регистрах бухгалтерского учета. Проверка данного вопроса показала, что в кассовой книге пронумеровано, прошито, скреплено печатью и подписью 97 листов. Остаток денежных средств на день проверки соответствует кассовому отчету.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
По ПКО № 395 от 03.06.02 г. на сумму 1589,09 руб.; № 397 от 04.06.02 г. на сумму 4106,91 руб.; № 399 от 05.06.02 г. на сумму 2000 руб. не начислен налог с продаж.
Согласно ст.349 НК РФ «Объектом налогообложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет...».
Рекомендовано произвести корректировку расчетов по налогу с продаж.
Результаты проверки денежных средств в кассе были оформлены актом в двух экземплярах (первый – бухгалтерия; второй – кассир) и доведены до руководителя.
В 2002 г. выручка от финансово-хозяйственной деятельности сдавалась в банк полностью.
Внутрихозяйственный контроль денежных в кассе находится на среднем уровне.
Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств показала, что поступившие денежные средства своевременно и в полном объеме.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
Главному бухгалтеру представить письменные объяснения; руководителю представить план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки в течении 10 рабочих дней.
Похожие работы
... 5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». 6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от ...
... Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается. ...
... на примере одного из предприятий. В следующей главе нами будет предпринята попытка провести анализ ведения кассовых операций на примере обследованного предприятия ОАО «Зерноградагрохимсервис». 3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС» 3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия Для осуществления операций с наличными деньгами в ...
... сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия [12, с. 489]. 2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРИИ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, ...
0 комментариев