Навигация
Принципи підготовки фінансової звітності
61901
знак
59
таблиц
0
изображений
1.5 Принципи підготовки фінансової звітності
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:
автономності підприємства, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, що відокремлена від власників. Тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатись у фінансовій звітності підприємства;
безперервності діяльності, що передбачає оцінку активів і зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі;
періодичності, що припускає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності;
історичної (фактичної) собівартості, що визначає пріоритет оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання;
нарахування та відповідності доходів і витрат, за яким для визначення фінансового результату звітного періоду слід зіставити доходи звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку і звітності у момент їх виникнення, незалежно від часу надходження і сплати грошей;
повного висвітлення, згідно з яким фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки операцій та подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її основі;
послідовності, який передбачає постійне (із року в рік) застосування підприємством обраної облікової політики. Зміна облікової політики повинна бути обгрунтована і розкрита у фінансовій звітності;
обачності, згідно з яким методи оцінки, що застосовуються в бухгалтерському обліку, повинні запобігати заниженню оцінки зобов'язань та витрат і завищенню оцінки активів і доходів підприємства;
превалювання змісту над формою, за яким операції повинні обліковуватись відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми;
єдиного грошового вимірника, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
1.6 Розкриття інформації у фінансовій звітності
Для того, щоб фінансова звітність була зрозумілою користувачам, вона повинна містити дані про:
підприємство;
дату звітності та звітний період;
валюту звітності та одиницю її виміру;
відповідну інформацію за звітний період і аналогічний період попереднього року; ( Абзац п'ятий пункту 19 в редакції Наказу Мінфіну N 989 від 25.11.2002 )
облікову політику підприємства та її зміни;
консолідацію фінансових звітів;
припинення (ліквідацію) окремих видів діяльності;
обмеження щодо володіння активами;
участь у спільних підприємствах;
виявлені помилки минулих років та пов'язані з ними коригування;
переоцінку статей фінансових звітів;
іншу інформацію, розкриття якої передбачено відповідними положеннями (стандартами).
Інформація про підприємство, яка підлягає розкриттю у фінансовій звітності, включає:
назву, організаційно-правову форму та місцезнаходження підприємства (країну, де зареєстроване підприємство, адресу його офісу);
короткий опис основної діяльності підприємства;
назву органу управління, у віданні якого перебуває підприємство, або назву його материнської (холдингової) компанії;
середню чисельність персоналу підприємства протягом звітного періоду.
Кожний фінансовий звіт повинен містити дату, станом на яку наведені його показники, або період, який він охоплює. Якщо період, за який складено фінансовий звіт, відрізняється від звітного періоду, передбаченого цим Положенням (стандартом), то причини і наслідки цього повинні бути розкриті у примітках до фінансової звітності.
У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру.
Якщо валюта звітності відрізняється від валюти, в якій ведеться бухгалтерський облік, то підприємство повинно розкривати причини цього та методи, що були використані для переведення фінансових звітів з однієї валюти в іншу.
Підприємство повинно висвітлювати обрану облікову політику шляхом опису:
1. Принципів оцінки статей звітності.
2. Методів обліку щодо окремих статей звітності.
Інформація, що підлягає розкриттю, наводиться безпосередньо у фінансових звітах або у примітках до них.
У примітках до фінансових звітів слід розкривати:
1. Облікову політику підприємства.
2. Інформацію, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою за відповідними положеннями (стандартами).
3. Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
2. РОЗВ’ЯЗАННЯ НАСКРІЗНОЇ ЗАДАЧІ ЗА ВАРІАНТОМ 27
2.1 Вихідні дані
Таблиця 10- Залишки за рахунками на початок звітного періоду
| № рах. | 27вар. |
| 104 | 3042010 |
| 201 | 370100 |
| 202 | 353300 |
| 23 | 77300 |
| 361 | 57600 |
| 372 | 345 |
| 301 | 2600 |
| 31 | 560356 |
| 13 | 1378901 |
| 631 | 6700 |
| 651 | 43000 |
| 661 | 58000 |
| 684 | 690 |
| 38 | 7600 |
| 40 | 3468845 |
| 203 | 440000 |
| 207 | 64000 |
| 644 | 6400 |
| 371 | 33505 |
| 39 | 620 |
| 641 | 27000 |
| 685 | 4600 |
Таблиця 14- Розшифровка залишків по розрахунках з підзвітними особами (рахунок 372)
| № | ПІБ, посада | Варіант 27 |
| 1 | Іваненко К.С. (Д) | 230 |
| 2 | Ніколаєнко Н.П. (Д) | 38 |
| 3 | Федоренко М.І. (Д) | 77 |
| Разом Д | 345 |
Таблиця 17- Розшифровка залишків рахунку 203 «Паливо»
| 27 | |
| Купівельна вартість матеріалів, грн | 435600 |
| Транспортно-заготівельні витрати, грн | 4400 |
| Разом (фактична собівартість матеріалів), грн | 440000 |
Таблиця 18 – Господарські операції за звітний період
| № | Зміст операцій | 27 |
| 1 | Перераховано передплату постачальнику „Техніка” за основні матеріали, у тому чіслі ПДВ, грн | 163200 27200 |
| 2 | Оприбутковано основні матеріали, отримані від постачальника „Техніка” | ? |
| 3 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Техніка” | ? |
| 4 | Перераховано передплату постачальнику „Нафтобаза” за паливо (сума з ПДВ) | 19200 3200 |
| 5 | Оприбутковано паливо від „Нафтобази” | ? |
| 6 | Відображені транспортні видатки по доставці палива на підставі ТТН АТП | 300 |
| 7 | Нараховано суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних витрат, при наявності податкової накладної | ? |
| 8 | Перераховано передплату постачальникові „Динамо” за запчастини на суму з ПДВ | 31200 5200 |
| 9 | Оприбутковані запчастини, отримані від постачальника „Динамо” | ? |
| 10 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Динамо” | ? |
| 11 | Проведено залік заборгованості по постачальнику „Нафтабаза” | ? |
| 12 | Оплачено з каси переплату за періодичні видання | 115 |
| 13 | Отримано з поточного рахунку в касу та сплачено регресний позов | 100 |
| 14 | Оприбутковані покупні напівфабрикати від постачальника „Юпітер” без передплати | 40000 |
| 15 | Відбито суму податковий кредит по ПДВ у вартості оприбуткованих напівфабрикатів від „Юпітера” на підставі податкової накладної | ? |
| 16 | Відбити транспортні видатки по доставці покупних напівфабрикатів на підставі ТТН АТП | 525 |
| 17 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості транспортних видатків згідно з податковою накладною | ? |
| 18 | Оприбутковані масла і мастила від постачальника „Стироль” без передплати | 25000 |
| 19 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості оприбуткованих масел і мастила, підтверджених податковою накладною | ? |
| 20 | Списано покувальні матеріали, використані на підготовку до реалізації готової продукції | 137 |
| 21 | Нараховано амортизацію (знос) складу готової продукції | 215 |
| 22 | Перераховано: а) „Юпітеру” за покупні напівфабрикати б) Стиролю” за масла і мастила | 37450 19500 |
| 24 | Віднесено вартість послуг звязку МТТС на адмінистративні витрати | 274 |
| 25 | Відбито суму податкового кредиту по ПДВ у вартості послуг зв’язку згідно з податковою накладною | ? |
| 26 | Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг: а) РОВД з охорони; б) обласній лікарні по медогляду | 1450 450 |
| 27 | Відбито суму податкового кредиту з ПДВ у вартості послуг: а) з охорони; б) по медогляду | ? ? |
| 28 | Перераховано з поточного рахунку РОВД: а) 50% вартості послуг за охорону приміщення; б) підприємству „Прогрес” за перемотування електродвигуна; в) МТТС за послуги зв’язку; г) обласної лікарні за медогляд | ? 105 ? ? |
| 29 | Списано на витрати виробництва: а) матеріали по методу FIFO; б) паливо по методу FIFO; в) покупні напівфабрикати по методу середньозваженої вартості; г) масла і мастила по методу FIFO; д) запчастини по методу ідентифікованої вартості | 225000 128500 168000 55500 25500 |
| 30 | Розподілено і списано транспортно-заготівельні витрати по паливно-мастильним матеріалам | ? |
| 31 | Отримано у касу з поточного рахунку | 2050 |
| 32 | Видано з каси Іваненко на відрядні витрати й інші цілі | 1000 |
| 33 | Видано з каси Николаєнко на різні цілі | 850 |
| 34 | Видано з каси під звіт на господарські потреби Федоренко | 150 |
| 35 | Затверджено авансовий звіт Іваненко на суму: а) оприбутковані основні матеріали; б) відбито ПК по ПДВ у вартості матеріалів на підставі податкової накладної; в) списано відрядні витрати на адміністративні потреби | 850 350 ? ? |
| 36 | Іваненко повернув невикористані гроші в касу | ? |
| 37 | Затвержено авансовий звіт Ніколаенко на суму, відповідно до підтвержувальних документів: а) оприбутковані запчастини; б) відбито ПК по ПДВ у вартісті запчастин; в) списано відрядні на загальновиробничі потреби | 400 200 ? ? |
| 38 | Затвержено авансовий звіт Федоренко на суму а) відповідно до підтвержувальних документів списано витрати на господарські потреби; б) Федоренко повернув невикористані гроші | 150 ? |
| 39 | Списано запчастини за результатами інвентарізації, як недостача на витрати звітного періоду | 230 |
| 40 | Безкоштовно отримані матеріали | 290 |
| 41 | Відбито фінансовий результат від безкоштовно отриманих ПММ | ? |
| 42 | Списані покупні напівфабрикати використані на загальновиробничі потреби | 34000 |
| 43 | Нараховано робітникам основного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, % | 18000 10 |
| 44 | Нараховано робітникам допоміжного цеху: а) зарплату по окладах і тарифах; б) премія в розмірі, % | 16350 15 |
| 45 | НарахованоАУП цехов і ділянок: а) зарплату; б) премію, % | 6700 25 |
| 46 | Нараховано зарплату працівникам апарату управління підприємства | 8300 |
| 47 | Утримано з нарахованої зарплати згідно діючому законодавству: а) збір на пенсійне страхування; б) збір до фонду соціального страхування на випадок непрацездатності; в) збір у ФСС на випадок безробіття; г) податок з дозодів фізичних осіб; д) збір проспілкових внесків | ? ? ? ? ? |
| 48 | Нараховано збори в Пенсійний фонд на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | ? ? ? |
| 49 | Нараховані збори в ФСС на випадок непрацесдатності на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | ? ? ? |
| 50 | Нараховані збори в ФСС на випадок безробіття на зарплату: а) виробничого персоналу; б) АУП цехів і ділянок; в) апарату управління підприємством | ? ? ? |
| 51 | Нараховано збір у ФСС від нещасного випадку на зарплату: а) виробничого персоналу; | ? |
| б) АУП цехів і ділянок; | ? | |
| в) апарату управління підприємством | ? | |
| 52 | Перераховані податки та обовязкові платежів: а) Пенсійний фонд; | ? |
| б) ФСС з непрацездатності; | ? | |
| в) ФСС на випадок безробіття; | ? | |
| г) ФСС від нещасного випадку; | ? | |
| д) податок з доходів фізичних осіб | ? | |
| ж) профвнески | ? | |
| 53 | Отримано гроші з поточного рахунку в касу на зарплату | ? |
| 54 | Видано зарплату співробітникам підприємства у повному обсязі | ? |
| 55 | Нараховано резерв сумнівних боргів | 2100 |
| 56 | Надійшли в касу з поточного рахунку кошти на різні цілі | 1360 |
| 57 | Нараховано амортизацію будівлі цеху | 2450 |
| 58 | Списано запчастини на ремонт обладнання цехів | 1600 |
| 59 | Отримано короткостроковий кредит від „Промінвестбанку” у національній валюті | 68000 |
| 60 | Нараховано відсотки за користуванням кредитом | 3150 |
| 61 | Перераховано відсотки за отриманий кредит банку | 3150 |
| 62 | Частково погашено кредит „Промінвестбанку” | 30000 |
| 63 | Перераховано контрагентам і списано на адміністративні витрати нараховані штрафи | 235 |
| 64 | Списано на адміністративні видатки комунальний податок | 1380 |
| 65 | Перераховано за річну передплату періодичних видань | 935 |
| 66 | Списано на адміністративні витрати з передплати, що доводяться на звітний період | 200 |
| 67 | Списано на адміністративні витрати й перераховано банку вартість послуг по розрахунково-касовому обслуговуванню | 60 |
| 68 | Витрати на рекламу, надану РА „Стиль”, відбито у видатках на збут | 75 |
| 69 | Згідно з податковою накладною видбито ПК по НДС у витратах на рекламу | ? |
| 70 | Віднесено на адміністративні послуги за тепло, надане „Крамтепломережа” | 150 |
| 71 | Відбито ПК по ПДВ в сумі послуг за тепло згідно з податковою накладною | ? |
| 72 | Віднесено на адміністративні витрати вартість послуг за аудит і консультації АФ „Капітал” | 1200 |
| 73 | Відбито ПК по ПДВ у послугах за аудит і консультації на підставі податкової накладної | ? |
| 74 | Відбито і включено до складу витрат на збут вартість послуг з оренди складських приміщень, надано ВАТ „Байда” | 295 |
| 75 | Відбито ПК по ПДВ у послугах з оренди на підставі податкової накладної | ? |
| 76 | Отримано на поточний рахунок відсотки, нараховані банком за користування коштами | 470 |
| 77 | Списано доходи від фінансових операцій на фінансовий результат | 470 |
| 78 | Відбито у видатках на збут вартість послуг із проведення прийомів і презентацій фірмою „Престиж” | 900 |
| 79 | Відображено НК по ПДВ у вартості прийомів і презентацій на підставі податкової накладної | ? |
| 80 | Перераховано з поточного рахунку в банку: а) у бюджет комунальний податок; | ? |
| б) видатки на рекламу РА „Стиль”; | ? | |
| в) за послуги аудиту АФ „Капітал”; | ? | |
| г) за тепло „Крамтепломережі” | ? | |
| 81 | Оплачено наявними коштами фірмі „Престиж” за проведення прийомів і презентацій | ? |
| 82 | Збільшено статутний капітал відповідно до установчих документів | 122500 |
| 83 | Внесено на розрахунковий рахунок внески засновників на поповнення статутного капіталу | 122500 |
| 84 | Перераховано передплату заводу „Верстатбудівник” на придбання устаткування, включаючи доставку | 225000 |
| 85 | Відбито суму ПК по ПДВ з суми передплати на підставі податкової накладної | ? |
| 86 | Оприбутковано устаткування, яке було придбано у „Верстатбудівника” | ? |
| 87 | Відбито ПК по ПДВ в сумі витрат по придбаному устаткуванні | ? |
| 88 | Устаткування введено в єксплуатацію по акту | ? |
| 89 | Проведено взаемозалік заборгованостей з придбання устаткування | ? |
| 90 | Розподілені і списані загальновиродничі витрати: а) на витрати виробництва ,%; | 85 |
| б) на собівартість реалізації; | ? | |
| в) віднесені нерозподілені загальновиробничі витрати на фінансовий результат | ? | |
| 91 | Нараховано амортизацію основних засобів використаних у виробництві | 278950 |
| 92 | Оприбутковано на склад готову продукцію за обліковими цінами (НЗП=0) | ? |
| 93 | Реалізована готова продукція покупцю „Іскра” на умовах передплати: а) договірна вартість продукції (з ПДВ); | 1526000 |
| б) собівартість реалізованої продукції визначити за умов залишку готової продукції на кінець звітного періоду | 11700 | |
| 94 | Списано на фінансовий результат: а) адмінистративні витрати; | ? |
| б) витрати на збут; | ? | |
| в) інші витрати операційної діяльності; | ? | |
| г) фінансові витрати | ? | |
| 95 | Відбито в складі фінансових результатів суму податку на прибуток (при необхідності) 25% | ? |
| 96 | Нараховано податок на прибуток 25% | ? |
| 97 | Списано суму прибутку (збитку), отриману у звітному періоді | ? |
| Разом обороти | ? |
Похожие работы
... і відсотків (Ко.в.), який показує, скільки разів протягом року підприємство заробляє гроші для виплати відсотків: Окрему групу показників, які також характеризують фінансову стійкість підприємства, становлять: • коефіцієнт ділової активності (Кд.акт); • коефіцієнт ефективності використання фінансових ресурсів (Кеф.ф.р.); • коефіцієнт ефективності використання власних коштів (Кефв.к). ...
... чіткої визначеності щодо прав власності на фінансові ресурси і встановлення оптимальних напрямів їх розміщення та відповідальності за використання залучених ресурсів. 2. Принцип самоокупності означає, що фінансова діяльність підприємства засновується на такому вкладанні коштів, яке обов'язково має окупитись. 3. Прибутковість означає, що отримані доходи мають не тільки покрити проведені витрати, а ...
... і являються відносними характеристиками фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють доходність підприємства з різних та групуються в співвідношенні інтересами учасників економічного процесу, ринкового обміну. Показники рентабельності є важливими характеристиками факторного середовища формування прибутку (та доходу) підприємства. З цієї причини вони є обов' ...
... і «Степове», можемо зробити вивід, що на підприємстві відбувається скорочення трудових ресурсів. Особливо значні скорочення відбуваються працівників рослинництва (на 57 чіл.), це пов'язано із зменшенням сільськогосподарських угідь підприємства. Кількість працівників, зайнятих в тваринництві, в 2005г. в порівнянні з 2004г. збільшилося на 20 чіл., але вже в 2006г. цей показник порівнявся з базисними ...
0 комментариев