Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности

2.2 Взаимная сверка показателей форм бухгалтерской отчетности

ООО «Спектр»

Таблица 2.80 - Взаимоувязка показателей формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Таблица 2.81 - Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытков»

Таблица 2.82 - Взаимоувязка показателей внутри формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Таблица 2.83 - Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Таблица 2.84 - Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Таблица 2.85 – Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Заключение

Составив годовую финансовую отчетность, и проанализировав финансовое состояние предприятия, мы укрепили свои теоретические знания и получили практический опыт по методике заполнения и представления финансовой отчетности предприятия. Исследовав деятельность фирмы за год, на основании данных отчетности теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия.

Теперь мы можем «читать» отчетность предприятия. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма № 2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.

Форма № 3 отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.

Форма № 4 раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету (приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности)

Таким образом, глядя на все формы бухгалтерской отчетности, мы можем дать полное описание о финансовом положении предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативные документы

1.   Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья) с изм.

2.            Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) с изм.

3.            Положения по бухгалтерскому учёту с учетом приказов Минфина России №115н, 156н, 26н.

4.            Приказ Минфина Р.Ф. от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

5.            Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм.)

Литература

1.            Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ под ред. Проф. В.Д. Новодворского. - М. Инфа-М., 2003.(Рек. Министерством ор-ния РФ)

2.            Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. –М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. (Рек. УМО)

3.            Зыряновой Т.В., Стахеева Л.М., Дубских В.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие . – ИРА УТК, 2004. (Рек.УМО)

4.            Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие - М.:ИНФА –м, 2003.

5.            Кислов Д.В. Сам себе бухгалтер: учеб.-практич. Пособие для начинающих -264с.

6.            Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю., Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: Учебное пособие . – М: Бухгалтерский учет 2004.

7.            Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб.пособие.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.

8.            Cорокина В.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации; Учеб. Пособие.-М.: финансы и статистика,2004 (Рек. УМО).

9.            Усатова Л.В., Мухартов Н.В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие – М.: Дашков и Ко, 2003.

10.          Фомичева Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм: Практ. Пособие. – М.: Бератор, 2004.

Иные информационные ресурсы

1.         СПС «Консультант плюс»

2.         www. buhgalte.ru

3.         www.buhsoft.ru

4.         http://biblioteki.net.ru

5.         www. garaht.ru

6.         www.iasb.ru

Contents of the balance sheet Содержание баланса

A balance sheet shows: Балансовый отчет показывает

·           fixed assets - long-term possessions внеоборотные активы - долгосрочные обязательства

·           current assets - short-term possessions оборотные активы - краткосрочные обязательства

·           current liabilities - what the business owes and must repay in the short term текущие обязательства - то, что бизнес обязан и должен выплатить в ближайшей перспективе

·           long-term liabilities - including owner's or shareholders' capital долгосрочные обязательства - в том числе собственника или акционеров капитала.The balance sheet is so-called because there is a debit entry and a credit entry for everything, so the total value of the assets is always the same value as the total of the liabilities. Называется баланс, потому что, общая стоимость активов, это всегда одно и то же значение, как общая сумма пассивов.Fixed assets include: Основные активы включают в себя:

·           tangible assets - eg buildings, land, machinery, computers, fixtures and fittings - where relevant shown at their depreciated or resale value материальные активы - например, здания, земля, машины, компьютеры, оборудование и приспособления - в соответствующих случаях отражаются по их остаточной стоимости или перепродажи;

·           intangible assets - eg goodwill, intellectual property rights (such as patents, trade marks and website domain names) and long-term investments нематериальные активы - например, доброй воли, прав интеллектуальной собственности (например, патентов, торговых марок и доменных имен веб-сайт) и долгосрочные инвестиции.

Current assets are short-term assets whose value can fluctuate from day to day and can include:Оборотные активы являются краткосрочные активы, стоимость которых может меняться изо дня в день и может включать в себя:

·           stock запасы

·           work in progress работа

·           money owed by customers деньги, причитающиеся по клиентам

·           cash in hand or at the bank денежные средства в кассе или в банке

·           short-term investments краткосрочные инвестиции

·           pre-payments - eg advance rents до выплаты - например, заранее ренты

Current liabilities are amounts owing and due within one year. Текущие обязательства имеют задолженность и в течение одного года. These include: К ним относятся:

·           money owed to suppliers деньги, причитающиеся поставщикам

·           short-term loans, overdrafts or other finance краткосрочные кредиты, овердрафты или других финансы

·           taxes due within the year - VAT, PAYE (Pay As You Earn) and National Insurance налогов в течение года - НДС

Long-term liabilities include: Долгосрочные обязательства включают в себя:

·           creditors due after one year - the amounts due to be repaid in loans or financing after one year, eg bank or directors' loans, finance agreements должным кредиторам по истечении одного года - сумма должна быть выплачена в виде займов или финансирования по истечении одного года, например, банк или директоров кредиты, финансы соглашения

·           capital and reserves - share capital and retained profits, after dividends (if your business is a limited company), or proprietors capital invested in business (if you are an unincorporated business) капитал и резервы - акционерный капитал и нераспределенную прибыль, после дивиденды (если ваш бизнес является компания с ограниченной ответственностью) или собственников капитала, инвестированного в бизнес (если вы не присоединенный бизнес)

By law the balance sheet must include the elements shown above in bold. По закону баланс должен включать в себя элементы, указанные выше. However, what each includes will vary from business to business. Вместе с тем, что каждая включает будет варьироваться от бизнеса к бизнесу. The firm's external accountant will usually decide how to present the information, although if you have a qualified accountant on staff, they may make this decision. Фирма внешнего бухгалтера, как правило, решение о том, как представлять информацию, хотя, если у вас есть квалифицированный бухгалтер по персоналу, они могут сделать это решение.

Contents of the balance sheet

A balance sheet shows:

·           fixed assets - long-term possessions

·           current assets - short-term possessions

·           current liabilities - what the business owes and must repay in the short term

·           long-term liabilities - including owner's or shareholders' capital

The balance sheet is so-called because there is a debit entry and a credit entry for everything, so the total value of the assets is always the same value as the total of the liabilities.

Fixed assets include:

·           tangible assets - eg buildings, land, machinery, computers, fixtures and fittings - where relevant shown at their depreciated or resale value

·           intangible assets - eg goodwill, intellectual property rights (such as patents, trade marks and website domain names) and long-term investments

Current assets are short-term assets whose value can fluctuate from day to day and can include:

·           stock

·           work in progress

·           money owed by customers

·           cash in hand or at the bank

·           short-term investments

·           pre-payments - eg advance rents

Current liabilities are amounts owing and due within one year. These include:

·           money owed to suppliers

·           short-term loans, overdrafts or other finance

·           taxes due within the year – VAT.

Long-term liabilities include:

·           creditors due after one year - the amounts due to be repaid in loans or financing after one year, eg bank or directors' loans, finance agreements

·           capital and reserves - share capital and retained profits, after dividends (if your business is a limited company), or proprietors capital invested in business (if you are an unincorporated business)

By law the balance sheet must include the elements shown above in bold. However, what each includes will vary from business to business. The firm's external accountant will usually decide how to present the information, although if you have a qualified accountant on staff, they may make this decision.