План и программа аудита

3.2 План и программа аудита

На этапе планирования аудитор разрабатывает как общую стратегию аудита, так и детальный подход к ожидаемому характеру, временным рамкам и объему работ по каждой из областей аудита.

Для успешного планирования аудита в области операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле:

-           четко понимать цель, для которой будет использоваться информация, содержащаяся в рабочих документах аудитора в рамках общих результатов;

-           обладать знаниями о бизнесе аудируемого лица;

-           дать оценку аудиторского риска и разработать процедуры необходимые для его снижения до минимально низкого уровня;

-           определить ключевые по значимости области проверки;

-           рассчитать уровень существенности и определить его взаимосвязь с аудиторским риском;

-           составить детальную программу по проверке операций по приобретению и реализации товаров, которая будет служить инструкцией для аудитора, а также средством внутреннего контроля за надлежащим выполнением работы.

Знакомство с системой бухгалтерского учета ЗАО «Л.О.Т.» включило в себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта:

-           учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.

-           организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.

-           порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.

-           порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

-           роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.

-           критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

-           средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

В ходе планирования аудиторской проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.

Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

·      Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.

·      Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.

·      Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.

·      Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.

·      Ограничена возможность появления злоупотреблений.

В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

Общий план аудита

В плане аудита товарных операций следует выделить задачи аудита поступления, выбытия, наличия товаров, прочих и расчетных операций, а также работы, связанные с изучением и оценкой системы внутреннего контроля (СВК) операций с товарами. В таблице 3.2 приведен общий план аудита ЗАО «Л.О.Т.», в котором указываются планируемые работы: Оценка системы внутреннего контроля операций с товарами, аудит поступления и наличия товаров, аудит выбытия товаров, аудит прочих товарных операций.

Таблица 3.2

Общий план аудита Проверяемый субъект ЗАО «Л.О.Т.» Аудиторская организация ООО «Аудит»

Руководитель аудиторской организации (дата) (подпись)

Руководитель аудиторской проверки (дата) (подпись)

Аудитор (дата) (подпись)

Расчет уровня существенности, используемого в ходе аудиторской проверки, представлен в таблицах 3.3 и 3.4.

Таблица 3.3

Расчет базовых показателей, тыс. руб

Таблица 3.4

Определение уровня существенности

Среднее арифметическое графы 4:

(22.65+41,04+91,7+47,6+68,77)/5=45,015

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(45,015-22,65)/45,015*100% = 49,68%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(91,7-45,015) / 45,015* 100% = 103,709874%.

Поскольку и в том, и в другом случае отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего является значительным, отбрасываются значения 22,65тыс. руб. и 91,7тыс. руб., и они не используются при дальнейшем усреднении. Новая средняя величина равна:

(41,04+47,6+68,77) / 3 = 52.47тыс. руб.

Полученная величина округляется до 52 тыс. руб. Различие до и после округления составляет:

(52.47-52) /52,47* 100% = 0,8957%.

Следовательно, в качестве значения уровня существенности принимается 52 тыс. руб.

При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1.    Все учитываемые операции действительно имели место.

2.    Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.

3.    Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.

4.    Операции правильно разнесены по счетам.

5.    Операции регистрируются своевременно.

6.    Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.

7.    Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

Исходя из этого и анализируя особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует предприятие, опыт и квалификацию главного бухгалтера, а также сложность учитываемых хозяйственных операций, внутрихозяйственный риск можно оценить как достаточно низкий и принять его к расчету 70%.

При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик. В связи с этим система внутреннего контроля оценивается как низкая. Следовательно, ей соответствует высокий риск, равный 85%.

Риск аудита принимается равным 7%, т.к. именно эта величина является наиболее часто употребляемой при аудите операций по приобретению и продаже товаров в розничной торговле.

Риск необнаружения равен:

7% / (70% * 85%) = 12%.

Программа аудиторской проверки представлена в таблице 3.5.

Таблица 3.5

Программа аудиторской проверки Проверяемая организация ЗАО «Л.О.Т.» Руководитель аудиторской группы: Черныш Константин Андреевич. Состав аудиторской группы: Степанова Наталья Ивановна Период аудита 01.11.2008 г. – 27.12.2008 г. Уровень существенности – 52 000 рублей Аудиторский риск – 12%

Похожие работы

Анализ труда (на примере ЗАО "Траст")

Скачать

112590

11

3

... предприятия существует тенденция «загружать» менеджеров работой, не имеющей никакого отношения к их должностным обязанностям. В таблице 2.10 представлены все трудовые показатели ЗАО «Траст» в 2003–2004 годах:   Таблица 2.10 Анализ показателей по труду ЗАО «Траст» в 2003–2004 годах Наименование показателя 2003 2004 01 02 03 Отношение расходов на оплату труда к товарообороту, % 1,03 ...

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

Скачать

170374

3

0

... с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета денежных средств.2 Бухгалтерский учет денежных средств на примере МУЗ городская больница №1 –ОМС   2.1 Общая характеристика МУЗ городская больница №1 -ОМС МУЗ городская больница №1 –ОМС осуществляет свою деятельность с 1965 года, ...

Бухгалтерский учет и аудит

Скачать

158788

5

0

... является отсутствие связи с бухгалтерскими программами. В следствии этого возникает необходимость увязывания законодательных актов и бухгалтерского учета непосредственно главному бухгалтеру, что порой вызывает затруднения.   Глава 3. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ 3.1 Методика аудита финансовых результатов предприятия  Становление рыночных отношений ...

Особенности бухгалтерского учета страховых организаций на примере ЗАО "Поволжский страховой альянс"

Скачать

136498

13

0

... отчетному, о которых заявлено в отчетном периоде; по страховым случаям (событиям) отчетного периода). Во второй главе были рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета в страховых организациях на примере ЗАО «Поволжский страховой альянс». В процессе написания были использованы нормативные документы, учетная политика страховой организации, план счетов. Подробно был рассмотрен учет операций ...