Классификация видов и форм аренды
История и этапы развития арендных отношений на мировом
Функции и принципы лизинга
Классификационные признаки, лежащие в основе видов
Отличительные особенности финансового и оперативного лизинга
Виды лизинговых отношений
Особенности и емкость рынка лизинговых услуг в восточно-европейских странах
Опыт развития лизинга в КНР
Развитие лизинга в странах СНГ
Государственная поддержка и стимулирование лизингового
Виды лизинговых платежей
Порядок лизинговых платежей
Методы определения лизинговых платежей
Применение механизма ускоренной амортизации
Налог на добавленную стоимость
Валютное регулирование лизинговых операций
Виды рисков лизинговых операций
Основные этапы заключения лизинговой сделки
Использование имущества и его возврат
Оценка инвестиционных рисков при лизинге
Навигация
Налог на добавленную стоимость
Лизинг
124672
знака
10
таблиц
2
изображения
7.3. Налог на добавленную стоимость
В соответствии со статьёй 57 п.3 Закона о налогах от НДС освобождаются обороты по реализации финансовых услуг, в том числе лизинг основных средств. В то же время налог на добавленную стоимость по основным средствам, подлежащий уплате поставщикам и при таможенном оформлении, не относится в зачёт, а относится на увеличение стоимости этих основных средств (ст. 64-1 Закона о налогах). Налог на добавленную стоимость в Казахстане с 1 июля 2001 г. взимается по ставке 16%, а до этой даты был равен 20%.
В Налоговом Кодексе Российской Федерации она, к счастью, сейчас отсутствует. Ее использование приводит только к ухудшению финансового положения лизингополучателя, т.к. его оттоки денежных средств, при наличии льготы по НДС только увеличиваются.
В настоящее время вносятся предложения об её отмене.
Казахстанским законодательством лизинговые платежи освобождены от НДС.
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) уплачивается дважды (при покупке и передаче в лизинг). Сумма НДС вычитается сразу же полностью, взаимозачет полученного и уплаченного НДС осуществляется в момент принятия на учет оборудования, а не ввода в эксплуатацию. Оборудование ставится на баланс без учета НДС.
Расчет НДС производится следующим образом:
Х х 0,16а = в, (1)
где Х – коэффициент, определяющий соотношение доли НДС в стоимости имущества.
Данный коэффициент определяется из следующего выражения:
а + 0,16 а = в, (2)
где а – стоимость имущества (предмета)
0,16 а – сумма НДС
в – стоимость имущества с НДС
1, 16 а = в (3)
подставляем в формулу (1)
Х х 0,16 а = 1,16 а (4)
находим Х
Х = 1,16 а / 0,16 = 7, 25 (5)
Коэффициент НДС Х = 7,25
7.4. Налог на имущество
Ставка налога на имущество в Казахстане составляет 1% и берётся с остаточной стоимости имущества. В связи с тем, что имущество находится на балансе лизингополучателя, он и платит этот налог. Первоначальная балансовая стоимость имущества равняется стоимости лизингового договора.
Не совсем корректен этот налог, т.к. он уплачивается дважды:
1) при покупке лизингодателем
2) при передаче лизингополучателю,
согласно пункту 47 Министерства госдоходов от 15.05.95 г. № 30 «О порядке начисления и уплаты налогов».
Налог на транспортные средства начисляется от продажной цены автотранспорта (без НДС и акциза).
Грузовой автотранспорт – по ставке 20%;
прицепы, полуприцепы – 16%.
Ежегодный налог на транспорт устанавливается налоговыми органами,
согласно НК РК
Налоги на имущество с оборота.
Налог на имущество уплачивает тот субъект сделки, на балансе которого находится имущество. При финансовом лизинге – это лизингодатель. При долгосрочной аренде - арендатор. Ставка налога на имущество – 2,5 процента от остаточной стоимости имущества с последующим отнесением на финансовые результаты. Кроме того, с лизинговых платежей лизингодатель обязан уплатить налоги с оборота, которые идут в бюджет республики.
- налог на пользователей автодорог – 2,5 % от величины лизингового платежа без НДС, с отнесением уплаченных сумм на издержки производства и обращения.
- налог на содержание жилищного фонда и объектов соцкультбыла – 1,5% от величины лизингового платежа без НДС, с отнесением уплаченных сумм на финансовые результаты.
Перечисленные выше налоги лизингодатель постарается переложить на плечи лизингополучателя, в связи с чем пропорционально увеличивается проценты комиссионного вознаграждения лизингодателя и лизинговая сделка станет дороже.
В настоящее время в Закон о налогах внесены изменения и дополнения: «Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (12 июня 2001 г. N 209-II) (с изменениями, внесенными Законами РК от 21.03.02 г. N 310-II; от 21.03.02 г. N 312-II; от 23.11.02 г. N 358-II; от 08.01.03 г. N 375-II; от 13.03.03 г. N 394-II; от 16.05.03 г. N 416-II)»
8. Таможенное и валютное регулирование лизинговых операций
8.1. Порядок освобождения лизингового имущества от таможенных
пошлин и налогов.
В соответствии с Постановлением Правительства РК о создании благоприятных условий лизингового бизнеса, где указывается, что товары, являющиеся объектом международного финансового лизинга, подлежат таможенному оформлению и частичному освобождению от уплаты таможенных пошлин. Но этого недостаточно. Полное освобождение от таможенных пошлин, НДС и акцизов законодательством РК не предусмотрено. В настоящее время идет пересмотр товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, приведение кодов и описание товаров в соответствие с ее новой редакцией.
Таможенное законодательство Республики Казахстан регулируется Законом "О таможенном деле в Республике Казахстан" от 20.07.1995 № 2368. В ст. 149 этого закона определён перечень товаров, которые освобождены от уплаты таможенных пошлин. В этом перечне есть товары, которые лизинговыми компаниями могут быть использованы в качестве предмета лизинга.
В частности, это транспортные средства, осуществляющие регулярные международные перевозки грузов, багажа и пассажиров или товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Казахстан для собственных нужд (без дальнейшей продажи) в соответствии с контрактами, заключёнными Правительством Республики Казахстан или Компетентным органом, определённым Правительством Республики Казахстан.
Кроме того, предусмотрены льготы для временно ввозимых и временно вывозимых товаров. Имеется возможность как полного освобождения от уплаты таможенных пошлин таких товаров, так и рассрочка платежа. Перечень временно ввозимых и временно вывозимых товаров полностью освобождённых от уплаты таможенных пошлин и налогов утверждается Правительством Республики Казахстан. Максимальный срок временного ввоза и вывоза товаров не может превышать 2 года.
Товары, не включённые в указанный перечень, частично освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами. При этом за каждый полный и неполный месяц уплачивается три процента от суммы, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения или экспортированы.
Общая сумма таможенных пошлин и налогов, взимаемых при временном ввозе или временном вывозе с частичным освобождением, не должна превышать суммы таможенных пошлин и налогов, подлежащих уплате на момент ввоза или вывоза, если бы товары были выпущены для свободного обращения или экспортированы.
В случае если указанные суммы станут равными, товар считается выпущенным для свободного обращения или экспортированным при условии, что в отношении этого товара не применяются меры экономической политики.
Похожие работы
... : предприятие прибыльно, для повышения прибыльности необходимо изыскивать средства для расширения лизинговой деятельности. 3. Сравнительная оценка использования финансового лизинга и банковского кредита на примере деятельности ООО «АФТ-ЛИЗИНГ» Для потенциального лизингополучателя основной проблемой является выбор между различными вариантами формирования пассивов, для финансирования приобретаемых ...
... , включаются лизингополучателем в себестоимость продукции, уменьшая налогооблагаемую прибыль (п.00 ст. 000 Налогового кодекса Российской Федерации). - Различные расходы лизингодателя на содержание переданного по договору лизинга имущество, в том числе и амортизация по нему, включаются в себестоимость в составе внереализационных расходов и уменьшают его налогооблагаемую прибыль (п.0 ст.000 ...
... законодательства - 1995 - № 27 - ст. 2591; 1996 - № 18 - ст. 2154 13. Постановление Правительства РФ № 80 от 1.02.2001 года “Об утверждении положения о лицензировании финансовой аренды (лизинга) в Российской Федерации” // Российская газета - 2001 - № 32-33 - С. 6 14. Постановление Правительства РФ № 167 от 26.02.1996 года “Об утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ” ...
... , что более правильно придерживаться точки зрения говорящей о том, что договор лизинга является самостоятельным видом договора. ГЛАВА 2. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОГОВОРА ЛИЗИНГА. § 1. Этапы развития лизинговой деятельности в России. В 70 - 80-е годы лизинг рассматривался советскими внешнеторговыми организациями ...
0 комментариев