Навигация
Налоговая экспертиза договоров
33663
знака
0
таблиц
0
изображений
Налоговая экспертиза договоров
Содержание
Введение
1. Определение статуса контрагентов
2. Обязанность удержать налог с контрагента
3. Анализ вида деятельности контрагента
4. Определение и формирование цены договора
Заключение
Введение
Все предприятия без исключения работают, заключая договоры с поставщиками оборудования, инвентаря и материалов, с банками, фирмами, поставляющими программное обеспечение, с учебными центрами, с корпоративными клиентами, с сотрудниками и т.д. Современный договор (и трудовой, и гражданско-правовой) уже давно перестал быть предметом исключительной компетенции юриста. Ведь именно от договора и его условий берут начало всевозможные нюансы и тонкости налогообложения, а не от первичных документов, которые всего лишь подтверждают совершение хозяйственной операции.
Поэтому в оформлении договоров главный бухгалтер принимает не меньшее участие, чем юрист и руководитель. Любой договор или его проект, попавший на стол главного бухгалтера, должен в обязательном порядке подвергаться экспертизе на предмет оптимизации налогообложения. Рассмотрим основные моменты налоговой экспертизы.
1. Определение статуса контрагентов
Определение статуса контрагентов по договору влияет на правильную организацию налогового и бухгалтерского учета предприятия. Из текста договора должно ясно следовать, кто является сторонами в договоре (юридическое лицо, обособленное подразделение юридического лица, предприниматель, гражданин, иностранное юридическое лицо и т.д.).
Важным является ответ на вопрос: является или нет контрагент плательщиком НДС?
При определении статуса контрагента для целей налогообложения необходимо учитывать, что с 01.01.2001 (момента вступления в силу второй части Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ) плательщиками НДС являются:
1) российские и иностранные юридические лица; международные организации; филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций;
2) индивидуальные предприниматели.
директора
Это очень важно, поскольку налогообложение по НДС и по налогу на прибыль тесно взаимосвязаны, а указанные налоги взаимно влияют друг на друга.
Не являются плательщиками НДС:
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Также не платят НДС организации и индивидуальные предприниматели, которые воспользовались правом на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ или которые применяют налоговые льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ.
Получить освобождение от уплаты НДС имеют право организации и индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база, исчисленная в предусмотренном для этого порядке, в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов без учета НДС не превысила 2 млн руб.
При этом необходимо иметь в виду, что предоставление освобождения от уплаты НДС является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Поэтому в случае если контрагент получает такое освобождение, во избежание неблагоприятных налоговых последствий от него необходимо затребовать копию данного освобождения.
Следует учитывать, что первоначальная цена договора может быть сформирована с учетом НДС либо без него. Освобождение от уплаты НДС может привести к ситуации, когда предприятие-покупатель не сможет относить НДС к зачету и понесет финансовые потери. В то же время полная сумма оплаты по договору будет включаться в состав расходов, что позволит снизить размер налоговой базы по налогу на прибыль.
Как правило, при заключении договора информация об освобождении от НДС контрагента позволяет откорректировать цену договора в сторону ее уменьшения на основании отсутствия косвенного налогообложения у одной из сторон заключаемого договора.
При определении статуса контрагента также не стоит забывать и общественные организации инвалидов, которые в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ (при соблюдении определенных условий, предусмотренных данным подпунктом) не являются плательщиками НДС. Данный момент необходимо учитывать при заключении сделки.
В хозяйственной практике часто встречаются ситуации, когда некорректное соблюдение данного условия в дальнейшем может иметь негативные последствия для предприятия.
2. Обязанность удержать налог с контрагента
Определение статуса контрагента по договору также обусловлено необходимостью выяснения наличия обязанности по удержанию налогов у источника выплаты. Российское налоговое законодательство предусматривает три случая, когда возникает обязанность по удержанию налогов:
Похожие работы
... налоговому учету и отчетности, использовать имеющие законные возможности для снижения налогового бремени предприятия, умение формировать показатели бухгалтерской и налоговой отчетности и анализировать их. Не соблюдение сопоставимости данных бухгалтерской и налоговой отчетности может повлечь за собой ответственность, предусмотренную статьями 120, 122, 123 НК РФ. А именно не сопоставимость данных ...
... предпринимателя или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства. Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованные в "Собрании законодательства Российской Федерации" и "Российской газете", имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции " ...
... лиц следует считать допустимыми доказательствами по делам о налоговых правонарушениях только в тех случаях, когда они получены в результате мероприятий налогового контроля налоговыми органами с соблюдением процедуры, предусмотренной НК РФ (ст. 90 НК РФ), но не в результате оперативно-розыскной деятельности. При этом оперативно-розыскные мероприятия не являются мероприятиями налогового контроля ...
... (информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование учетных документов); • взаимоувязки балансовых показателей. 3. Различия между судебно-бухгалтерской экспертизой, ревизией и аудитом Понятия «судебно-бухгалтерская экспертиза», «ревизия» и «аудит» в практической деятельности часто смешиваются, что затрудняет оперативное получение необходимых данных по ...
0 комментариев