Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения

2.4 Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения

Для того, чтобы оценить, выгоден ли ООО «Таганка» рассматриваемый режим налогообложения, необходимо сравнить его с другими режимами, такими, как упрощенная система налогообложения - по двум схемам («Доходы» и «Доходы-расходы»), а также общая система налогообложения.

Результаты сравнения занесем в таблицу 2.23.

Таблица 2.23.

Сравнение режимов налогообложения на примере ООО «Таганка»

в тысячах рублей

Таким образом, данные таблицы свидетельствуют, что самым выгодным для ООО «Таганка» режимом налогообложения из рассмотренных в таблице 2.23., является ЕНВД.

Результаты сравнения режимов налогообложения показывают, что применяя ЕНВД, ООО «Таганка» в 2005 гг. уплатило налогов в 2 раза меньше, чем по упрощенной системе налогообложения по ставке 15%, в 3 раза меньше, чем по общему режиму и в 5,5 раза меньше, чем по УСН с объектом налогообложения «Доходы». Такая же ситуация наблюдается и в 2004 г.

В 2003 г. товарооборот ООО «Таганка» был низким. Но так как расчет единого налога не зависит от фактических результатов деятельности, то ООО «Таганка» уплатило налог исходя из базовой доходности, физического показателя и налоговой ставки. В результате доля налогов в чистой прибыли в 2003 г. составила 27%. Доля налога в чистой прибыли, рассчитанной по УСН с объектом налогообложения «Доходы-расходы» составила 18%. Таким образом, применение ЕНВД выгодно в том случае, если у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот. Если же товарооборот низкий, то применений ЕНВД может привести предприятие к банкротству и в этом случае лучше применять УСН по ставке 15%.

Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения «Доходы – расходы») связывает результаты хозяйственной деятельности и размер налога: чем выше прибыль от продаж, тем выше сумма уплачиваемого налога и, наоборот.

Безусловно, если финансовые результаты хозяйствующего субъекта оказываются успешными (увеличивается выручка, снижается себестоимость), то выгоднее применять ЕНВД, так как сумма налога при этом режиме не зависит от размера полученной прибыли, а, следовательно, все, что ООО «Таганка» заработает сверх фиксированной суммы налога, остается в его распоряжении. В условиях нестабильной экономической и политической обстановки применение ЕНВД оказывается рискованным, так как нельзя надеяться на то, что у ООО «Таганка» будет стабильно высокий товарооборот.

Необходимо отметить ежегодное увеличение единого налога на вмененный доход. При чем темпы роста налога превышают темпы роста товарооборота. В связи с этим можно сделать вывод о том, что при сохранении этой тенденции единый налог на вмененный доход просто «задавит» предпринимателей.

Рассмотрим показатели товарооборота и уплаченных налогов ООО «Таганка» за 2001-2005 гг. и составим прогноз на пять предстоящих лет (2006-2010 г.).

Таблица 2.24.

Показатели товарооборота и уплаченных налогов ООО «Таганка» за 2001-2006 гг. (2006 г. – прогноз)

Рассчитаем прогноз товарооборота и налоговых отчислений на 2006-2010 гг. Для этого найдем средний темп роста товарооборота и налогов за 2001-2005 гг.

Таблица 2.25.

Расчет среднего темпа роста товарооборота и налоговых отчислений за 2001-2005 гг.

в процентах

На основании данных таблицы 2.24. построим графики:

Рисунок 2.1 – Динамика товарооборота ООО «Таганка» за

2001-2010 гг. (2006-2010 гг. – прогноз)

Рисунок 2.2 – Динамика налоговых отчислений ООО «Таганка» за 2001-2010 гг. (2006-2010 гг. – прогноз)

На рисунке 2.1 отражена динамика товарооборота ООО «Таганка» за 2001-2010 гг. На рисунке 2.2 отражена динамика налоговых отчислений ООО «Таганка» за 2001-2010 гг. Таким образом, видно, что кривая, изображенная на рисунке 2.2 (налоговые отчисления) более крутая, чем на рисунке 2.1 (товарооборот). Это говорит о том, что налоговые отчисления увеличиваются быстрее, чем товарооборот ООО «Таганка». Наблюдается галопирующий рост налоговых отчислений. Об этом свидетельствуют и данные таблицы 2.24. Процентное соотношение налогов в товарообороте с каждым годом увеличивается. Так, если в 2000 г. этот показатель составлял 1,51%, то в 2005 г. данное соотношение возросло до 1,93 % (прогноз на 2006 г. – 2,06 %).

ГЛАВА III. ПРОБЛЕМЫ ЕНВД И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ