Определение финансовых результатов деятельности предприятий
Сравнение методик анализа финансовых результатов
Общая характеристика ОАО «Надежда»
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Увеличение уровня себестоимости в % к выручке 0,21% повысила сумму затрат, что соответственно снизило сумму прибыли на (0,21*12017/100) 25,2 тыс. руб
Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Анализ прочих операционных финансовых результатов
Расчет показателей рентабельности ОАО «Надежда»
Резервы улучшения финансовых показателей ОАО «Надежда»
Навигация
Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Установление факторов, оказавших влияние на изменение показателей финансовых результатов рассматриваемого предприятия ОАО "Надежда"
85338
знаков
11
таблиц
6
изображений
3.3. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции и услуг в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости; при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую при- быль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100.
Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй).
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.
Определим влияние объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости, уровня среднереализационных цен и других факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО «Надежда» (табл. 6 и 7).
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода: 7302 - 5106 = 2196 тыс. руб.
б) изменение цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. 6008 – 7158 = -1150 тыс. руб.
Таблица 6
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, 2001 -2002, тыс. руб.
| Показатель | 2001 год | Данные 2001 года на реализованную продукцию 2002 года | 2002 год | Данные 2002 года с корректировкой на изменение цен 2001 года |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | 3687 | 5106 | 7302 | 6128 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 3611 | 5011 | 7158 | 6008 |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 76 | 95 | 144 | 120 |
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости.
Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 5011 / 3611 = 1,388
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль: 76 х 1,388 – 76 = 29 тыс. руб.
г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции.
Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 76 х (5106 / 3687 – 5011 / 3611) = - 0,2 тыс. руб.
д) уменьшение затрат на 1 рубль продукции.
Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и факторов, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины: 5011 – 6008 = -997 тыс. руб.
е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.
Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: 3611 х 1,385 – 5011 = - 9,8 тыс. руб.
Общее отклонение по прибыли в 2002 году составляет 68 тыс. руб. (144 – 76), что балансируется по сумме факторных влияний: 68 = 2196 – 1150 + 29 – 0,2 – 997 - 9,8
Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли 42,6% (29 / 68).
Факторный анализ прибыли показывает, что также влияние на изменение прибыли оказывает отклонения в себестоимости, которые понизили прибыль на 9,8 тыс. руб., на снижение прибыли повлияло отклонение в структуре выполняемых работ, за счет чего прибыль снизилась на 0,2 тыс. руб.
Таблица 7
Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, 2002 -2003, тыс. руб.
| Показатель | 2002 год | Данные 2002 года на реа-лизованную продукцию 2003 года | 2003 год | Данные 2003 года с коррек-тировкой на изменение цен 2002 года |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | 7302 | 9805 | 12017 | 11052 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 7158 | 9640 | 11805 | 10854 |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 144 | 165 | 212 | 198 |
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода: 12017 – 9805 = 2212 тыс. руб.
б) изменение цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. 10854 – 11805 = -951 тыс. руб.
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости.
Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 9640 / 7158 = 1,347
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль: 144 х 1,347 – 144 = 50 тыс. руб.
г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 144 х (9805/ 7302 – 9640 / 7158) = - 0,6 тыс. руб.
д) уменьшение затрат на 1 рубль продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и факторов, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины: 9640 – 10854 = -1214 тыс. руб.
е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: 7158 х 1,343 – 9640 = - 28,4 тыс. руб.
Общее отклонение по прибыли в 2003 году составляет 68 тыс. руб. (212 - 144), что балансируется по сумме факторных влияний: 68 = 2212 – 951 + 50 – 0,6 - 1214 – 28,4
Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли в 2003 году также оказали ценовые факторы. Факторный анализ прибыли показывает, что наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает себестоимость реализованной продукции. Изменение себестоимости повлекло за собой снижение прибыли на 28,4 тыс. руб. Изменение объемов реализуемой продукции увеличило прибыль на 50 тыс. руб.
Похожие работы
... 2003 годом.Причем удельный вес заработной платы в выручке от реализации также возрастает. Это обусловлено тем, что выручка предприятия – один из основных источников формирования заработной платы. 2.2 Оценка финансового состояния ОАО «Снежка» 2.2.1 Оценка эффективности использования имущества В 2001 году - год начала деятельности ООО «Птицефабрика Снежка» - балансовая стоимость имущества ...
... может быть удержана по инициативе организации из заработной платы (дебет счета 70, кредит счета 71). 4. Анализ заработной платы в ОАО «Надежда».4.1. Краткая характеристика предприятия. 17 сентября 1932 г. бюро Биробиджанского РК ВКП(б) было принято решение о пуске швейной фабрики. Постановлением главы администрации г. Биробиджана ...
... Но так как, ликвидационная стоимость не может быть отрицательной, то она принимается на уровне $1 (одного доллара США). Заключение Основной задачей данной работы была оценка стоимости предприятия ООО “Каменская Коммунальная Компания”. Для выбора наиболее подходящего метода оценки был проведен анализ отрасли с целью выявления сложившихся тенденций и особенностей предприятий осуществляющих ...
... внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, правильному распределению и использованию прибыли, определению потребности в оборотных средствах, рациональному использованию капитала предприятия. Финансовая стратегия разрабатывается с учётом риска неплатежей, скачков инфляции и других форс – мажорных обстоятельств. Контроль за реализацией финансовой стратегии обеспечивает ...
0 комментариев