Анализ системы налогообложения Учебно-производственного подразделения СГАТ

4. Анализ системы налогообложения Учебно-производственного подразделения СГАТ

Как было сказано ранее, система налогообложения представляет собой совокупность налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет. Мы выяснили, что исследуемое хозяйство является плательщиком следующих налогов: налога на добавленную стоимость, фиксированного сельскохозяйственного налога и налога с доходов физических лиц. Отметим большую необходимость проведения анализа системы налогообложения, который мы проведем в данном разделе дипломной работы.

Начнем с анализа состава и структуры налогов, включаемых косвенно или прямо в цену реализации товаров и в затраты производства. Мы знаем, что налог на добавленную стоимость – это непрямой налог, которым облагается добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения. Проанализируем начисление налога на добавленную стоимость, как косвенного налога, и отразим его удельный вес в общей сумме начисленных налогов Учебно-производственного подразделения СГАТ в таблице.

Таблица 7

Анализ НДС и его структуры в общей стоимости начисленных платежей за 2004 – 2005 годы

Сделав анализ структуры НДС в общей сумме начисленных налогов и платежей в Учебно-производственном подразделении СГАТ за 2000 – 2001 годы, необходимо отметить, что за 2000 год НДС было начислено на сумму 15,3 тыс. грн., что в общей сумме начислений 43,8 тыс. грн. Составляет 34,9

%. В общую сумму начисленных налогов, кроме НДС еще входят налог с доходов физических лиц и фиксированный сельскохозяйственный налог.

В 2005 году наблюдается иная картина. НДС начислено на 7,7 тыс. грн. больше, чем в 2004 году. Общая сумма начисленного налога составляет 23,0 тыс. грн., удельный вес которого в общей сумме начислений составляет 43,3 % при общей сумме начисленных налогов за 2005 год 53,1 тыс. грн. можно отметить увеличение начисленного НДС на 50,3 % по сравнению с 2004 годом при общем увеличении начисленных налогов на 9,3 тыс. грн. или на 21,2 %. На такое изменение начисленного налога на добавленную стоимость конечно же, повлияли объемы произведенной и реализованной сельскохозяйственной продукции нашего хозяйства.

В таблице отразим изменение и структуру таких налогов, как налог с доходов физических лиц и фиксированный сельскохозяйственный налог в общей сумме налогов.

Таблица 8

Анализ состава и структуры прямых налогов Учебно-производственного подразделения СГАТ за 2004 – 2005 годы

Изучив состав и структуру прямых налогов в общей сумме начисленных налогов можно отметить, что налога с доходов физических лиц в 2005 году начислено на 1,6 тыс. грн. или на 11,9 % больше, чем в 2004 году. В общей сумме начисленных налогов платежей налог с доходов физических лиц в 2004 году занимает 30 % при общей сумме начислений 43,8 тыс. грн., а в 2005 году его удельный вес составил 28,2 % при общей сумме налогов 53,1 тыс. грн.

В 2004 году фиксированного сельскохозяйственного налога было начислено на сумму 15,1 тыс. грн., что составляет в общей структуре платежей 34,5 %. Аналогичная сумма фиксированного налога начислена в 2005 году, то есть 15,1 тыс. грн. или 28,5 % в общей структуре платежей в бюджет нашего хозяйства.

Не приведшая ни к каким изменениям сумма фиксированного налога объясняется сохранением прежних ставок налога, денежной оценки земельных угодий, оставшейся неизменной площади сельскохозяйственных угодий.

Следующим этапом осуществления анализа системы налогообложения будет проведение факторного анализа с целью выявления факторов на суммы начисленных налогов: ставки налогообложения и базы налогообложения.

Таблица 9.

Выявление факторов на суммы начисленных налогов Учхоза СГАТ за 2004 – 2005 годы

Проанализировав влияние факторов на сумму начисленных налогов и платежей в Учебно-производственном подразделении СГАТ, следует сказать, что налог с доходов физических лиц увеличился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 1,6 тыс. грн. За счет увеличения средней ставки налогообложения он увеличился на 0,5 тыс. грн., а за счет увеличения базы налогообложения, то есть фонда оплаты труда работников на 3 тыс. грн., общая сумма начисленного налога с доходов физических лиц увеличился на 1,1 тыс. грн.

Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога осталась неизменной в 2005 году по сравнению с 2004 годом, так как факторы (средняя ставка, денежная оценка земли), которые могли бы привести к изменению суммы начисленного налога, остались неизменными, что, конечно же, является положительным результатом, если не говорить о снижении ставок налога.

Изменение суммы начисленного налога на добавленную стоимость проанализируем в следующей таблице и выявим влияние факторов, таких как налоговое обязательство и налоговый кредит, на сумму начисленного НДС.

Таблица 10

Влияние факторов на сумму начисленного НДС за 2004 – 2005 годы

Сделав анализ влияния факторов на сумму начисления НДС за 2004 – 2005 годы, можно отметить, что общая сумма начисленного налога, подлежащего выплате в бюджет, увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 7,7 тыс. грн. Такие изменения связаны с объемами производственной и реализованной продукции. На изменение суммы начисленного налога на добавленную стоимость повлияли такие факторы, как налоговое обязательство и налоговый кредит. За счет увеличения суммы налогового обязательства сумма налога увеличилась на 14,1 тыс. грн., а за счет увеличения налогового кредита, сумма НДС уменьшилась на 6,4 тыс. грн.

В следующей таблице отразим структуру начисленных и выплаченных налогов в общей сумме расходов, произведенных хозяйством.

Таблица 11

Структура начисленных и выплаченных Учебным подразделением СГАТ в общей сумме расходов за 2003 – 2005 гг.

Рассмотрев показатели данной таблицы, можно сказать, что за три года наблюдается тенденция роста начисленных налогов и обязательных платежей в бюджет, в частности, это происходит в 2005 году, тогда как в 2004 году по сравнению с 2003 годом происходит снижение начисленных налогов. Выплаченные хозяйством налоги за три года показывают нам также колебания то к увеличению, то к снижению. В связи с этим меняется и структура начисленных и выплаченных налогов в общей сумме расходов.

Так удельный вес начисленных налогов в общей сумме расходов в 2005 году составил 21,2 %, в 2004 году удельный вес начисленных налогов составил 16,9 %, а в 2003 году – 20,2 %.

Удельный вес выплаченных налогов в общей сумме расходов в 2003 году составил 17,7 %, к 2004 году он уменьшился до 15,5 %, а в 2005 году он уменьшился до 15,2 %, что связано с уменьшением общей суммы выплаченных налогов и платежей в бюджет.

Проведем также наблюдение структуры начисленных и выплаченных налогов и обязательных платежей в бюджет в общей сумме доходов предприятия и отразим это в следующей таблице (см. таблицу 12).

Таблица 12

Структура начисленных и выплаченных налогов Учебным подразделением СГАТ в общей сумме доходов за 2003 – 2005 гг.

Согласно данным таблицы, можно сделать выводы, что за три года в Учебном подразделении СГАТ наблюдалась тенденция роста выручки от реализации продукции. С 2003 года она увеличилась на 110,0 тыс. грн., возросла также сумма прочих доходов и общая сумма доходов составила в 2005 году 300,5 тыс. грн., а в 2003 году она составляла 187 тыс. грн.

Происходит тенденция уменьшения структуры выплаченных налогов в общей сумме доходов: в 2003 году удельный вес выплаченных доходов составлял 21,0 %, а в 2005 году он снизился до 12,7 %.

То же самое можно сказать и о суммах начисленных налогов в общей сумме доходов хозяйства. В 2003 году их удельный вес в структуре доходов составлял 24,0 %, в 2004 году он составлял 19,9 %, а к 2005 году он уменьшился до 17,7 %. То есть сумма начисленных налогов в 2005 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 9,3 тыс. грн., а общее увеличение суммы доходов составило 80,5 тыс. грн., по сравнению с 2003 годом, но структура, как мы видим идет с снижению за 2003- 2005 годы.

Невозможно говорить о совершенствовании суммы налогообложения, если отсутствует система показателей, определяющих влияние налогов и платежей на результаты деятельности предприятия, она должна основываться на объективных, количественных характеристиках.

В основе показателей степени влияния налогов и платежей на процесс производства и результаты деятельности должна быть доля налоговых платежей, содержащихся в общей величине вновь созданной стоимости, возникшая в результате деятельности предприятия.

Одним из таких показателей является налоговое бремя, которое рассчитывается по формуле:

, где

Бн – налоговое бремя;

Н – общая сумма выплаченных предприятием налогов;

Пч – чистая прибыль предприятия после выплаты всех налогов;

ЗПв – заработная плата работникам предприятия

Рассчитаем коэффициент налоговое бремя в Учебно-производственном подразделении СГАТ за три года (2003 – 2005 гг.)

В 2003 году налоговое бремя в Учебно-производственном подразделении СГАТ составляло 33 %, в 2004 году оно составляло 31 5, а в 2005 году коэффициент налоговое бремя снизился до 20 %. Это говорит о том, что доля налоговых платежей, содержащихся в общей сумме, вновь созданной стоимости, которая возникла в результате деятельности предприятия, составляет в 2005 году 20 %.

Действующая ныне система налогообложения определена различными законодательными актами. Ее налоговое бремя составляет до 80 %. В нашем же хозяйстве налоговое бремя несколько ниже, что можно объяснить переходом хозяйства на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, который отменил и заменил уплату многих видов налогов и обязательных платежей в бюджет и снизил при этом общую сумму начисленных налогов Учебно-производственного подразделения СГАТ.

Конечно же, в динамике за ряд лет общая сумма налогов растет, что связано с увеличением объемов производства, объемов продаж и, естественно, увеличением налога на добавленную стоимость.

Снижение налогового бремени в хозяйстве объясняется значительным увеличением выручки от реализации продукции, чистой прибыли, а также увеличением фонда оплаты труда работников.

Похожие работы

Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

Скачать

130375

8

8

... водному и земельному налогу налоговая база отсутствует. Это также существенно облегчает работу бухгалтеров, касающуюся налогообложения данного предприятия. 3.  Мероприятия по совершенствованию налогового учета в ООО “Юбилейное” Хохольского района Воронежской области 3.1  Разнообразие программных продуктов по автоматизации налогового учета и актуальность их применения в ООО “Юбилейное” ...

Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях

Скачать

67797

1

6

... учете, поскольку в сельском хозяйства нет непосредственной функциональной зависимости между объемом производственных затрат и выходом продукции. Организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях идентична организации его в промышленности, строительстве, торговле и должна соответствовать единой методологии учета, действующей в Республике Казахстан[5]. Бухгалтерский учет на ...

Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия

Скачать

33674

4

0

... следует контролировать направление динамики прибыли предприятия во избежание ухудшения его финансового состояния. Основные элементы налогового планирования сельскохозяйственного предприятия показаны на рис. 1. Рассмотрим их подробнее. Система налогового планирования сельскохозяйственного предприятия ┌───────────── ...

Учет обязательств сельскохозяйственного предприятия по единому социальному налогу (на примере ООО "СХП Мечетинское" Зерноградского района Ростовской области)

Скачать

96292

21

0

... ОРГАНИЗАЦИИ С БЮДЖЕТОМ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ   2.1. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и уплате в бюджет единого социального налога   При отражении ЕСН объектом бухгалтерского учета являются обязательства предприятия по начислению и перечислению денежных средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование), а ...