3.3 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом
При косвенном методе составления отчета о движении денежных средств в него включаются поступления денежных средств, полученные в результате расчетов из отчетного баланса, отчета о прибылях и убытках. Только некоторые потоки денежных средств показываются по фактическому объему: амортизационные отчисления; поступления от реализации собственных акций, облигаций, получение и выплата дивидендов, получение и погашение кредитов и займов, капитальные вложения в основные фонды, нематериальные активы, финансовые вложения, прирост оборотных средств; реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.
В отчете, составленным косвенным методом, концентрируется информация о финансовых ресурсах организации, отражаются показатели, содержащиеся в смете доходов и расходов и поступающие в ее распоряжение после оплаты производства продукции для совершения нового цикла воспроизводства. В отчете приводятся данные, которых нет в форме, составленной прямым методом, но которые необходимы для понимания источников финансирования и других аспектов деятельности предприятия.
Теоретически чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Для взаимоувязки двух "чистых" финансовых результатов используется косвенный метод анализа. Его реализация основана на корректировках чистой прибыли отчетного периода, в результате которых она становится равна чистому денежному потоку [24, 39-42].
Косвенный метод анализа денежных потоков позволяет определить влияние различных факторов финансово-хозяйственной деятельности организации на чистый денежный поток, установить, какие факторы сыграли наиболее существенную роль в плане отвлечения денежных средств и какие источники были привлечены организацией для компенсации денежной массы [25, 24-27].
Корректировки чистой прибыли ООО "Фирма "Тик" за 2005 - 2007г.г представлены в таблице 9.
Таблица 9 - Корректировки чистой прибыли ООО "Фирма "Тик" за 2005 - 2007г.г
Показатель | Сумма, тыс.руб | Абс. откл. 2007 от 2005 | ||
2005г | 2006г | 2007г | ||
Чистая прибыль | 2584 | 843 | 848 | -1736 |
Чистый денежный поток | 781 | 508 | -745 | -1526 |
Корректировки чистой прибыли в связи с изменением балансовых остатков: | 0 | |||
Нематериальных активов | 1,4 | 1 | 2 | 0,6 |
Основных средств | -7102,75 | -1109 | 123 | 7225,75 |
Незавершенного строительства | -248,55 | -1724 | 407 | 655,55 |
Прочих внеоборотных активов | -10,0 | 38 | 0 | 10,00 |
Отложенных налоговых активов | -215,2 | 235 | 0 | 215,20 |
Запасов | -26493,46 | -49082 | -23515 | 2978,46 |
НДС по приобретенным ценностям | -691,11 | 21137 | 73 | 764,11 |
Краткосрочной дебиторской задолженности | -24113,26 | -112098 | -34225 | -10111,74 |
Краткосрочных финансовых вложений | -920 | 920 | -2055 | -1135 |
Прочих оборотных активов | -17,61 | 18 | -721 | -703,39 |
Нераспределенной прибыли | 0 | 0 | 0 | 0 |
Уставного капитала | 10000,0 | 0 | 0 | -10000 |
Отложенных налоговых обязательств | 176,01 | -294 | 0 | -176,01 |
Займов и кредитов | 40451,56 | 107723 | 47111 | 6659,44 |
Кредиторской задолженности | 7380,01 | 33900 | 11207 | 3826,99 |
Итого сумма корректировок чистой прибыли | -1803 | -335 | -1593 | 210 |
Чистая прибыль с учетом корректировок | 781 | 508 | -745 | -1526 |
По данным таблицы 9 ООО "Фирма "Тик" в 2005 и 2006г.г активно использовало денежные средства на финансирование внеоборотных активов. Наиболее значительная иммобилизация произошла в 2005г в результате приобретения основных средств (-7102,75 тыс. рублей) и капитального строительства (-248,55 тыс. рублей). В 2006г затраты на приобретение основных средств снизились и составили 1109 тыс. рублей, а затраты на капитальное строительство возросли на 1475,45 тыс. рублей по сравнению с 2005г.
Активизация деятельности организации потребовала дополнительного отвлечения денежных средств в материально-производственные запасы - 26493,46 тыс. рублей в 2005г, -49082 тыс. рублей в 2006г и -23515 в 2007г, а также дебиторскую задолженность -24113,26 тыс. рублей в 2005г, -112098 тыс. рублей в 2006г и -34225 тыс. рублей в 2007г.
Рассматривая влияние динамики показателей пассива баланса на денежный оборот, можно заметить, что для наращивания вложения средств капитального характера ООО "Фирма "Тик" потребовались дополнительные заимствования денежных средств. В 2007г организация обязательства в части кредитов и займов (47111 тыс. рублей) и кредиторской задолженности (11207 тыс. рублей).
Увеличение обязательств в части кредитов и займов, а также кредиторской задолженности является отрицательным моментом в деятельности организации.
... , открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с ...
... курсовой работе был рассмотрен учет движения денежных средств как с теоретической стороны – его основы, задачи и порядок заполнения бухгалтерской формы №4 «Отчет о движении денежных средств», так и с практической – анализ движения денежных средств в ООО «Таурон». Также в данной курсовой работе был проведен анализ бухгалтерского баланса ООО «Таурон». Он был проведён исходя из составленных таблиц ...
... 57 обособленно. Данный вопрос рассмотрен теоретически, так как в ООО "Таир-Дон" отсутствуют валютный и специальные счета в банках. 3. Анализ движения денежных средств в ООО "ТАИР-ДОН" 3.1 Цель и задачи анализа в управлении денежными средствами организации Для оценки эффективности использования денежных средств организации следует установить цель и задачи управления их потоками (таблица ...
... , но и связанный с этим отток денежных средств для выплаты процентов и возврата основной суммы долга в соответствующие периоды времени. В приведенной ниже таблице на основе анализа своего плана движения денежных средств постарайтесь определить максимальный размер необходимого Вам краткосрочного кредита, а также время, когда может возникнуть потребность в этих средствах. ПОТРЕБНОСТЬ В ...
0 комментариев